👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Розглянемо Ваші питання:
ФОП 3 групи є платником єдиного податку з 12.06.2025. Тому якщо в червні ФОП буде працювати та отримувати дохід, то вже з 12.06.2025 ФОП починає сплачувати єдиний податок та військовий збір. За червень 2025 року потрібно буде сплатити ЄСВ у сумі 1760,00 грн.
Щодо єдиного податку та військового збору. Відповідно до пп. 3 пп. 1.3 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ для платників єдиного податку 3 групи (як ФОП, так і юросіб) передбачена сплата військового збору за ставкою 1% від доходу, визначеного згідно зі ст. 292 ПКУ.
Тобто база для оподаткування єдиним податком та військовим збором одна. Тільки раніше із суми доходів платник єдиного податку 3 групи сплачував єдиний податок 5%, а тепер з цієї суми буде сплачувати 5% єдиного податку та 1% військового збору.
За загальним правилом ФОП 3 групи подає звітність та сплачує податки у такі терміни:
1. Для платників єдиного податку 3 групи податковим (звітним) періодом є квартал відповідно до норми п. 294.1 ПКУ. Звітність складається наростаючим підсумком з початку року за періоди 1 квартал, півріччя, 9 місяців, рік. ФОП подає декларації за ідентифікатором форми F0103309. У складі річної декларації подається Додаток 1 по ЄСВ та Додаток 2 (у разі наявності показників для заповнення), тобто додатки у складі декларації подаються тільки один раз на рік.
2. Строк подання декларації – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
3. Єдиний податок та військовий збір підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за граничним терміном подання декларації (п. 295.3 ПКУ).
Щодо ЄСВ. У 2025 році звільняються від сплати ЄСВ ті ФОП, які мають статус особи з інвалідністю, пенсіонери, а також ФОП, які мають основне місце роботи, і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального.
Якщо ФОП не належить до таких категорій, то за червень 2025 року потрібно буде сплатити ЄСВ в повній сумі 1760,00 грн, пропорційної сплати не передбачено.
Відповідно до п. ч. 6 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску, а значить за червень 2025 р. потрібно сплатити 1760,00 грн. Граничний термін сплати – 21.07.2025.
ФОП 1-2 групи. Якщо ФОП був зареєстрований 12 червня 2025 року, то платником єдиного податку 2 групи він стане з 01.07.2025 року.
При реєстрації ФОП з вибором спрощеної системи оподаткування 1-2 групи існує важлива особливість: у місяці реєстрації підприємець завжди вважається платником податків на загальній системі.
Відповідно до п. 298.1.2 ПКУ, якщо фізична особа-підприємець реєструється та одразу обирає спрощену систему оподаткування 1- 2 єдиного податку, то платником єдиного податку вона стає лише з першого числа наступного місяця після реєстрації. Це чітко регламентована норма, яку також підтверджує Державна податкова служба України в ЗІР, категорія 107.05.
Таким чином, якщо ФОП зареєструвався 12 червня 2025 року й одразу обрав 2 групу єдиного податку, то в червні він автоматично вважатиметься платником податків на загальній системі оподаткування. Статус платника єдиного податку 2 групи такий підприємець набуде лише з 1 липня 2025 року.
Якщо ФОП в червні 2025 року не буде здійснювати підприємницьку діяльність та не буде отримувати доходи, то податкові зобов'язання з ПДФО, військового збору у нього не виникатимуть. У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально). З суми чистого доходу сплачується 5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Якщо ФОП на загальній системі не працював, то відповідно і військовий збір та ПДФО сплачувати не потрібно, немає доходу = немає податків. ФОП на загальній системі оподаткування сплачує податки лише з фактично отриманого доходу.
Окремо зупинимось на ЄСВ. З 1 січня 2021 року діє норма п.2 ч.1 ст.7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Ключова фраза в цій нормі: «має право», тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати. Якщо ФОП хоче отримати страховий стаж за червень – тоді за цей місяць потрібно сплатити ЄСВ у повній сумі – 1760,00 грн.
Після набуття статусу платника єдиного податку з 01.07.2025 року сплата ЄП, військового збору та ЄСВ для ФОП стає обов'язковою.
За період перебування на загальній системі оподаткування потрібно буде подати майнову декларацію.
Відповідно до п. 177.5.2 ПКУ фізичні особи-підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку, або переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, або перейшли зі спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, подають податкову декларацію за результатами звітного року, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.
Отже, Податкова декларація про майновий стан та доходи буде подаватись в періоді «Рік 2025», після закінчення 2025 року в термін до 1 травня 2026 р.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar