Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) за формою №3: інструкція

Звіт про рух грошових коштів – це звіт, який відображає надходження і вибуття грошових коштів (грошей) протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності за звітний рік (абз. 13 п. 3 розд. І Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Мінфіну від 07.02.2013 №73, далі – НП(С)БО 1).

Хто подає Звіт про рух грошових коштів за формою №3

Звіт про рух грошових коштів (форму №3) подають:

1. Підприємства, що становлять суспільний інтерес.
2. Великі підприємства.
3. Середні підприємства.
4. Малі та мікропідприємства, які прийняли рішення за власним бажанням, що їм доцільніше звітувати за повними формами фінзвітності, а не за спрощеними, форми яких затверджено для них спеціально окремим НП(С)БО 25.

Підстава – пп. 1 п. 2 розд. І НП(С)БО 1.

Вибір методу, за яким складає і подає Звіт про рух грошових коштів, підприємство фіксує в обліковій політиці (п. 2.29 розд. II Методичних рекомендацій щодо облікової політики підприємства, затверджених наказом Мінфіну від 27.06.2013 №635).

Важливо! Дотримуючись принципу послідовності, змінювати метод щороку чи посеред року просто так не можна. Це має бути обґрунтоване і бажано письмове рішення.

Прямий метод визначення чистого руху (зміни) грошових коштів полягає у послідовному відображенні у формі №3 усіх основних статей грошових надходжень та видатків. Різниця між надходженнями і видатками і формує чистий рух грошових коштів окремо від операційної (р. 3195), інвестиційної (р. 3295) та фінансової діяльності (р. 3395).

Формула прямого методу виглядає так: надходження – видатки = зміни в руху грошових коштів.

Прямий метод заповнення форми №3 ґрунтується на безпосередньому використанні даних із облікових регістрів щодо дебетових або кредитових оборотів по рахунках 30, 31, 333, 334, 335 за звітний період у кореспонденції з рахунками активів, капіталу чи зобов’язань. Тому для коректного заповнення форми3, підприємству потрібно вести детальну аналітику за наведеними рахунками.

В які строки і куди подавати Звіт про рух грошових коштів за формою №3

Фінзвітність базово складають за календарний рік.

Водночас до органів статистики підприємства подають ще й проміжну фінансову звітність, яку складають за результатами I кварталу, 1 півріччя, 9 місяців. Склад проміжної фінзвітності:

1. для підприємств, які ведуть облік та складають звітність за нацстандартами: Баланс (ф. №1) і Звіт про фінансові результати (ф. №2);
2. для підприємств, які ведуть облік та складають звітність за міжнародними стандартами: це повний комплект фінзвітності, тобто усі п'ять форм з примітками, але в більш стислому викладі ніж за результатами року. Див. МСБО 34 «Проміжна фінансова звітність» та лист Мінфіну від 23.08.2018 №35210-07-10/22399.

На замітку! Звіт про рух грошових коштів подають у складі річної звітності – компанії, які ведуть облік і складають фінзвітність за нацстандартами, а у складі проміжної – лише ті, хто веде облік і складає звітність за МСФЗ

Органи статистики

До органів Держстату подають:

1. проміжну фінзвітність (за I квартал, 1 півріччя, 9 місяців) – не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом;
2. річну фінзвітність – не пізніше 28 лютого наступного за звітним року (п. 5 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 №419; далі – Порядок №419). Тобто гранична дата з подання річної фінзвітності станом на 31.12.2024 – 28.02.2025.

Податкові органи

Підприємства – платники податку на прибуток та неприбуткові організації подають фінзвітність разом із декларацією з податку на прибуток (далі – Декларація) чи звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (далі – Неприбутковий звіт) відповідно, до податкової служби, де вони перебувають на обліку (абз.1, 2 п. 46.2 Податкового кодексу України, далі – ПКУ). Така фінзвітність є додатком до Декларації чи Неприбуткового звіту та їх невід’ємною частиною.

Подають фінзвітність разом із:

1. Декларацією:

1. якщо період звітування з податку на прибуток – календарний квартал (п. 137.4 ПКУ) – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
2. якщо період звітування з податку на прибуток – календарний рік (п. 137.5 ПКУ) – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року (пп. 49.18.3, п. 49.20 ПКУ);

2. Неприбутковим звітом, базовий період звітування за яким – рік (пп. 133.4.7 ПКУ) – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року (пп. 49.18.3, п. 49.20 ПКУ).

Крім того, підприємства ще мають оприлюднювати річну фінзвітність разом з відповідними аудиторськими звітами на своїй веб-сторінці або своєму веб-сайті (у повному обсязі).

Строки оприлюднення для такої звітності:

1. підприємствами, що становлять суспільний інтерес (крім великих підприємств, які не є емітентами цінних паперів), ПАТ, суб'єктами природних монополій на загальнодержавному ринку та суб'єктами господарювання, які здійснюють діяльність у видобувних галузях, – не пізніше ніж до 30 квітня наступного за звітним року;
2. великими підприємствами, які не є емітентами цінних паперів, та середніми підприємствами, – не пізніше ніж до 1 червня наступного за звітним року;
3. іншими фінансовими установами та недержавними пенсійними фондами, що належать до мікропідприємств та малих підприємств, – не пізніше ніж до 1 червня наступного за звітним року (ч. 3 ст. 14 Закону України від 16.07.1999 №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», далі – Закон про бухоблік).

Яка відповідальність за формою Звіту про рух грошових коштів №3

Неподання до органу статистики

За неподання чи несвоєчасне подання фінзвітності до органів статистики на посадових осіб підприємства можуть накласти адмінштраф:

1. від 170 до 255 грн – за порушення, вчинене вперше;
2. від 255 до 425 грн – за повторне протягом року порушення (ст. 186-3 Кодексу України про адміністративні правопорушення, далі – КпАП).

Важливо! На період дії воєнного стану та протягом трьох місяців після його завершення, адміністративну та / або кримінальну відповідальність за неподання чи несвоєчасне подання звітності не застосовують (Закон України від 03.03.2022 №2115-IX «Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни», далі – Закон №2115; Порядок №419)

Норми законодавства щодо звільнення від відповідальності на час війни не стосуються подання фінзвітності до органу ДПС разом із Декларацію чи Неприбутковим звітом. Адже в цьому випадку фінзвітність є частиною самої податкової звітності, на яку норми Закону №2115 не поширюються.

Тому подавати фінзвітність можна протягом трьох місяців після припинення чи скасування воєнного стану за весь період неподання фінзвітності. І обов’язку доводити факт неможливості подання фінзвітності Закон №2115 не передбачає.

Неподання до ДПС

Податкова декларація, звіт мають містити обов’язкові реквізити, зокрема інформацію про додатки, що додають до податкової декларації чи звіту та є їх невід’ємною частиною (п. 48.3 ПКУ). 

Податкову звітність, складену з порушенням норм ст. 48 ПКУ, не вважають податковою декларацією чи звітом, крім випадків, встановлених п. 46.4 ПКУ (п. 48.7 ПКУ).  

Якщо підприємство не є платником податку на прибуток, при цьому є неприбутковою організацією, воно подає фінзвітність разом зі Неприбутковим звітом, що є додатком до неї і її невід’ємною частиною. Підтвердженням подання фінансової звітності разом зі Неприбутковим звітом є позначка «+» у клітинці «ФЗ» таблиці «Наявність додатків» та у таблиці «Наявність поданих до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації додатків – форм фінансової звітності» у Неприбутковому звіті.

Якщо підприємство не є платником податку на прибуток, а перебуває на спрощеній системі і сплачує єдиний податок, то подавати фінзвітність разом із Декларацією платника єдиного податку не потрібно.

За неподання або несвоєчасне подання платником Декларації чи Неприбуткового звіту передбачено штраф у розмірі 340 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ПКУ).

На замітку! КпАП не передбачає права органів ДПС складати протоколи про адміністративні правопорушення за неподання або несвоєчасне подання фінансової звітності. На цьому свого часу акцентували увагу фахівці ДПС у Чернівецькій області

Штраф у розмірі 340 грн, передбачений п. 120.1 ПКУ, застосовують до підприємств, які є фінустановами, у разі неподання ними проаудійованої фінзвітності за формами №1-м, 2-м до ДПС (абз. 4 п. 46.2 ПКУ).

Водночас поки в Україні діє воєнний стан, платників податку на прибуток звільнили від відповідальності, передбаченої ПКУ, за неподання річної фінансової звітності, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом. Умова для такого звільнення – виконання таких обов'язків протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні (абз. 16 пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, лист ДПС від 26.05.2023 №12059/7/99-00-04-03-01-07).

Неоприлюднення на сайті

За порушення порядку оприлюднення фінзвітності разом з аудиторським звітом передбачено адмінштраф у розмірі від 17 000 до 34 000 грн (ст. 163-16 КпАП).

Однак під час дії воєнного стану можна оприлюднити фінзвітність не у загальновизначені строки, а протягом трьох місяців після припинення чи скасування воєнного стану (пп. 4-2 п. 1 Закону №2115). До спливу цього строку посадові особи підприємств звільняються від відповідальності за порушення строків оприлюднення фінзвітності разом з аудиторським звітом (пп. 4-1 п. 1 Закону №2115).

За якою формою подавати Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)

Форму №3 Звіту про рух грошових коштів (за прямим методом) містить додаток 1 до НП(С)БО 1.

Увага! Ідентифікатор електронної форми для подання через Електронний кабінет – J/S 0900904

Завантажуйте документи:

1. Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом). Форма №3
2. Податкова декларація з податку на прибуток
3. Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації

Який порядок заповнення Звіту про рух грошових коштів за формою №3

Порядок заповнення Звіту про рух грошових коштів визначають Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджені наказом Мінфіну від 28.03.2013 №433 (далі – Методрекомендації №433). У них описано, які дані відображати в тому чи іншому рядку звітності. Якщо потрібно порівняти показники фінзвітності – керуйтеся Методичними рекомендаціями з перевірки порівнянності показників фінансової звітності, затвердженими наказом Мінфіну від 11.04.2013 №476 (далі – Методрекомендації №476). Але звідки брати дані, із яких рахунків обліку – не зазначено. Допоможемо визначитися із цим та розглянемо покроково, як заповнювати кожен рядок звіту.

Однак, спершу зауважимо, що підприємства мають право:

1) не наводити статті (рядки), за якими відсутня інформація до розкриття. Виняток – випадки, якщо таку інформацію показували в попередньому звітному періоді; 

2) додавати статті (рядки) із збереженням їхньої назви і коду рядка з переліку додаткових статей (рядків) фінзвітності, наведених у додатку 3 до НП(С)БО 1, якщо:

1. інформація в статті (рядку) є суттєвою;
2. оцінку статті (рядка) можна достовірно визначити (п. 4 розд. ІІ НП(С)БО 1).

Додаткові (вписувані) статті (рядки) позначені знаком «*».

На замітку! До фінансової звітності включають показники діяльності філій, представництв, відділень та інших відокремлених підрозділів підприємства (п. 6 розд. ІІ НП(С)БО 1)

Шапка

Зазначаємо у реквізитах:

1. «Підприємство» – повну чи скорочену назву суб’єкта господарювання відповідно до статутних документів;
2. «Код за ЄДРПОУ» – код, з яким підприємство фігурує в ЄДРПОУ.

Далі зазначаємо, за який рік (а не станом на яку дату, як у випадку Балансу) відображаємо показники. Для 2024 року – це «2024 рік».

Розділ І «Рух коштів у результаті операційної діяльності»

Наводимо у рядках:

3000 «Надходження від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» – грошові надходження від основної діяльності, тобто від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), платежів за оренду інвестиційної нерухомості з урахуванням відповідних вирахувань з доходу (ПДВ, акцизний податок, інші вирахування з доходу) (пп. 4.6.1 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 30, 31 Кт 36, 70, 681.

3005 «Надходження від повернення податків і зборів» – грошові одержані з бюджету на рахунки підприємства в установах банків всі суми податків і зборів (пп. 4.6.2 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 31 Кт 64.

3006 «Надходження від повернення податків і зборів, у тому числі податку на додану вартість» – відшкодовані підприємству суми податкового кредиту з ПДВ шляхом зарахування грошових коштів на рахунки в установах банків (пп. 4.6.2 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо: Дт 31 Кт 64/ПДВ.

3010 «Надходження від цільового фінансування» – одержані для здійснення видатків на операційну діяльність підприємства надходження з бюджету та державних цільових фондів, а також кошти цільового фінансування від інших осіб (пп. 4.6.3 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 30, 31 Кт 48, 378.

3011 «Надходження від отримання субсидій, дотацій*» – інформацію (із загальної суми надходження з бюджету та державних цільових фондів) про отримані з бюджетів та державних цільових фондів суми субсидій, дотацій (пп. 4.6.3 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3015 «Надходження авансів від покупців і замовників*» – суму одержаної попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами від покупців і замовників під подальше постачання продукції (товарів, робіт, послуг) (пп. 4.6.4 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3020 «Надходження від повернення авансів*» – повернуті підприємству постачальниками і підрядниками суми попередньої оплати та попередньо наданих авансів грошовими коштами (пп. 4.6.5 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3025 «Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках*» – суму одержаних підприємством відсотків (процентів) за залишками коштів на його поточних рахунках за договорами банківського рахунка (пп. 4.6.6 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3035 «Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені)*» – одержані підприємством грошовими коштами економічні (фінансові) санкції за порушення законодавства та умов договорів (пп. 4.6.7 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3040 «Надходження від операційної оренди*» – суми грошових надходжень від операційної оренди (крім надходжень від оренди інвестиційної нерухомості) – (пп. 4.6.8 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3045 «Надходження від отримання роялті, авторських винагород*» – суми, отримані як винагорода за користування або за надання права за користування будь-яким авторським та суміжним правом (пп. 4.6.9 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3050 «Надходження від страхових премій*» – тут страховики відображають надходження грошей за страховими преміями (пп. 4.6.10 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3055 «Надходження фінансових установ від повернення позик*» – тут фінансові установи відображають повернення клієнтами раніше наданих позик (пп. 4.6.11 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3095 «Інші надходження» – інші надходження грошових коштів від операційної діяльності, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю, або не включені до попередніх статей Звіту в результаті операційної діяльності. Зокрема, тут наводимо надходження від реалізації оборотних активів, надходження від діяльності обслуговуючих господарств тощо (пп. 4.6.12 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 30, 31 Кт 68, 71 37.

3100 «Витрачання на оплату товарів (робіт, послуг)» – грошові кошти, сплачені постачальникам і підрядникам за одержані товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи та отримані послуги (пп. 4.6.13 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беруть із: Дт 30, 31 Кт 63, 68, 371.

3105 «Витрачання на оплату праці» – витрачені грошові кошти на виплати працівникам (пп. 4.6.14 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 30, 31 Кт 66.

3110 «Витрачання на оплату відрахувань на соціальні заходи» – суми сплаченого ЄСВ (пп. 4.6.15 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беруть із: Дт 30, 31 Кт 651.

3115 «Витрачання на оплату зобов'язань з податків і зборів» - тут відображають суми сплачених до бюджету податків і зборів (пп. 4.6.16 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беруть із: Дт 30, 31 Кт 64.

3116 «Витрачання на оплату зобов'язань з податку на прибуток*» – суму сплаченого до бюджету податку на прибуток, але за умови, що податок конкретно не ототожнюється з фінансовою або інвестиційною діяльністю (пп. 4.6.17 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3117 «Витрачання на оплату зобов'язань з ПДВ*» – суму сплаченого до бюджету ПДВ (пп. 4.6.18 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3118 «Витрачання на оплату зобов'язань з інших податків і зборів*» – суми сплачених інших податків і зборів (крім ПДВ, податку на прибуток, зобов'язань із загальнообов'язкового державного соціального страхування) (пп. 4.6.19 р. ІV Методрекомендацій №433).

3135 «Витрачання на оплату авансів*» – суми попередньої оплати та авансових платежів постачальникам та підрядникам за ТМЦ (роботи, послуги), що будуть поставлені (виконані, надані) (пп. 4.6.20 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3140 «Витрачання на оплату повернення авансів*» – суму попередньої оплати та авансових платежів, яку підприємство повернуло покупцям і замовникам (пп. 4.6.21 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3145 «Витрачання на оплату цільових внесків*» – суму сплачених цільових та благодійних внесків (пп. 4.6.22 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3150 «Витрачання на оплату зобов'язань за страховими контрактами*» – тут страховики відображають суми, сплачені клієнтам за страховими контрактами (пп. 4.6.23 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3155 «Витрачання фінансових установ на надання позик*» – тут фінансові установи відображають суми позик, наданих клієнтам (пп. 4.6.24 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3190 «Інші витрачання» – суму використаних грошових коштів на інші напрями операційної діяльності, для відображення якої за ознаками суттєвості не можна виділити окрему статтю або яка не включена до попередніх статей Звіту про рух грошових коштів (пп. 4.6.25 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 30, 31 Кт 68, 37, 94.

3195 «Чистий рух коштів від операційної діяльності» – результат руху коштів від операційної діяльності (пп. 4.8 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо з графи 3 форми №3, і обчислюємо за формулою:

р. 3000 + р. 3005 + р. 3010 + р. 3015 + р.3020 + р. 3025 + р. 3035 + р. 3040 + р. 3045 + р.3050 + р.3055 + р.3095 – р. 3100 - р. 3105 – р. 3110 – р. 3115 – р.3135 – р.3140 – р.3145 – р.3150 – р. 3155 – р.3190.

Важливо! У розрахунок не включаємо значення рядків 3006, 3011, 3116, 3117, 3118

Розділ II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

Відображаємо у рядках:

3200 «Надходження від реалізації фінансових інвестицій» – суми грошових надходжень від продажу акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств (інші, ніж надходження за такими інструментами, що визнають еквівалентами грошових коштів, або за такими, що утримують для дилерських або торговельних цілей) (пп. 4.10 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Кт 377 (741) Дт 30, 31.

3205 «Надходження від реалізації необоротних активів» – надходження грошових коштів від продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій) (пп. 4.11 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беруть із: Кт 377 Дт 30, 31.

3215 «Надходження від отриманих відсотків» – надходження грошових коштів у вигляді відсотків за позиками, що надані іншим сторонам (інші, ніж позики, здійснені фінансовою установою) за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо (пп. 4.12 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Кт 373 Дт 30, 31.

3220 «Надходження від отриманих дивідендів» – суми грошових надходжень у вигляді дивідендів від володіння акціями або частками в капіталі інших підприємств (крім виплат за такими інструментами, які визнаються еквівалентами грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей) (пп. 4.13 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Кт 373 Дт 30, 31.

3225 «Надходження від деривативів» – надходження грошових коштів, зокрема від ф'ючерсних контрактів, форвардних контрактів, контрактів «своп» та опціонів (за винятком тих контрактів, які укладають для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікують як фінансова діяльність) (пп. 4.14 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Кт 379 Дт 30, 31.

3230 «Надходження від погашення позик*» – тут підприємства (крім фінустанов) відображають надходження грошових коштів від повернення авансів та позик, наданих іншим сторонам, пов'язаних з інвестиційною діяльністю (пп. 4.15 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3235 «Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці*» – надходження грошових коштів від продажу дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу) (пп. 4.16 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3250 «Інші надходження» – надходження, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей цього розділу (пп. 4.17 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 68, 37 Кт 30, 31.

3255 «Витрачання на придбання фінансових інвестицій» – виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші, ніж виплати за такими інструментами, що визнають як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримують для дилерських або торговельних цілей) (пп. 4.18 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 14, 35 Кт 30, 31.

3260 «Витрачання на придбання необоротних активів» – виплати грошових коштів для придбання (створення) основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій). У цій статті також відображають суми сплачених відсотків, якщо вони включені до вартості будівництва (створення, вирощування тощо) необоротних активів (пп. 4.19 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 68, 63 Кт 30, 31.

3270 «Виплати за деривативами» – виплати грошових коштів за деривативами, зокрема ф'ючерсними контрактами, форвардними контрактами, контрактами «своп» та опціонами тощо (за винятком випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність) (пп. 4.20 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 379 Кт 30, 31.

3275 «Витрачання на надання позик*» – тут підприємства (крім фінустанов) відображають виплати грошових коштів для надання авансів та позик, пов'язаних з інвестиційною діяльністю (пп. 4.21 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3280 «Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці*» – виплати грошових коштів на придбання дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу) (пп. 4.22 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3290 «Інші платежі» – інші платежі, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей цього розділу (пп. 4.23 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 68, 37 Кт 30, 31.

3295 «Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності» – результат руху коштів від інвестиційної діяльності (п. 4.24 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо з графи 3 ф.№3, і обчислюємо за формулою:

р.3200 + р. 3205 + р. 3215 + р.3220 + р.3225 + р.3230 + р.3235 + р.3250 – р. 3255 – р. 3260 – р. 3270 – р. 3275 – р. 3280 – р. 3290.

Розділ III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

Наводимо у рядках:

3300 «Надходження від власного капіталу» – надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що приводять до збільшення власного капіталу (п. 4.26 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Кт 46, 40, 42 Дт 30, 31.

3305 «Надходження від отримання позик» – надходження грошових коштів у результаті утворення боргових зобов'язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов'язань, не пов'язаних з операційною й інвестиційною діяльністю) (п. 4.27 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Кт 50, 51, 52, 60, 61 62, Дт 30, 31.

3310 «Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві*» – надходження грошових коштів від продажу частки в дочірньому підприємстві, яка не привела до втрати контролю (п. 4.28 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3340 «Інші надходження» – інші надходження грошових коштів, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей цього розділу (п. 4.29 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 68, 37 Кт 30, 31.

3345 «Витрачання на викуп власних акцій» – виплати грошових коштів для придбання власних акцій (п. 4.30 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 45 Кт 30, 31.

3350 «Витрачання на погашення позик» – виплати грошових коштів для погашення отриманих позик (п. 4.31 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 60, 61, 62 Кт 30, 31.

3355 «Витрачання на сплату дивідендів» – суми дивідендів, сплачені грошовими коштами (п. 4.32 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 67 Кт 30, 31.

3360 «Витрачання на сплату відсотків*» – суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування позиковим капіталом, використаним у фінансовій діяльності (окрім сум сплачених відсотків, які капіталізуються (п. 4.33 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3365 «Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди*» – суму сплаченої заборгованості з фінансової оренди (п. 4.34 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3370 «Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві*» – виплати грошових коштів на придбання додаткової частки в дочірньому підприємстві (п. 4.35 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3375 «Витрачання на виплати неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах*» – виплати грошових коштів неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах (роблять це в консолідованому Звіті про рух грошових коштів) (п. 4.36 розд. ІV Методрекомендацій №433).

3390 «Інші платежі» – платежі, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей цього розділу (п. 4.37 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 672 Кт 30, 31.

3395 «Чистий рух коштів від фінансової діяльності» – результат руху коштів від фінансової діяльності (п. 4.38 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із графи 3 ф. №3, і обчислюємо за формулою:

р. 3300 + р. 3305 + р. 3310 + р. 3340 – р. 3345 – р. 3350 – р. 3355 – р. 3360 – р. 3365 – р. 3370 – р. 3375 – р. 3390.

3400 «Чистий рух грошових коштів за звітний період» – суму різниць між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях: «Чистий рух коштів від операційної діяльності», «Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності» та «Чистий рух коштів від фінансової діяльності» (п. 4.39 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із графи 3 форми №3, і обчислюємо за формулою:

р. 3195 +/- р. 3295 +/- р. 3395.

3405 «Залишок коштів на початок року» – залишок грошових коштів на початок року, наведений у Балансі (ф. №1) (п. 4.40 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із гр. 3 р. 1165 Балансу (ф. №1).

3410 «Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів» – сума збільшення або зменшення (наводимо у дужках) залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду (п. 4.41 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із: Дт 714, 744, 945, 974 Кт 30, 31.

3415 «Залишок коштів на кінець року» – різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях «Залишок коштів на початок року», «Чистий рух коштів за звітний період» та «Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів». Розрахований так показник має дорівнювати наведеному в Балансі (ф. №1) залишку грошових коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду (п. 4.42 розд. ІV Методрекомендацій №433). Дані беремо із гр.3 Звіту про рух грошових коштів (ф. №3) і обчислюємо за формулою:

р. 3405 +/- р.3400 +/- р.3410.

Як подавати Звіт про рух грошових коштів за формою №3

Фінзвітність подають до контролюючих органів в електронній формі із дотриманням вимог законів України від 22.05.2003 №851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та  від 05.10.2017 №2155-VIII «Про електронні довірчі послуги».

Подання платниками документів засобами електронного зв’язку в електронній формі здійснюється передбачають норми ПКУ та Порядок обміну електронними документами з контролюючими органами, затверджений наказом Мінфіну від 06.06.2017 №557.

Для платників податків, які обрали спосіб подання звітності засобами електронного зв’язку в електронній формі (в т. ч. і за допомогою Електронного кабінету), ДПС на своєму вебпорталі веде та підтримує в актуальному стані рубрику «Електронна звітність».

Під час створення звітності, яку подають до ДПС і Держстату, використовуйте формати з першою літерою «S».

Звітність, яку подають тільки до ДПС, формують за форматами з першою літерою «J».

Антоніна КУРИЛЕНКО, консультант з обліку та оподаткування, м.Київ

Шаблони та зразки документів:

Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом). Форма №3

Податкова декларація з податку на прибуток

Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації