ФОП знімає готівку з підприємницького рахунку: банк вимагає пояснення та документи – як діяти

👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь 🕵️:

Порушення податкового законодавства у наведеній ситуації саме по собі не вбачається. Водночас банк має право вимагати документи та пояснення щодо діяльності ФОП у межах фінансового моніторингу, а відсутність очевидного економічного змісту операцій або документального підтвердження окремих операцій може бути підставою для віднесення клієнта до категорії підвищеного ризику.

Запит банку ґрунтується не на податковому законодавстві, а на вимогах Закону України від 06.12.2019 №361-IX «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» (далі – Закон №361). Відповідно до статей 11 та 15 Закону №361 банк як суб'єкт первинного фінансового моніторингу зобов'язаний розуміти характер діяльності клієнта, аналізувати його операції, перевіряти їх економічний зміст та, у разі необхідності, витребовувати пояснення і підтвердні документи.

Сам по собі такий запит не означає, що банк встановив порушення. Його завдання – переконатися, що рух коштів відповідає реальній господарській діяльності клієнта.

З точки зору Податкового кодексу України (далі – ПКУ) порушення лише через відсутність документів на витрати у наведеній ситуації немає. Відповідно до п. 296.1 ПКУ ФОП 2 групи єдиного податку, які не є платниками ПДВ, ведуть облік лише отриманих доходів шляхом їх помісячного відображення. ПКУ не покладає на таких платників обов'язку вести облік витрат для визначення об'єкта оподаткування єдиним податком.

Разом із тим це не означає, що банк не може поцікавитися походженням товару або економічним змістом господарських операцій. Для фінансового моніторингу банк оцінює не лише виконання вимог ПКУ, а й те, чи відповідають фінансові операції характеру заявленої діяльності клієнта.

Зазвичай підозру банку викликає ситуація, коли на рахунок ФОП регулярно надходять кошти, після чого вони майже повністю знімаються готівкою, але при цьому у виписці відсутні платежі постачальникам, за оренду, транспортні послуги, рекламу чи інші витрати, характерні для відповідного виду діяльності. Для банку це може свідчити про транзитний характер рахунку, обготівкування коштів, придбання товарів поза офіційним обігом або інші ризикові операції, які він зобов'язаний перевірити відповідно до Закону №361.

Водночас із самого запитання не зрозуміло, який саме вид діяльності здійснює підприємець. Саме від цього значною мірою залежить зміст відповіді банку.

Якщо ФОП взагалі не займається торгівлею товарами, а надає виключно послуги, то вимога надати документи на придбання товару може бути непридатною саме до його діяльності. У такому випадку доцільно пояснити, що закупівля товарів не здійснюється, а для забезпечення діяльності використовуються інші ресурси. Це можуть бути витрати на інтернет, телефонний зв'язок, електронні сервіси, транспорт, комунальні послуги, якщо діяльність здійснюється за місцем проживання, або інші аналогічні витрати. Якщо відповідні документи існують, їх бажано додати до відповіді банку.

Якщо ж ФОП здійснює торгівлю товарами, варто надати всі документи, які реально є в наявності. Це можуть бути фіскальні чеки, товарні чеки, накладні, квитанції, банківські виписки або інші документи, що підтверджують хоча б частину закупівель. Наприклад, заклад громадського харчування цілком законно може закуповувати продукти у звичайних супермаркетах із отриманням фіскальних чеків. Якщо частина товарів придбавалася без документів або документи не збереглися, це також можна прямо зазначити у поясненні, описавши фактичний порядок здійснення закупівель.

Водночас не рекомендується повідомляти банку, що товари купуються у невстановлених осіб. Таке формулювання саме по собі істотно підвищує ризиковість клієнта з точки зору фінансового моніторингу та може негативно вплинути на рішення банку щодо подальшого обслуговування.

Також не варто пояснювати відсутність документів лише тим, що ФОП не веде облік витрат відповідно до пункту 296.1 Податкового кодексу України. Ця норма справді звільняє такого підприємця від ведення податкового обліку витрат, однак не позбавляє банк права з'ясовувати економічний зміст операцій.

Іноді виникає питання, чи можна пояснити банку, що товар купувався фізичною особою, а вже потім використовувався у підприємницькій діяльності. Стаття 320 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ) дійсно передбачає право власника використовувати належне йому майно для здійснення підприємницької діяльності. Проте сама по собі ця норма не підтверджує походження конкретного товару та не замінює документів щодо його придбання. Тому використовувати таке пояснення доцільно лише тоді, коли воно повністю відповідає фактичним обставинам.

Додамо, що в даному випадку підтверджуючими документами можуть бути не лише документи щодо операцій за підприємницьким рахунком, а й документи за особистим рахунком фізичної особи. Якщо після зняття коштів з підприємницького рахунку вони були внесені на особистий картковий рахунок, виписка за таким рахунком, а також фіскальні чеки, квитанції чи інші документи щодо подальшого використання цих коштів також можуть бути надані банку як підтвердження їх фактичного використання. Це не суперечить законодавству, оскільки ФОП має право вільно розпоряджатися отриманим підприємницьким доходом після сплати встановлених законодавством податків і зборів (ст. 320 ЦКУ).

Найбільш безпечною та найбільш виграшною стратегією для проходження фінансового моніторингу є пояснення, що основна частина коштів після сплати всіх податків використовується як особистий дохід фізичної особи – на власні потреби або для формування особистих заощаджень. Якщо ж частина коштів фактично використовується для закупівлі товарів чи інших витрат, пов'язаних із господарською діяльністю, це також можна зазначити, але лише в тому обсязі, який відповідає реальним обставинам та може бути хоча б частково підтверджений наявними документами

Перед підготовкою відповіді банку доцільно визначити, який із наведених нижче варіантів найбільше відповідає реальній ситуації:

1. якщо є хоча б частина документів щодо закупівлі товарів або інших витрат – доцільно використати комбінований варіант пояснення;
2. якщо кошти фактично використовувалися виключно на особисті потреби – найбільш безпечним буде відповідний варіант пояснення;
3. якщо кошти переважно накопичувалися у готівковій формі – доцільно використати варіант про особисті заощадження.

Читайте більше:

Надання ФОПом відповіді банку по фінмоніторингу: зразок листа

Використання ФОП особистої картки для бізнесу: ризики

Лист щодо уточнення призначення платежу