Новостворений ФОП 1-3 групи: які податки сплачуються у місяці реєстрації

👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:

Розглянемо Ваші питання:

ФОП 3 групи є платником єдиного податку з дати державної реєстрації, тобто з 16.04.2026. Відповідно, з першого дня є платником єдиного податку, військового збору та ЄСВ.

Щодо єдиного податку та військового збору. Відповідно до пп. 3 пп. 1.3 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ) для платників єдиного податку 3 групи (як ФОП, так і юросіб) передбачена сплата військового збору за ставкою 1% від доходу, визначеного згідно зі ст. 292 ПКУ.

Тобто база для оподаткування єдиним податком та військовим збором одна. Тільки раніше із суми доходів платник єдиного податку 3 групи сплачував єдиний податок 5%, а тепер з цієї суми буде сплачувати 5% єдиного податку та 1% військового збору.

За загальним правилом ФОП 3 групи подає звітність та сплачує податки у такі терміни:

1. Для платників єдиного податку 3 групи податковим (звітним) періодом є квартал відповідно до норми п. 294.1 ПКУ. Звітність складається наростаючим підсумком з початку року за періоди 1 квартал, півріччя, 9 місяців, рік. ФОП подає декларації за ідентифікатором форми F0103309. У складі річної декларації подається Додаток 1 по ЄСВ та Додаток 2 (у разі наявності показників для заповнення), тобто додатки у складі декларації подаються тільки один раз на рік.

2. Строк подання декларації – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

3. Єдиний податок та військовий збір підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за граничним терміном подання декларації (п. 295.3 ПКУ).

Щодо ЄСВ. У 2025 році звільняються від сплати ЄСВ ті ФОП, які мають статус особи з інвалідністю, пенсіонери, а також ФОП, які мають основне місце роботи, і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального.

Якщо ФОП не належить до пільгових категорій, то за 2 квартал 2026 року потрібно буде сплатити ЄСВ «за себе» у сумі 5707,02 грн. Зауважимо, що за квітень 2026 року ФОП потрібно буде сплатити ЄСВ в повній сумі 1902,34 грн, пропорційної сплати не передбачено. Це передбачено п. ч. 6 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464), відповідно до якого сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску, а значить за квітень 2026 р. потрібно сплатити 1902,34 грн. Граничний термін сплати – 20.07.2026.

ФОП 1–2 групи. Якщо ФОП 1-2 групи був зареєстрований 16 квітня 2026 року, то платником єдиного податку 1- 2 групи він стане з 01.05.2026 року.

При реєстрації ФОП з обранням спрощеної системи оподаткування 1-2 групи існує важлива особливість: у місяці реєстрації підприємець завжди вважається платником податків на загальній системі.

Відповідно до п. 298.1.2 ПКУ, якщо фізична особа-підприємець реєструється та одразу обирає спрощену систему оподаткування 1–2 єдиного податку, то платником єдиного податку вона стає лише з першого числа наступного місяця після реєстрації. Це чітко регламентована норма, яку також підтверджує Державна податкова служба України в ЗІР, категорія 107.05.

Таким чином, якщо ФОП зареєструвався 16 квітня 2026 року й одразу обрав 1 або 2 групу єдиного податку, то у квітні він автоматично вважатиметься платником податків на загальній системі оподаткування. Статус платника єдиного податку 1-2 групи такий підприємець набуде лише з 1 травня 2026 року.

Якщо ФОП у квітні 2026 року не буде здійснювати підприємницьку діяльність та не буде отримувати доходи, то податкові зобов'язання з ПДФО, військового збору у нього не виникатимуть. У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально). З суми чистого доходу сплачується 5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Якщо ФОП на загальній системі не працював, то відповідно і військовий збір та ПДФО сплачувати не потрібно, немає доходу = немає податків. ФОП на загальній системі оподаткування сплачує податки лише з фактично отриманого доходу.

Окремо зупинимось на ЄСВ. З 1 січня 2021 року діє норма п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464, відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі: «має право», тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати. Якщо ФОП хоче отримати страховий стаж за червень – тоді за цей місяць потрібно сплатити ЄСВ у повній сумі – 1902,34 грн.

Після набуття статусу платника єдиного податку з 01.05.2026 року сплата ЄП, військового збору та ЄСВ для ФОП стає обов'язковою.

За період перебування на загальній системі оподаткування потрібно буде подати майнову декларацію.

Відповідно до п. 177.5.2 ПКУ фізичні особи-підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку, або переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, або перейшли зі спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, подають податкову декларацію за результатами звітного року, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Отже, Податкова декларація про майновий стан та доходи буде подаватись в періоді «Рік 2026», після закінчення 2026 року в термін до 1 травня 2027 р.

Декларація по єдиному податку з Додатком 1 буде подаватись до 1 березня 2027 року.

Додаток по ЄСВ подається у складі кожної декларації. В Додатку ЄСВ 1, який буде подаватись у складі майнової декларації, потрібно буде вказати період перебування на загальній системі оподаткування. В Додатку 1, який буде подаватись у складі декларації по єдиному податку, вказуєте період перебування на спрощеній системі оподаткування.

Джерело: 7еminar

Читайте більше:

Яку адресу вказувати ФОП для ВПО при реєстрації: фактичного проживання чи реєстрації

Реєстрація ФОП для особи з інвалідністю: як це вплине на пенсію

Мінікурси на тему:

КВЕД і ризики ФОП: як не втратити єдиний податок у 2026

Як ФОП сплачувати податки у 2026 році: зручні способи та поради

Як ФОП спланувати діяльність на 2026 рік: податкові зміни та практичні поради

Відкрили ФОП? Які податки платити та як звітувати у місяці реєстрації