Облік операцій взаємозаліків: бухгалтерські проведення

Коли компанія вирішує передати право вимоги боргу, залучити фактора або провести залік зустрічних вимог – бухгалтеру доводиться відображати операцію одразу з кількох сторін: кредитора, нового кредитора та боржника. І кожна позиція має свою послідовність проводок, яку легко переплутати. Розібрали шість типових ситуацій з покроковими проведеннями – від простого відступлення за номіналом до факторингу з дисконтом

5

40


  1. Ситуація 1. Облік відступлення прав грошової вимоги за номіналом
  2. Ситуація 2. Облік факторингу
  3. Ситуація 3. Облік відступлення права вимоги товарної заборгованості за номіналом
  4. Ситуація 4. Облік переведення грошового боргу
  5. Ситуація 5. Облік переведення товарного боргу
  6. Ситуація 6. Облік заліку зустрічних однорідних вимог


Ситуація 1. Облік відступлення прав грошової вимоги за номіналом

ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ (перший кредитор) відвантажило боржнику товари – 360 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 60 000 грн. Собівартість товарів – 175 000 грн. Згодом відступили новому кредитору право грошової вимоги за номіналом. Боржник погасив заборгованість коштам новому кредиторові.



з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума


Д-т

К-т

Облік у першого кредитора

1

Відвантажили товару покупцю (боржнику)

361

702

360 000

2

Нарахували ПДВ-зобов’язання

702

641/пдв

60 000

3

Списали собівартість реалізованих товарів

902

281

175 000

4

Уклали договір відступлення права грошової вимоги

377

361

360 000

5

Отримали оплату від нового кредитора

311

377

360 000

Облік у боржника

6

Уклали договір відступлення права грошової вимоги

377

685

360 000

7

Перерахували оплату першому кредитору

685

311

360 000

8

Отримали оплату від боржника

311

377

360 000

Облік у нового кредитора

9

Отримали товар

281

631

300 000

10

Нарахували ПДВ-кредит на підставі зареєстрованої у ЄРПН ПН

641/пдв

631

60 000

11

Отримали повідомлення про заміну кредитора

631

685

360 000

12

Перерахували оплату новому кредитору

685

311

360 000


Ситуація 2. Облік факторингу

ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ (перший кредитор) відвантажило боржнику готову продукцію – 240 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 40 000 грн. Собівартість продукції – 155 000 грн. Згодом перший кредитор відступив новому кредитору – фінансовій установі право грошової вимоги за грошову компенсацію – 200 000 грн. Комісія фактора – 40 000 грн.



з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума


Д-т

К-т

1

Реалізували продукцію боржнику

361

701

240 000

2

Нарахували ПДВ-зобов’язання

701

641/пдв

40 000

3

Списали собівартість реалізованої продукції

901

26

155 000

4

Уклали договір відступлення права грошової вимоги фактору

377

361

240 000

5

Нарахували винагороду фактору

949

684

40 000

6

Отримали оплату від фактора

311

377

200 000

7

Провели залік заборгованостей з фактором

684

377

40 000


Ситуація 3. Облік відступлення права вимоги товарної заборгованості за номіналом

ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ (перший кредитор) перерахувало боржнику передоплату за товари – 360 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 60 000 грн. Згодом перший кредитор відступив право вимоги боргу в частині постачання товару боржником новому кредитору за 200 000 грн без ПДВ. Новий кредитор перерахував грошові кошти в рахунок отриманого права вимоги боргу. Боржник виконав зобов’язання з відвантаження товару перед новим кредитором. Собівартість товару – 200 000 грн.



з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума


Д-т

К-т

Облік у першого кредитора

1

Перерахували передоплату

371

311

360 000

2

Нарахували ПДВ-кредит на підставі зареєстрованої у ЄРПН ПН

641/пдв

644

60 000

3

Передали право вимоги новому кредитору

377

371

200 000

4

Нарахували витрати за операцією

949

371

160 000

5

Відсторнували ПДВ-кредит

641/пдв

644

60 000

6

Отримали оплату за відступлене право вимоги

311

377

200 000

Облік у боржника

8

Отримали попередню оплату

311

681

360 000

9

Нарахували ПДВ-зобов’язання

643

641/пдв

60 000

10

Отримали повідомлення про заміну кредитора

681

685

360 000

11

Відвантажили товари в рахунок передоплати новому кредитору

361

702

360 000

12

Нарахували ПДВ-зобов’язання

702

643

60 000

13

Списали собівартість реалізованих товарів

902

281

200 000

14

Провели залік заборгованостей

681

361

360 000

Облік у нового кредитора

15

Отримали право вимоги

377

685

200 000

16

Нарахували дохід за операцією відступлення права вимоги

377

719

160 000

17

Перерахували оплату з відступленої вимоги

685

311

200 000

18

Отримали товари

281

377

360 000


Ситуація 4. Облік переведення грошового боргу

ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ (кредитор) реалізували першому боржнику товари договірною вартістю 36 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 6000 грн, собівартість товару – 17 000 грн. Сторони оформили переведення боргу. В рахунок виконання зобов’язань за договором переведення боргу боржник перераховує новому боржнику грошові кошти в сумі 36 000 грн.



з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума


Д-т

К-т

Облік у кредитора

1

Відвантажили товари першому боржникові

361

702

36 000

2

Нарахували ПДВ-зобовязання

702

641/пдв

6000

3

Уклали договір переведення боргу

377

361

36 000

4

Отримали оплату від нового боржника

311

377

36 000

5

Списали собівартість реалізованого товару

902

281

17 000

Облік у першого боржника

6

Отримали товар

281

631

30 000

7

Нарахували ПДВ-кредит на підставі зареєстрованої у ЄРПН ПН

641/пдв

631

6000

8

Набув чинності договір про переведення боргу

631

685

36 000

9

Перерахували компенсацію новому боржнику

685

311

36 000

Облік у нового боржника

10

Набув чинності договір про переведення боргу

377

685

36 000

11

Перерахували оплату кредитору

685

311

36 000

12

Отримали компенсацію від першого боржника

311

377

36 000


Ситуація 5. Облік переведення товарного боргу

ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ (покупець) перерахувало першому боржнику передоплату за товар – 24 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 4000 грн. Перший боржник переводить борг з постачання товару нового боржника. Для виконання зобов’язання перший боржник перераховує отриману оплату новому боржнику, який своєю чергою відвантажує товар підприємству собівартістю – 12 000 грн.



з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума


Д-т

К-т

Облік у покупця

1

Перерахували передоплату першому боржнику

371

311

24 000

2

Нарахували ПДВ-кредит на підставі зареєстрованої у ЄРПН ПН

641/пдв

644

4000

3

Уклали договір переведення боргу

371

371

24 000

4

Відкоригували ПДВ-кредит методом «сторно»

641/пдв

644

4000

5

Отримали товар від нового боржника

281

631

20 000

6

Нарахували ПДВ-кредит на підставі зареєстрованої у ЄРПН ПН

641/пдв

631

4000

7

Провели залік заборгованостей

631

371

24 000

Облік у першого боржника

6

Отримали аванс від покупця

311

681

24 000

7

Нарахували ПДВ-зобовязання

643

641/пдв

4000

8

Уклали договір переведення боргу

681

685

24 000

9

Перерахували оплату новому боржнику

685

311

24 000

10

Відкоригували ПДВ-зобовязання методом «сторно»

643

641/пдв

4000

Облік у нового боржника

11

Уклали договір переведення боргу

377

685

24 000

12

Отримали компенсацію від першого боржника

311

377

24 000

13

Нарахували ПДВ-зобовязання

643

641/пдв

4000

14

Відвантажили товари покупцю

361

685

702

361

24 000

24 000

15

Нарахували ПДВ

702

643

4000

16

Списали собівартість реалізованих товарів

902

281

12 000


Ситуація 6. Облік заліку зустрічних однорідних вимог

ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ надало позику іншому підприємству – 96 000 грн. Інше підприємство відвантажило ТОВ «Вікторія» товари на суму 96 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 16 000 грн. Собівартість товарів – 69 000 грн. Сторони прийняли рішення провести залік зустрічних вимог.



з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума


Д-т

К-т

Облік у ТОВ «Вікторія» (позикодавець та покупець товарів)

1

Надали позику

377

311

96 000

2

Оприбуткували товари

281

631

80 000

3

Нарахували ПДВ-кредит на підставі зареєстрованої у ЄРПН ПН

641/пдв

631

16 000

4

Провели залік зустрічних однорідних вимог

631

377

96 000

Облік у іншого підприємства (позичальник та продавець товарів)

5

Отримали позику

311

685

96 000

6

Реалізували товари

361

702

96 000

7

Нарахували ПДВ-зобов’язання

702

641/пдв

16 000

8

Списали собівартість реалізованих товарів

902

281

69 000

9

Провели залік зустрічних однорідних вимог

685

361

96 000


Джерело: 7еminar


Читайте більше:


Зарахування заборгованостей (взаємозалік) для ФОП: безпечні і ризиковані способи

Взаємозалік заборгованостей: як оформити просто, безпечно, законно

Стягнення податкового боргу з рахунків платників: процедура та підстави

Особливості відступлення права вимоги у ЗЕД та переведення боргу

Менше пошуків – більше готових рішень! Навігатор бухгалтерських проведень допоможе за кілька кліків знайти потрібні проводки для будь-якої ситуації. Обирайте: швидкий пошук за рахунком або покроковий перехід через розділи. У кожному кейсі – вже сформований набір проводок, який можна адаптувати та зберегти у PDF

✨ Новинка! Унікальний сервіс – АІ-Консультант для бухгалтера! Ознайомтесь із його можливостями вже зараз за посиланням
5

40

1

965

1

228

4

211

3

65

2

64

2

11

2

18

2

7

2

10

2

8

2

241

2

181

2

222

3

27

3

9

3

17

3

19

3

26

7

1651

2

67