У податківців запитали:
Яка відповідальність передбачена до податкового агента, якщо перевіркою встановлено, що під час виплати доходу (авансу) найманому працівнику нараховано та утримано зменшену суму ПДФО?
Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 Податкового Кодексу України (далі – ПКУ), (п.п. 168.1.1 ПКУ).
Платники податків, податкові агенти, а також інші суб’єкти несуть фінансову відповідальність за вчинення податкових правопорушень (п. 110.1 ПКУ).
У разі, якщо дані перевірок податкового агента щодо утримання податків у джерела виплати свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) до відповідних бюджетів податків і зборів у тому числі ПДФО, то до такого податкового агента застосовуються штрафні санкції у порядку та розмірах, встановлених ст. 1251 ПКУ
Які фінансові штрафи передбачені
- 10% суми податку, що підлягає нарахуванню та / або сплаті до бюджету.
- 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та / або сплаті до бюджету, якщо доведено умисел (п. 1251.2 ПКУ).
- 50% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету, якщо вчинено повторно протягом 1095 календарних днів (п. 1251.3 ПКУ).
- 75%суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету, якщо вчинені протягом 1095 днів втретє та більше.
На суми заниження податкового зобов’язання нараховується пеня за кожний календарний день заниження податкового зобов’язання, включаючи день настання строку погашення податкового зобов’язання з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день.
Відповідальність за погашення суми податкового зобов’язання або податкового боргу, що виникає внаслідок вчинення таких дій, та обов’язок щодо погашення такого податкового боргу, у тому числі пені, покладається на податкового агента. При цьому, платник податку отримувач таких доходів звільняється від обов’язку погашення такої суми податкових зобов’язань або податкового боргу, крім випадків, встановлених розділом IV ПКУ
Коли штрафи не застосовують
Водночас, передбачені ст. 1251 ПКУ штрафи не застосовуються, якщо ненарахування, неутримання та / або неперерахування ПДФО самостійно виявляється податковим агентом при проведенні перерахунку цього податку та виправляється в наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року.
Коли може настати адміністративна відповідальність
Крім того,
1) неутримання або неперерахування до бюджету сум ПДФО при виплаті фізичній особі доходів,
2) перерахування ПДФО за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством),
3) неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, – тягне за собою
- попередження
або
- накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян – суб’єктів підприємницької діяльності у розмірі від 2 до 3 НМДГ та від 3 до 5 НМДГ (якщо повторно протягом року) (ст. 1634 Кодексу України про адміністративні правопорушення).
Джерело: ЗІР, Категорія: 103.26
Читайте більше:
Несвоєчасна сплата ПДФО дорого обійшлась: суд підтвердив мільйонний штраф
Статті на тему:
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) у 2025 році
Місячний Податковий розрахунок з ПДФО, ЄСВ та військового збору: як заповнити
Податковий агент з ПДФО та військового збору
