- Єдиний податок ФОП 1 група 2025
- Єдиний податок ФОП 2 група 2025
- Єдиний податок ФОП 3 група 2025
- Хто не може бути ФОП
- Висновки
Ми розробили зручний інструмент для підприємців. Допоможемо легко розрахувати податкове навантаження у 2025 році, враховуючи очікуваний дохід
Спрощену систему оподаткування використовують ФОП та юридичні особи, які відповідають певним критеріям по обсягу доходів, кількості найманих працівників і виду діяльності. Спрощена система оподаткування передбачає зменшені ставки оподаткування і спрощений порядок звітування в порівнянні із загальною системою оподаткування, тому є дуже привабливою для малого та середнього бізнесу.
Для того, щоб обрати правильну групу єдиного податку, перед початком роботи потрібно зробити наступні кроки:
- оцінити очікуваний дохід;
- під кожний вид діяльності, яким плануєте займатись, потрібно обрати відповідний КВЕД і уважно ознайомитись, що саме включає цей клас;
- визначитись із потребою у найманих працівниках;
- ознайомитись з умовами перебування на обраній групі;
- ознайомитись з видами діяльності, які не можна здійснювати на спрощеній системі оподаткування, перелік яких наведений п. 291.5 ПКУ.
Розглянемо умови перебування та основні показники роботи на кожній із груп єдиного податку.
Єдиний податок ФОП 1 група 2025
1 група єдиного податку підходить фізичним особам-підприємцям, які планують самостійно здійснювати роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках або планують діяльність з надання побутових послуг населенню.
Повний перелік побутових послуг, які можуть надавати ФОП на 1 групі ЄП, наведений в п. 291.7 ПКУ.
Наприклад, ФОП хоче самостійно надавати перукарські послуги. Серед побутових послуг, дозволених на 1 групі єдиного податку, це послуги перукарень – це КВЕД 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси». Але якщо ФОП має бажання здійснювати ще й торгівлю косметичними товарами, надавати в оренду робоче місце іншим підприємцям або робити татуювання – то це вже види діяльності, якими не може займатися ФОП на 1 групі єдиного податку, адже це вже не побутові послуги. В такому разі ФОП потрібно додати КВЕД 47.75, 77.39, 96.09 та розглянути 2 або 3 групу єдиного податку.
Умови перебування ФОП на 1 групі єдиного податку
Критерії | Умови перебування 2025 рік |
Граничний ліміт доходу на рік, грн. | 1 336 000,00 167 розмірів МЗП, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року (пп. 1 п. 291.4 ПКУ) |
Кількість найманих працівників | без найманих працівників |
Види діяльності |
|
Звітний (податковий) період | календарний рік |
Термін подання декларації | Протягом 60 к. днів після закінчення звітного року (п. 296.2 ПКУ) |
Єдиний податок, грн | 302,80 не більше 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого на 1 січня податкового (звітного) року |
Сплата єдиного податку | не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця або авансовий внесок за весь звітний період* *мають право не сплачувати єдиний податок ФОП, які були зареєстровані на території, визначеній Переліком №376, до початку дати виникнення можливості бойових дій/початку бойових/тимчасової окупації (п. 11 підрозділу 8 розділу XX ПКУ). |
Сума ЄСВ, грн | 1760,00 мінімальний ЄСВ – 22% від МЗП |
Сплата ЄСВ | до 20 числа місяця, що настає за кварталом (тобто 19 число – останній день сплати) |
Військовий збір, грн | 800,00 10% від МЗП |
Єдиний податок ФОП 2 група 2025
2 група єдиного податку підходить фізичним особам-підприємцям, які планують займатись:
- виробництвом та/або продажем товарів;
- діяльністю у сфері ресторанного господарства;
- наданням послуг, в тому числі побутових, населенню та платникам єдиного податку (ФОП та юридичним особам на єдиному податку).
Найпоширеніше питання в сервісі «Особистий консультант», яке хвилює майже всіх ФОП 2 групи:
чи є обмеження щодо кола осіб, кому ФОП може продавати свій товар?
Хочемо заспокоїти всіх ФОП 2 групи – немає таких обмежень. Тому ФОП може продавати товари будь-кому. Норма п. 291.4 ПКУ не містить уточнень щодо статусу покупців, тому ФОП групи 2 може продавати товари (в т.ч. власного виробництва) фізособам, ФОП на загальній системі чи на єдиному податку, юрособам на загальній системі або на єдиному податку, неприбутковим організаціям та бюджетним установам.
На підтвердження даної позиції новодимо роз'яснення ДПС в ІПК від 29.06.2017 №898/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК:
… обмеження щодо здійснення діяльності платників єдиного податку другої групи стосується тільки послуг, які надаються не платникам єдиного податку. Разом з тим, фізичні особи - підприємці платники єдиного податку, які обрали другу групу, можуть здійснювати продаж товарів юридичним особам на загальній системі оподаткування.
Умови перебування ФОП на 2 групі єдиного податку
Критерії | Умови перебування 2025 рік |
Граничний ліміт доходу на рік, грн. | 6 672 000,00 834 розмірів МЗП, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року ( пп. 2 п. 291.4 ПКУ) |
Кількість найманих працівників | не більше 10 осіб |
Види діяльності |
Обмеження видів діяльності – п. 291.5 ПКУ. |
Звітний (податковий) період | календарний рік |
Термін подання декларації | Протягом 60 к. днів після закінчення звітного року (п. 296.2 ПКУ) |
Єдиний податок, грн | 1600,00 не більше 20% МЗП, встановленого на 1 січня податкового (звітного) року |
Сплата єдиного податку | поточного місяця або авансовий не пізніше 20 числа (включно) внесок за весь звітний період* *мають право не сплачувати єдиний податок ФОП, які були зареєстровані на території, визначеній Переліком №376, до початку дати виникнення можливості бойових дій / початку бойових / тимчасової окупації (п. 11 підр. 8 розд. XX ПКУ) |
Сума ЄСВ, грн | 1760,00 мінімальний ЄСВ – 22% від МЗП |
Сплата ЄСВ | до 20 числа місяця, що настає за кварталом (тобто 19 число – останній день сплати) |
Військовий збір, грн | 800,00 10% від МЗП |
Єдиний податок ФОП 3 група 2025
3 група єдиного податку – це ФОП та юридичні особи, які можуть здійснювати усі види діяльності, крім обмежень, встановлених п. 291.5 ПКУ.
Умови перебування ФОП на 3 групі єдиного податку
Критерії | Умови перебування 2025 рік |
Граничний ліміт доходу на рік, грн | 9 336 000,00 1167 розмірів МЗП, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року (пп. 3 п. 291.4 ПКУ) |
Кількість найманих працівників | не обмежено |
Види діяльності | Усі види діяльності, крім обмежень, встановлених п. 291.5 ПКУ |
Звітний (податковий) період | квартал |
Термін подання декларації | Протягом 40 к. днів після закінчення звітного кварталу (п. 296.3 ПКУ) |
Єдиний податок, грн | 5% від обсягу отриманого доходу – якщо СГ не є платником ПДВ (пп. 2 п. 293.3 ПКУ) |
3% від обсягу отриманого доходу – якщо СГ є платником ПДВ (пп. 1 п. 293.3 ПКУ) | |
Сплата єдиного податку | протягом 10 к. днів, що настають за граничним строком подання податкової декларації (п. 295.3 ПКУ) |
Сума ЄСВ для ФОП, грн | 1760,00 мінімальний ЄСВ – 22% від МЗП |
Сплата ЄСВ для ФОП | до 20 числа місяця, що настає за кварталом (тобто 19 число – останній день сплати) |
Військовий збір, грн | 1% від доходу |
Звертаємо увагe на показники, які (не)залежать від зміни мінімальної заробітної плати (МЗП) протягом року:
- Річний ліміт ФОП 1-3 групи не змінюється зі зміною МЗП. Сума ліміту доходів залежить тільки від розміру МЗП станом на 1 січня податкового (звітного) року. Для кожної групи розраховується на початку року і не змінюється зі зміною МЗП.
- Єдиний податок та ВЗ. Сума єдиного податку та ВЗ для ФОП 1-2 групи встановлюється на початку року і не змінюється зі зміною розміру МЗП протягом року.
- ЄСВ буде змінюватись разом із зміною МЗП, тому що мінімальний розмір ЄСВ за місяць встановляється у розмірі 22% від МЗП за такий звітний місяць.
Хто не може бути ФОП
Відповідно до ст. 42 Конституції України, ст. 50 ЦКУ та ст. 25 Закон України від 14.10.2014 №1700-VII «Про запобігання корупції» не можуть бути ФОП:
- Президент України,
- народні депутати України,
- судді,
- співробітники прокуратури,
- державні службовці,
- інші особи у випадках, передбачених законодавством.
Також заборона на реєстрацію ФОП діє для військових посадових осіб, які обіймають штатні посади, пов’язані з керівництвом колективу чи ділянкою роботи (наприклад, командир роти) або здійснюють управління та розпорядження майном (наприклад, начальник складу).
Фізичні особи віком від 16 до 18 років можуть зареєструвати підприємницьку діяльність тільки за нотаріально засвідченою письмовою згодою батьків (усиновлювачів) або піклувальника.
Висновки
- Під час вибору групи єдиного податку ФОПу потрібно орієнтуватись на дозволені та заборонені види діяльності у відповідній групі.
- Обравши групу єдиного податку, ФОП має контролювати дохід, щоб не перевищити дозволений ліміт, вчасно сплачувати податки, збори та звітувати. В цьому допоможуть наведені в статті таблиці.
- ФОПу необхідно врахувати показники, які (не) залежать від зміни мінімальної зарплати протягом року.
Марина СТЬОПІНА, керівник сервісу «Особистий консультант»
Статті за темою:
Єдиний податок 2026: яку групу обрати ФОПу, ліміти, строки сплати
Декларація платника єдиного податку – ФОП 2 групи: інструкція
Декларація платника єдиного податку – ФОП 3 групи: інструкція
Платіжна інструкція на сплату податків і ЄСВ: приклади заповнення
Декларація платника єдиного податку – ФОП 1 групи: порядок заповнення
Довідники за темою:
Доходи ФОП – платника єдиного податку
Дозволені види діяльності для ФОП 1 групи єдиного податку
Дозволені види діяльності для ФОП 2 групи єдиного податку
Заборонені види діяльності (КВЕД) для 1–3 груп єдиного податку
ФОП-єдинники: ставки, ліміти, строки сплати, пільги, звітність у 2025 році
Відео за темою:
Які податки буде платити ФОП у 2025 році: ЄСВ, єдиний податок та військовий збір
