Працівник Підприємства перебував у службовому відрядженні згідно з наказом. Після повернення, працівником надано звіт та підтвердні документи, зокрема рахунок готелю (інвойс) за проживання.
У вказаному рахунку в загальній сумі вартості послуг готелю включено:
- окремим рядком витрати на проживання;
- окремим рядком витрати на харчування (сніданок/вечеря).
Підприємство на підставі наданого рахунку відшкодовує працівнику повну вартість послуг готелю (проживання разом із харчуванням), а також виплачує добові у розмірі, встановленому внутрішнім Положенням про відрядження.
Платник податків просив надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
1. Чи є об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором вартість харчування (сніданків/вечерь), якщо вона зазначена у рахунку готелю окремим рядком, але включена до загальної суми рахунку за проживання, згідно з пп. «а» пп. 170.9.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)?
2. Чи вважається таке відшкодування витрат на харчування «додатковим благом» працівника згідно з пп. 164.2.17 ПКУ?
3. Чи має право Підприємство виплачувати добові в повному розмірі без їх зменшення на вартість харчування, зазначеного в готельному рахунку, якщо це передбачено внутрішніми правилами підприємства?
Податківці проаналізували вимоги п. 162.1, пп. 163.1.1, п. 164.2, п. 165.1, п. 170.9, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ та вказали на таке.
Дохід у вигляді відшкодування витрат на оплату вартості проживання у готелі, а також включених до цього рахунку витрат на харчування, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків, тобто не є об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором, а також не вважається додатковим благом, за умови:
наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість понесених витрат незалежно від того, що вказані витрати зазначені у рахунку окремими рядками.
Джерело: ІПК від 15.05.2026 №2801/ІПК/99-00-24-03-03
Читайте більше:
Добові у закордонному відрядженні без авансу: за яким курсом НБУ рахувати
Витрати на відрядження до видання наказу: що з ПДФО та військовим збором
Витрати на обід з партнерами за кордоном, чи можна провести як представницькі
Виявили невиплату добових за відрядження звільненим працівникам: як виправити помилку
