- Ситуація 1. Облік грантів для поточної діяльності
- Ситуація 2. Облік грантів для капінвестицій
- Ситуація 3. Облік грантів як компенсації понесених витрат
- Ситуація 4. Облік благодійної допомоги
- Ситуація 5. Облік гуманітарної допомоги
Ситуація 1. Облік грантів для поточної діяльності
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало мікрогрант від Державного центру зайнятості на розвиток власного бізнесу – 150 000 грн. За рахунок грантових коштів придбали матеріали – 135 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 22 500 грн. Матеріали використали для виробництва – 95 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали цільові кошти | 311 | 482 | 150 000 |
2 | Придбали матеріали | 201 | 631 | 112 500 |
3 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 631 | 22 500 |
4 | Оплатили постачальнику | 631 | 311 | 135 000 |
5 | Використали матеріали для виробництва | 23 | 201 | 95 000 |
6 | Водночас визнали дохід від використання цільових коштів* | 482 | 718 | 95 000 |
Примітки *Дохід від цільового фінансування облікуйте на субрахунку 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів», якщо доходи пов’язані з операційною діяльністю. Цільові кошти у міру їх витрачання на зазначені цілі, включіть до доходів у тих звітних періодах, у яких понесли витрати, пов’язані з виконанням умов цільового фінансування (п. 17 НП(С)БО 15 «Дохід»; далі – НП(С)БО 15) | ||||
Ситуація 2. Облік грантів для капінвестицій
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало грант від «єРобота» – 2 000 000 грн. За рахунок цільових коштів придбали обладнання – 1 500 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 250 000 грн. За рахунок власних коштів підприємства доставили та змонтували обладнання – 100 000 грн. Обладнання ввели в експлуатацію (метод амортизації – прямолінійний, строк корисного використання – 6 років, ліквідаційна вартість – 50 000 грн).
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали цільові кошти | 311 | 482 | 2 000 000 |
2 | Отримали обладнання | 152 | 631 | 1 250 000 |
3 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 631 | 250 000 |
4 | Оплатили постачальнику за рахунок коштів гранту | 631 | 311 | 1 500 000 |
5 | Визнали доходи майбутніх періодів у сумі придбаного обладнання з урахуванням ПДВ | 482 | 69* | 1 500 000 |
6 | Нарахували плату за доставку та монтаж обладнання | 152 | 631, 661, 651 | 100 000 |
7 | Увели в експлуатацію обладнання (1 250 000 грн + 100 000 грн) | 104 | 152 | 1 350 000 |
8 | Нарахували амортизацію обладнання (1 350 000 грн – 50 000 грн) ÷ 6 років ÷ 12 місяців | 23, 91 | 131 | 18 055,56 |
9 | Водночас в сумі пропорційній до нарахованої амортизації визнали дохід від використання цільового фінансування 1 500 000 ÷ 6 років ÷ 12 місяців | 69 | 745** | 20 833,33 |
Примітки *Вхідний ПДВ, який опинився у податковому кредиті з ПДВ, що оплатили коштом цільового фінансування включіть до складу доходів майбутніх періодів. У сумі пропорційній до нарахованої амортизації визнавайте доходи періоду. Такий підхід до обліку вхідного ПДВ передбачте у обліковій політиці **Дохід від цільового фінансування облікуйте на субрахунках 69 «Доходи майбутніх періодів» – в частині доходів, що отримали у звітному періоді, але які належать до майбутніх періодів, зокрема від капітальних трансфертів та 745 «Дохід від безоплатно одержаних активів» – про доходи від цільового фінансування капінвестицій. Дохід від цільового фінансування капінвестицій визнавайте протягом періоду корисного використання об’єктів інвестування, пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об’єктів (п. 18 П(С)БО 15) | ||||
Ситуація 3. Облік грантів як компенсації понесених витрат
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ придбало техніку вітчизняного виробника – 360 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 60 000 грн. Отримали грант – компенсацію 25% вартості техніки. Техніку ввели в експлуатацію. Щомісячна сума амортизації – 4900 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Придбали у постачальника техніку | 152 | 631 | 300 000 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 631 | 60 000 |
3 | Оплатили постачальнику за рахунок власних коштів | 631 | 311 | 360 000 |
4 | Нарахували заборгованість за компенсацією з бюджету 25% вартості техніки без ПДВ (300 000 грн × 25%) | 377* | 482 | 75 000 |
5 | Водночас на суму гранту визнали доходи майбутніх періодів | 482 | 69 | 75 000 |
6 | Ввели техніку в експлуатацію | 104 | 152 | 300 000 |
7 | Отримали часткову компенсацію вартості техніки | 311 | 377 | 75 000 |
8 | Нарахували амортизацію техніки | 23,91 | 131 | 4900 |
9 | Водночас визнали дохід від використання коштів гранту у сумі, пропорційній до нарахованої амортизації (75 000 грн ÷ 300 000 грн) × 4900 грн | 69 | 745 | 1225 |
Примітки * Цільове фінансування як компенсацію понесених витрат визнайте дебіторською заборгованістю і включіть до доходів (п. 19 НП(С)БО 15) | ||||
Ситуація 4. Облік благодійної допомоги
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало благодійну допомогу:
- матеріалами – 90 000 грн, з яких використали на суму 85 000 грн;
- послуги – 140 000 грн.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали матеріали як благодійну допомогу | 201 | 483 | 90 000 |
2 | Використали матеріали | 23 | 201 | 85 000 |
3 | Водночас визнали дохід від цільових надходжень | 483 | 718 | 85 000 |
4 | Отримали як благодійну допомогу виробничі послуги | 23 | 483 | 140 000 |
5 | Водночас визнали дохід від цільових надходжень | 483 | 718 | 140 000 |
Ситуація 5. Облік гуманітарної допомоги
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало як гуманітарну допомогу генератор за справедливою вартістю – 19 500 грн. Підприємство є набувачем гумдопомоги та використовує для потреб адміністрації. Генератор класифікували як малоцінні необоротні матеріальні активи (далі – МНМА) та ввели в експлуатацію. Метод амортизації МНМА – 50%-50%.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали генератор як гуманітарну допомогу | 153 | 485* | 19 500 |
2 | Увели в експлуатацію генератор | 112 | 153 | 19 500 |
3 | Нарахували амортизацію генератора (19 500 грн × 50%) | 92 | 132 | 9750 |
4 | Водночас визнали дохід від використання цільових надходжень у сумі, пропорційній до нарахованої амортизації | 485 | 745 | 9750 |
Примітки * Під час бухобліку операцій з гуманітаркою врахуйте норми Порядку бухгалтерського обліку гуманітарної допомоги, затвердженого наказом Мінфіну від 14.12.1999 №298 Рух гумдопомоги в отримувача покажіть без використання рахунків обліку доходів/витрат. Використайте окремий субрахунок обліку, наприклад 485 «Гуманітарна допомога» або введіть аналітичний рахунок до субрахунку 483 «Благодійна допомога» | ||||
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Облік та оподаткування грантів у 2026 році
Гранти для бізнесу у 2026 році: як отримати, на що можна витратити
Бізнес-план для гранту «Власна справа» у 2026 році: як скласти
Гуманітарна допомога: порядок розподілу та передача отримувачами
Благодійна допомога під час війни: як оподатковується
Менше пошуків – більше готових рішень! Навігатор бухгалтерських проведень допоможе за кілька кліків знайти потрібні проводки для будь-якої ситуації. Обирайте: швидкий пошук за рахунком або покроковий перехід через розділи. У кожному кейсі – вже сформований набір проводок, який можна адаптувати та зберегти у PDF
