Оплата роботодавцем страхування працівників давно використовується як один із соціальних інструментів мотивації персоналу. Однак на практиці саме такі виплати нерідко викликають запитання під час оподаткування та заповнення податкової звітності.
«Судово-юридична газета» розібралася, чи потрібно нараховувати ПДФО і військовий збір, якщо підприємство за власний рахунок сплачує страховій компанії внески за договором добровільного страхування життя працівників строком лише на один рік.
Практичний приклад
До ДПС звернулося підприємство, яке уклало зі страховою компанією договір добровільного страхування життя своїх працівників від нещасних випадків строком на один рік. Усі страхові платежі роботодавець сплачує власним коштом. Оскільки такий договір не відповідає критеріям довгострокового страхування життя, підприємство попросило роз’яснити три питання:
- чи виникає у працівника оподатковуваний дохід,
- яку ознаку доходу потрібно зазначати у додатку 4ДФ,
- які ще податкові особливості слід врахувати роботодавцю.
Чому виникає оподатковуваний дохід
Податкова служба нагадала, що відповідно до п.п. 163.1.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування фізичної особи є її загальний місячний або річний оподатковуваний дохід. Перелік доходів, які не оподатковуються, міститься у ст. 165 ПКУ.
Якщо ж виплата не підпадає під ці винятки, застосовуються загальні правила оподаткування. При цьому п.п. 164.2.16 ПКУ прямо відносить до оподатковуваного доходу фізичної особи суми страхових платежів (страхових внесків, страхових премій). Саме на цю норму й посилається ДПС, роблячи висновок, що
страхові платежі, які роботодавець сплачує за договором добровільного страхування життя працівників строком на один рік, включаються до їхнього оподатковуваного доходу.
Які податки необхідно сплатити
Оскільки зазначені страхові внески визнаються оподатковуваним доходом працівника, роботодавець як податковий агент повинен виконати вимоги ст. 168 ПКУ. Це означає, що із суми такого доходу необхідно утримати:
- 18% ПДФО;
- 5% військового збору.
Яку ознаку доходу зазначати у додатку 4ДФ
У зверненні зазначалося, що на практиці виникають сумніви, чи потрібно використовувати ознаку доходу 124, 126 або іншу. ДПС дала однозначну відповідь.
Довідником ознак доходів фізичних осіб передбачено, що страхові внески (премії), сплачені роботодавцем-резидентом за працівника, відображаються у додатку 4ДФ за ознакою доходу «125».
Отже, застосування ознак доходу 124 або 126 у такій ситуації ДПС не підтвердила.
Що це означає для роботодавців
Роз’яснення ДПС фактично усуває одну з поширених практичних проблем під час оформлення добровільного страхування працівників. Якщо роботодавець оплачує за працівника страхові внески за річним договором добровільного страхування життя, такі суми:
- включаються до оподатковуваного доходу працівника;
- оподатковуються ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5%;
- відображаються у додатку 4ДФ за ознакою доходу «125».
Джерело: Судово-юридична газета
Читайте більше:
Особливості оподаткування виплат за договорами довгострокового страхування життя
Медичне страхування працівників: облік та оподаткування
Страхування відповідальності керівника: коли виникають ПДФО, військовий збір та ЄСВ
ПДФО і військовий збір у Дія Сіті: правила для надлишкових страхових платежів
Медстрахування родичів працівника: податкові нюанси
