В умовах постійних змін законодавства підприємцям необхідно швидко адаптуватися до нововведень. 2025 рік вніс суттєві зміни у податкове навантаження ФОПів, адже прийняті закони та затверджений Держбюджет-2025 суттєво впливають на розміри податків і страхових внесків.
Так, Держбюджетом на 2025 рік визначили, що мінімальна заробітна плата становить:
- у місячному розмірі: з 1 січня – 8000 грн;
- у погодинному розмірі: з 1 січня – 48 грн.
Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб у 2025 році встановили – 3028 грн.
Єдиний податок
Ліміти доходу для спрощенців (п. 291.4 ПКУ):
- 1 група (167 МЗП) – 1 336 000 грн;
- 2 група (834 МЗП) – 6 672 000 грн;
- 3 група (1167 МЗП) – 9 336 000 грн.
Максимальні ставки єдиного податку (п. 293.1 ПКУ):
- 1 група – 302,80 грн / міс (не більше 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року);
- 2 група – 1600 грн / міс (не більше 20% від розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року);
- 3 група - 5% (без ПДВ) або 3% + ПДВ.
Військовий збір
З 1 січня 2025 року встановлюють нові правила (Закон №4015 зі змінами):
- ФОПи 1, 2, 4 груп сплачуватимуть 800 грн / міс (10% від МЗП).
- ФОПи 3 групи сплачуватимуть 1% від доходу.
ФОПи на загальній системі сплачують військовий збір за ставкою 5%.
- ЄСВ – 22% від бази, але не менше 1760 грн / міс. За відсутності доходу ФОПи на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати за себе ЄСВ (дана норма запрацювала 01.01.2021). Якщо підприємець-загальник працює за наймом і його роботодавець сплачує ЄСВ не менше мінімального розміру, обов’язок самостійної сплати ЄСВ відсутній;
- ПДФО – 18%;
- ВЗ – 5%.
ЄСВ
Законом про Держбюджет призупинили дію п. 9-19 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-VI (далі – Закон про ЄСВ), за яким з 1 березня 2022 року до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців всі підприємці мають право не нараховувати, не обчислювати і не сплачувати ЄСВ за себе.
Також збільшили максимальну базу нарахування ЄСВ із 15 МЗП (120 000 грн) до 20 МЗП (160 000 грн).
ФОП-роботодавці
Згідно із Законом про ЄСВ на заробітну плату працівників ЄСВ нараховується за ставкою:
- 22% від фактичної зарплати (але не менше від мінімального внеску);
- 8,41% - для осіб з інвалідністю.
Мінімальний страховий внесок у 2025 році складатиме 1760 грн на місяць (8000 грн × 22%).
Для ФОПів
ФОПи спрощенці зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе у розмірі не менше мінімального внеску. Мінімальний внесок за місяць 1760 грн, а за квартал – 5280 грн.
ФОПи на загальній системі сплачують ЄСВ – 22% від бази, але не менше 1760 грн / міс. За відсутності доходу ФОПи на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати за себе ЄСВ (дана норма запрацювала 01.01.2021).
Якщо підприємець (загальник, єдинник) працює за наймом і його роботодавець сплачує ЄСВ не менше мінімального розміру, обов’язок самостійної сплати ЄСВ відсутній.
Також діє пільга з ЄСВ для пенсіонерів, осіб з інвалідністю, які можуть добровільно сплачувати внески для накопичення стажу.
Детальніше про пільги зі сплати ЄСВ для ФОП у статті «ЄСВ для ФОП у 2025 році: хто (не)сплачує, строки сплати, розмір»
Платник | Єдиний податок, грн | Військовий збір, грн | ЄСВ (мінімальний), грн |
ФОП 1 група | 302,80 (10% від прожиткового мінімуму – 3028 грн) | 800 (10% від МЗП – 800 грн) | 1760 (22% від МЗП – 8000 грн) |
ФОП 2 група | 1600 (20% від МЗП – 8000 грн) | 800 (10% від МЗП – 800 грн) | 1760 (22% від МЗП – 8000 грн) |
ФОП 3 група | 3% або 5% від доходу | 1% від доходу | 1760 (22% від МЗП – 8000 грн) |
ФОП 4 група | Ставка залежить від категорії земель та їх розміщення | 800 (10% від МЗП – 800 грн) | 1760 (22% від МЗП – 8000 грн) |
Рекомендуємо статтю Мобілізований ФОП: податки та звітність у 2025 році
Висновки
- Зростає податкове навантаження через обов’язкову сплату ЄСВ та військового збору.
- Підвищення соціальних стандартів впливають на розмір податків і зборів.
- ФОПам варто заздалегідь підготуватися до змін, переглянути свої фінансові плани та за потреби проконсультуватися з фахівцями. Ефективне планування допоможе не лише зберегти бізнес, а й адаптуватися до нових реалій.
Анастасія БУЛУЙ, консультант з ведення обліку у ФОП, редактор 7eminar
Читайте більше:
ФОПи-2025: скільки платити ЄСВ, ЄП та ВЗ
ЄСВ для ФОП у 2025 році: хто (не)сплачує, строки сплати, розмір
ФОПи-2026: скільки платити ЄСВ, ЄП та ВЗ
ЄСВ для ФОП у 2026 році: хто (не)сплачує, строки сплати, розмір
