Порядок уточнення показників таблиці 1 додатку 2 до декларації з ПДВ
Податківці роз’яснили порядок виправлення помилок у додатках до податкової декларації з ПДВ.Зокрема, уточнення можливе лише для рядків, які потребують змін, із зазначенням неправильного значення зі знаком «-» та коректного значення у наступному рядку
Платники ПДВ при виправленні помилок у декларації зобов'язані додавати до уточнюючого розрахунку відповідні додатки з уточненими показниками. Це правило встановлено Порядком заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженим наказом Мінфіну №21.
Уточнення показників у таблиці 1 додатку 2 здійснюється шляхом зазначення помилкових даних зі знаком «-» та внесення правильних показників у наступному рядку. Рядки, що не потребують виправлення, у додатку зазначати не потрібно.
Наприклад, при коригуванні періоду виникнення від’ємного значення або зміні ІПН постачальника, платник відображає лише ті рядки, де виявлено помилку. Після внесення виправлень платник декларує правильне значення суми від’ємного значення, що відповідає нормам Податкового кодексу України.
Відповідно до п. 8 розділу VIПорядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше податкової декларації з ПДВ (далі – декларації), до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.
Уточнення показників у додатках (крім (Д3) (додаток 3), таблиць 3, 4 (Д4) (додаток 4), таблиць 1, 3 (Д5) (додаток 5)) здійснюється лише щодо рядків, які потребують виправлення (рядки без змін не зазначаються), у такому порядку:
у рядку додатка, що уточнюється, – зазначаються показники зі знаком «-»;
в наступному рядку – зазначаються правильні показники.
Отже, у разі уточнення показників, задекларованих платником податку у таблиці 1 додатку 2 до декларації, у рядку додатка, що уточнюється, – зазначаються показники зі знаком «-», у в наступному рядку – зазначаються правильні показники; рядки, які не потребують виправлення – не зазначаються.
Наприклад: Платником податку у таблиці 1 додатку 2 декларації було задекларовано такі показники:
Платник податку прийняв рішення про уточнення задекларованих показників:
щодо рядка 1 таблиці 1 додатка 2 до декларації (постачальник з індивідуальним податковим номером 111111111111) уточнюється графа 2 «Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення: місяць» з червня на липень 2024 року;
щодо рядка 3 таблиці 1 додатка 2 до декларації (постачальник з індивідуальним податковим номером 222222222222) уточнюється графа 4 «Постачальник (індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний податковий номер)**» та зазначається правильний індивідуальний податковий номер 333222222222;
щодо рядка 5 таблиці 1 додатка 2 до декларації (постачальник з індивідуальним податковим номером 444444444444) – сума від’ємного значення у розмірі 30 000 грн в повному обсязі зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації);
щодо рядка 6 таблиці 1 додатка 2 до декларації (постачальник з індивідуальним податковим номером 555555555555) – зменшення суми від’ємного значення у розмірі 100 000 гривень;
щодо рядка 7 таблиці 1 додатка 2 до декларації (постачальник з індивідуальним податковим номером 666666666666) – зменшення суми від’ємного значення у розмірі 100 000 гривень;
платник декларує правильне значення рядка «Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 2001.3Податкового кодексу України на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» у розмірі 1 190 000 гривень.
Значення інших рядків не потребує виправлення.
Отже, таблиця 1 додатку 2 до уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок буде містити таку інформацію щодо уточнених показників:
