👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь 🕵️:
Вважаємо, що в цій ситуації неповернута своєчасно фіндопомога включається до бази оподаткування єдиним податком (ЄП) на підставі норми п. 292.11 Податкового кодексу України (далі – ПКУ):
292.11. До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються:
...3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;
При цьому при поверненні такої фіндопомоги пізніше база оподаткування ЄП не змінюється (не передбачено нормами ПКУ такого коригування).
Позиція ДПС наступна (ЗІР, категорія 108.01.02):
Чи включається до складу доходу ЮО - платника ЄП третьої групи сума наданої/отриманої поворотної фінансової допомоги?
... До складу доходу платників єдиного податку третьої групи, не включаються, зокрема суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання (пп. 3 п. 292.11 ПКУ).
Отже, сума фінансової допомоги, що була надана юридичною особою - платником єдиного податку третьої групи на поворотній основі, при її поверненні не включається до складу доходу такого платника.
Платник єдиного податку третьої групи, який отримує поворотну фінансову допомогу, не враховує її суму у складі доходу за умови, що повертає таку допомогу протягом 12 календарних місяців з дня її отримання. Сума поворотної фінансової допомоги, неповерненої платником єдиного податку протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, включається до складу доходу такого платника наступного дня після закінчення 12 календарних місяців з дня отримання такої допомоги.
Якщо фіндопомогу надавала фізособа, то щоб уникнути прострочки повернення фіндопомоги (не пізніше 12 місяців з дня отримання) можливо провести повернення фіндопомоги по договору №1 через касу підприємства (оформити видатковий касовий ордер) в строк до спливу 12 місяців з дня отримання фіндопомоги, і в той самий день прийняти кошти (поворотну фіндопомогу) за договором №2.
Таким чином Ви уникнете прострочення повернення коштів по договору №1 і ця фіндопомога не буде включатися в базу оподаткування ЄП. А по договору №2 почнеться новий строк 12 місяців.
Звертаємо увагу, що в один день з фізособою можна провести операцій з готівкою не більше ніж на 50000 грн (п. 6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою НБУ від 29.12.2017 №148)
Тобто, фізособа може внести фіндопомогу 25000 грн по договору №2, і ви в цей день повертаєте їй 25000 грн по договору №1.
Якщо ж сума буде більша, то до посадових осіб ТОВ може бути застосований адмінштраф за ст. 163-15 Кодексу України про адміністративні правопорушення:
- від 1700 грн до 3 400 грн.
При повторному порушенні (особу вже було притягнуто до адмінвідповідальності протягом року):
- від 8 500 грн до 17 000 грн.
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Поворотна фіндопомога: як уникнути ризиків при продовженні договорів
Поворотна фіндопомога незалежнику: що з оподаткуванням
Поворотна фіндопомога: деталі, які врятують від претензій ДПС
Фінансова допомога-2026: на що звертає увагу податкова
Поворотна фінансова допомога не повернута в строк: як уникнути дисконтування
Поворотна фінансова допомога: пролонгація та дисконтування
Поворотна фінансова допомога підприємству: отримання, облік, податки
