Відповідно до пп. 14.1.86 ПКУ:
інститути спільного інвестування (далі – ІСІ) – інвестиційні фонди та взаємні фонди інвестиційних компаній, корпоративні інвестиційні фонди та пайові інвестиційні фонди, створені відповідно до законодавства.
Згідно з абз. 1 та 2 ч. 4 ст. 8 Закону України від 05.07.2012 №5080 «Про інститути спільного інвестування» (далі – Закон №5080) корпоративний фонд вважається створеним і набуває статусу юридичної особи з дня його державної реєстрації в установленому законодавством порядку і набуває статусу ІСІ з дня внесення відомостей про нього до Реєстру.
ІСІ бувають двох типів:
- Корпоративний фонд – це юридична особа у формі акціонерного товариства, яка здійснює виключно спільне інвестування; він створюється з моменту державної реєстрації, а статусу ІСІ набуває після внесення до Реєстру.
- Пайовий фонд – це не юридична особа, а сукупність активів інвесторів, які перебувають у спільній частковій власності та передані в управління компанії з управління активами (КУА); такий фонд не має посадових осіб і створюється саме КУА.
При цьому ч. 1 ст. 43 Закону №5080 визначено, що бухгалтерський та податковий облік операцій і результатів діяльності зі спільного інвестування, які проводяться компанією з управління активами через пайовий фонд, здійснюються компанією з управління активами окремо від обліку операцій та результатів її господарської діяльності та обліку операцій і результатів діяльності інших ICI, активи яких перебувають в її управлінні.
Декларація складається та подається платником податку на прибуток підприємств – компанією з управління активами за результатами своєї господарської діяльності та окремо по кожному ІСІ без статусу юридичної особи, активами яких він управляє відповідно до Закону №5080.
На вебпорталі ДПС у рубриці Електронна звітність / Платникам податків про електронну звітність / Інформаційно-аналітичне забезпечення / Реєстр електронних форм податкових документів розміщені електронні форми Декларації з додатками за ідентифікаторами форм:
- форма J0100129 – якщо ІСІ є юридичною особою (тобто корпоративний фонд);
- форма J0100929 – якщо ІСІ не є юридичною особою (пайовий фонд), і тоді декларацію подає КУА. У такому випадку в декларації обов’язково зазначають повне найменування та реєстраційний код ІСІ у полі 9, а також роблять відповідну відмітку у полі 10.
Джерело: ДПС
Читайте більше:
Декларація з податку на прибуток із додатками: інструкція зі складання
Способи виправлення помилок минулих періодів у декларації з податку на прибуток
ТОП-10 помилок, які допускають бухгалтери при складанні та поданні декларації з податку на прибуток
Виправлення помилок у декларації з податку на прибуток: загальні правила
