У Головному управлінні ДПС у Рівненській області відбулася телефонна «гаряча лінія» щодо актуальних питань сплати та подання звітності з податку на додану вартість. На звернення платників відповідав начальник відділу адміністрування ПДВ Сергій Войно.
Зокрема, учасники «гарячої лінії» цікавились термінами реєстрації та правилами визначення дати реєстрації платником ПДВ. Фахівець ДПС зазначив, що у разі відсутності підстав для відмови у реєстрації особи як платника податку контролюючий орган:
зобов’язаний протягом трьох робочих днів після надходження реєстраційної заяви внести до реєстру платників податку запис про реєстрацію такої особи як платника податку з дати, визначеної Податковим кодексом України.
Також надійшло питання:
як в податковому обліку з ПДВ продавця/покупця відображається операція з повернення покупцем частини товарів, кошти за які залишаються у продавця та зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів?
Як роз’яснив посадовець, у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг податкові зобов’язання постачальника (продавця) підлягають коригуванню на підставі зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) розрахунку коригування.
Отримувач (покупець) відповідно, зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням таких товарів/послуг.
У разі якщо на дату повернення частини товарів сума оплати за них зараховується в рахунок оплати іншого товару, то постачальник на зазначену дату на суму коштів, які зараховуються в рахунок оплати іншого товару, повинен скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН.
Серед іншого, платників цікавило питання:
як виправити помилку у складеній податковій накладній на неплатника ПДВ, якщо покупець є платником ПДВ і таку помилку виявлено в тому звітному періоді, коли складено податкову накладну?
Сергій Войно зауважив, що постачальник має скласти:
- розрахунок коригування з причиною коригування «103», яким показники такої податкової накладної виводяться в нуль. Такий розрахунок коригування складається на дату виявлення помилки та підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) постачальником (продавцем);
- податкову накладну на покупця – платника ПДВ, дані якої відповідатимуть первинним (бухгалтерським) документам. Така податкова накладна складається датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ та підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.
У податковій декларації з ПДВ відображаються дані про обсяг здійсненої платником господарської операції.
При цьому, дані зайво складеної податкової накладної та розрахунку коригування до неї у податковій декларації з ПДВ не відображаються.
Джерело: ДПС
Матеріали на тему:
Податкова декларація з ПДВ із додатками: інструкція заповнення
Виправлення помилок з ПДВ: правила подання уточнюючого розрахунку
Помилка в декларації з ПДВ: як виправити та не втратити відшкодування
Порядок уточнення показників таблиці 1 додатку 2 до декларації з ПДВ
Скористайтеся новим сервісом «Календар бухгалтера» – це сучасно, зручно і надзвичайно ефективно! Уся звітність в одному місці: на тиждень, місяць і навіть рік! А тепер, в календарі закріплені Шпалери бухгалтера, які будуть оновлюватися щомісяця! Все найважливіше завжди перед очима! Спробуйте та пишіть свої враження!