👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
При відсутності первинного документа (чека) процедура оприбуткування товару має особливості оподаткування.
Компенсація працівнику витрат без підтверджувальних документів вважається його додатковим доходом.
Для документального оформлення операції працівник повинен надати авансовий звіт, до якого додає пояснювальну записку про придбання для підприємства певних ТМЦ на певну суму, які були оплачені ним готівкою, але при цьому чек РРО загубився. Ціну товару можна підтвердити роздруківкою сайту того магазину в якому він придбав цей товар (за наявності).
Керівник підприємства затверджує цей авансовий звіт в сумі, яку вказав працівник, або в іншій сумі, яка визначається на підставі відкритих джерел про ринкову ціну однорідних товарів (дані сайтів роздрібних торговців).
Особливу увагу слід приділити оподаткуванню такої виплати. Оскільки відсутні документи про придбання товару, фактичні витрати працівника вважаються нульовими. Тому вся сума компенсації підлягає оподаткуванню ПДФО (18% з урахуванням «натурального коефіцієнта») та військовим збором (5% без натурального коефіцієнта), це визначає ст. 164 ПКУ.
В бухгалтерському обліку можливо провести так, наприклад:
- Дт 209 Кт 372 – 1000 грн – затверджений авансовий звіт з ціною придбання ТМЦ 1000 грн.
- Дт 372 Кт 301, 311 – 1000 грн – виплачені фізособі кошти за даними наданого авансового звіту.
- Дт 661 Кт 641 – 1000 / (100% - 18%) х 18% = 219,51 грн – утриманий з зарплати ПДФО по цьому авансовому звіту
- Дт 661 Кт 642 – 1000 х 5% = 50 грн – утриманий ВЗ.
Податки сплачуються в день нарахування / виплати доходу (п. 168.1.2 ПКУ), або в день виплати працівнику коштів по затвердженому звіту, або в строки виплати заробітної плати за 2-гу половину місяця, оскільки такий дохід нараховується (включається) до доходу відповідного місяця, в якому затверджений авансовий звіт. Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.07.
У додатку 4ДФ Податкового розрахунку ці суми вказують з ознакою доходу – «118».
ЄСВ не нараховується, адже ці кошти не входять до фонду оплати праці.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Статті на тему:
Кошти під звіт на господарські потреби: складання авансового звіту
Шаблони та зразки документів:
Звіт про використання коштів / електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт
Відео на тему:
Податковий контроль відряджень і підзвітних коштів 2024: ризики, штрафи, практичні кейси перевірок
Відрядження та підзвітні кошти: оформлення, розрахунок і податковий контроль
Складання авансового звіту та підтвердження витрат: як знизити ризики оподаткування