Чи нараховується податок на прибуток з суми дивідендів за результатами податкового звітного періоду 2024 року протягом якого товариство було резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах та чи справляється авансовий внесок з податку на прибуток підприємств з суми таких дивідендів, якщо таке товариство з 01.01.2024 перейшло на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, а з 01.01.2025 відмовилось від статусу резидента Дія Сіті та сплати податку на особливих умовах, а у квітні 2025 року було прийняте рішення виплатити дивіденди засновникам (фізичним особам) за результатами податкового звітного періоду 2024 року та як відобразити таку виплату дивідендів у Податковій декларації податку на прибуток підприємств?
У разі якщо платник податку на прибуток на загальних підставах приймає рішення про виплату дивідендів своїм учасникам – фізичним особам, то сума дивідендів оподатковується податком на прибуток підприємств за ставкою 18%.
Проте враховуючи, що дивіденди виплачуються за період, коли такий платник податку був резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, то авансовий внесок з податку на прибуток підприємств, передбачений п. 57.1 прим. 1 ст. 57 ПКУ, з вказаної суми не справляється.
Дивіденди, які товариство сплачує за період, коли платник податку був резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, ДПС рекомендує відобразити в рядку 1 Додатку ДІЯ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (рядок 06.3 ДІЯ) (далі – Додаток ДІЯ до рядка 06.3 ДІЯ), вказавши їх подвоєну суму у зв’язку із тим, що Додаток ДІЯ до рядка 06.3 ДІЯ передбачає ставку податку 9%, а не 18%.
У подальшому вказана сума приймає участь в заповненні рядка 2 Додатку ДІЯ до рядка 06.3 ДІЯ та сума податку з таких дивідендів відображається в рядку 44 Додатку ДІЯ до рядка 06.3 ДІЯ, із подальшим перенесенням вказаної суми до рядка 06.3 ДІЯ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація).
Загальна сума податку на прибуток підприємств, із врахуванням податку на дивіденди за час коли підприємство перебувало на режимі Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, відображається в рядку 17 Декларації.
Джерело: ЗІР, категорія 102.09
Лише раз на рік, до Дня бухгалтера й аудитора: спеціальні ціни та грандіозні розіграші! Дізнатись більше