👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Насамперед необхідно перевірити, чи відповідає письмовий запит вимогам п. 73.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
У ньому має бути зазначено законну підставу для його направлення та конкретні обставини, які, на думку ДПС, свідчать про можливі порушення або недостовірність даних податкової звітності.
Відповідно до п. 73.3 ПКУ контролюючий орган має право звернутися до платника податків із письмовим запитом про надання інформації та її документального підтвердження лише за наявності визначених законом підстав. Зокрема, такими підставами можуть бути виявлення фактів, що свідчать про можливі порушення, виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій декларації, поданій платником податків, проведення зустрічної звірки або інші випадки, передбачені ПКУ.
Як правило, у запиті ДПС зазначаються конкретні операції або показники звітності, які викликали запитання. Якщо підставою є співставлення декларації з податку на прибуток із додатком 4ДФ за ознакою доходу «157», доцільно проаналізувати виплати фізичним особам – підприємцям, їх обсяги та документи, що підтверджують реальність господарських операцій.
У відповіді доцільно описати дані вашої звітності (декларації з ПДВ) чи відносини з конкретним контрагентом у якого Ви придбавали ТМЦ/послуги, зокрема, у ФОП.
Якщо обсяги придбання ТМЦ/послуг у ФОП значно перевищують обсяги Вашої реалізації (доходу), то ДПС підозрює, що Ви занижуєте дохід, оскільки на їх думку, Ви можете нести витрати тільки за рахунок отриманого доходу. Отже, Ви маєте пояснити у листі-відповіді:
- якою діяльністю Ви займаєтесь (КВЕД), основні особливості її проведення;
- для чого Вам треба придбавати такі ТМЦ/послуги у ФОП і в такій кількості;
- якщо Ви не використовуєте ТМЦ/послуги відразу – то де Ви їх зберігаєте: чи є у Вас власний чи орендований склад? Чи укладений договір зберігання? Чи подавали Ви дані про такий склад у ф. № 20-ОПП до ДПС? Якщо ф. № 20-ОПП не подавали, то рекомендуємо це зробити до того, як відправите свою відповідь в ДПС;
- якщо Ви продаєте один певний товар (код УКТ ЗЕД), а закупляєте різні коди УКТ ЗЕД, але при цьому не є виробником продукції, а проводите торгівельну діяльність, то маєте пояснити – для чого закупляєте ТМЦ, які не продаєте?
Інші пояснення можуть залежати від індивідуальних вимог запиту ДПС.
Відповідь маєте надати протягом 15 робочих днів, наступних за днем отримання запиту (п. 73.3.3 ПКУ).
За ненадання відповіді на письмовий запит ДПС може бути застосований штраф за ст. 121 ПКУ:
121.2. Ненадання відповіді на запит, неподання або подання не в повному обсязі платником податків, фінансовим агентом або іншою особою документів чи іншої інформації на запит контролюючого органу, надісланий відповідно до підстав, передбачених підпунктами 6-8 підпункту 73.3.1 пункту 73.3 статті 73 Кодексу, – тягне за собою накладення штрафу у 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний такий факт.
Неподання або подання не в повному обсязі платником податків документів чи іншої інформації на запит контролюючого органу в інших випадках, передбачених статтею 73 Кодексу, – тягне за собою накладення штрафу в розмірі однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний такий факт.
Сплата таких фінансових санкцій (штрафів) не звільняє особу від обов’язку подання інформації.
Отже, підприємству слід насамперед перевірити правомірність і зміст отриманого запиту, після чого підготувати обґрунтовану письмову відповідь із необхідними поясненнями та документальним підтвердженням у встановлений ПКУ строк.
Читайте більше:
Податкові запити: чи можна оскаржити та як правильно реагувати
В який термін потрібно надати відповідь на запит податкової та подати документи
Запити податкової після подання звітності: як реагувати платникам єдиного податку
Запит ДПС щодо вже перевіреного періоду: як захиститися
