
ПДВ
22.05.2026
ПН на умовне постачання при анулюванні реєстрації платника ПДВ: заповнення + зразок
Анулювання ПДВ-реєстрації вимагає нарахувати податкові зобов’язання за залишками товарів, послуг і необоротних активів, щодо яких був податковий кредит. Експерт пояснив, коли виникає обов’язок скласти ПН за пунктом 184.7 ПКУ, як її заповнити з типом причини «10», як відобразити такі операції в останній декларації з ПДВ та що робити, якщо реєстрацію платника ПДВ анулювали без попередження

Якщо на дату анулювання ПДВ-реєстрації маєте залишки товарів/послуг/необоротних активів, обов’язок нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з пунктом 184.7 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) виникає за таких умов:
- під час придбання цих товарів/послуг/необоротних активів суми вхідного ПДВ були включені до складу податкового кредиту;
- такі придбання не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності;
- за цими придбаннями не були нараховані податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 або пункту 199.1 ПКУ;
- анулювання реєстрації платника ПДВ не пов’язане з його реорганізацією шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення.
На думку ДПС, цей обов’язок поширюється не лише на залишки активів, а й на дебіторську заборгованість за оплаченими, але не отриманими товарами/послугами/необоротними активами на момент анулювання реєстрації особи як платника ПДВ (ЗІР, категорія 101.03).
Податкові зобов’язання з ПДВ потрібно нарахувати не пізніше дати анулювання ПДВ-реєстрації виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг/необоротних активів, яка відповідає рівню ринкових цін (пп. 14.1.71, п. 184.7 ПКУ).
Отже, дата складання податкової накладної (далі – ПН) має бути не пізніше дати анулювання реєстрації платника ПДВ. Та й зареєструвати ПН теж потрібно не пізніше цієї дати. Позаяк день анулювання ПДВ-реєстрації є останнім днем, коли платник може складати і реєструвати ПН. Незалежно від того, що з дати складання ПН ще не минув термін їх реєстрації. На цьому наголошують податківці (ЗІР, категорії 101.03, 101.16).
У верхній лівій частині такої ПН у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» поставте позначку «X» та зазначте тип причини «10».
У графі «Отримувач (покупець)» зазначте власне найменування (П.І.Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» – умовний індивідуальний податковий номер «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» та поле «код» не заповнюйте (п. 8, 11 Порядку заповнення ПН, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2025 №1307 (далі – Порядок №1307)).
Розділ Б ПН заповніть в такому порядку (п. 16 Порядку №1307):
- у графі 2 зазначте дати складання та порядкові номери ПН, на підставі яких формували податковий кредит;
- у графі 4 – «грн»;
- в графі 10 – вартість (частину вартості) товару/послуги/необоротного активу, на яку нараховуєте ПДВ, на рівні звичайної ціни;
- у графі 11 – суму ПДВ за тією ж ставкою (20%, 14% або 7%), за якою раніше був відображений податковий кредит;
- графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5–9 не заповнюйте.
Зразок заповнення ПН на умовне постачання залишків товарів відповідно до пункту 184.7 ПКУ наведено у Додатку.
Додаток
Зразок заповнення ПН на умовне постачання при анулюванні ПДВ-реєстрації

Встановлений у пункті 184.7 ПКУ порядок визначення податкових зобов’язань поширюється на всі випадки анулювання ПДВ-реєстрації: як за самостійним рішенням платника, так і за рішенням контролюючого органу.
Контролюючий орган, який прийняв самостійне рішення про анулювання реєстрації платника ПДВ, зобов’язаний письмово повідомити особу протягом трьох робочих днів після дня анулювання такої реєстрації та одночасно відобразити в електронному кабінеті (п. 5.6 розд. V Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 14.11.2014 №1130).
Тобто заздалегідь платника не повідомляють, а ставлять перед фактом. Досить часто платник про це дізнається не в день анулювання ПДВ-реєстрації, а пізніше, коли вже позбавлений права на складання і реєстрацію ПН.
Разом з цим у нього є можливість задекларувати нараховані податкові зобов’язання в останній декларації з ПДВ.
У разі анулювання реєстрації особи як платника ПДВ останній звітний період розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду, та закінчується днем анулювання реєстрації (п. 184.6 ПКУ). Відповідно, остання декларація має бути подана протягом 20 календарних днів, що настають за останнім місяцем, в якому відбулося анулювання платника ПДВ. Операції, пов’язані з визначенням податкових зобов’язань у зв’язку з анулюванням реєстрації платника ПДВ, відобразіть у рядках 4.1, 4.2 та/або 4.3 (залежно від ставки ПДВ) декларації з ПДВ. Відомості про незареєстровані ПН за такими операціями зазначте у таблиці 1.1 додатка 1 до декларації з ПДВ.
Штраф за не реєстрацію такої ПН в ЄРПН до експлатника не застосують (ЗІР, категорії 101.03, 101.27).
Читайте більше:
Анулювання реєстрації платника ПДВ: що варто знати
Платнику відмовили в анулюванні реєстрації ПДВ: як заповнити РК до ПН
ПДВ після анулювання реєстрації: що робити з невикористаними товарами та активами
Чи застосовуються штрафи за нереєстрацію ПН після анулювання
Як платник дізнається про анулювання реєстрації платника ПДВ
Уточнення декларації після анулювання ПДВ: позиція податкової
✨ Новинка! Унікальний сервіс – АІ-Консультант для бухгалтера! Ознайомтесь із його можливостями вже зараз за посиланням
Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз'яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
Відпустка, відпускні
23.08.2026
Головний бухгалтер іде у відпустку: чи можна покласти обов’язки на звичайного бухгалтера замість заступника
Головний бухгалтер йде у відпустку. Чи можна покласти виконання обов'язків на період відпустки на звичайного бухгалтера при наявності заступника головного бухгалтера?

Пенсія, соцпільги
23.08.2026
Допомога ветеранам: як знайти фахівця із супроводу у своїй громаді
У громадах працюють фахівці із супроводу ветеранів, які допомагають Захисникам, Захисницям та членам їхніх родин із документами, виплатами, реабілітацією та іншими питаннями. Розповідаємо, як знайти такого спеціаліста та отримати необхідну допомогу

Е-сервіс
23.08.2026
Як звернутися за безоплатною вторинною правничою допомогою дистанційно
Отримати безоплатну вторинну правничу допомогу у визначених законом випадках можна дистанційно, без особистого відвідування бюро БПД. Розповідаємо, як подати заяву онлайн, які документи необхідні та скільки часу займає її розгляд

Судова практика
23.08.2026
Тариф змінили, але абонента не повідомили: ВС зобов’язав оператора повернути кошти
Верховний Суд наголосив, що оператор не може вважати абонента належно повідомленим про зміну тарифу лише через розміщення нових умов на вебсайті. Оператор має повідомити саме абонента та довести, що він отримав достатню й зрозумілу інформацію про нову вартість послуг і дату її запровадження

Пенсія, соцпільги
23.08.2026
Виїзд пенсіонера за кордон на кілька місяців: чи потрібна фізична ідентифікація
Фізичну ідентифікацію мають проходити, зокрема, пенсіонери, які тимчасово проживають за межами України. Водночас перебування за кордоном менше ніж 183 дні протягом календарного року саме по собі не створює такого обов’язку, якщо людина не отримала тимчасовий захист або статус біженця

Транспорт у діяльності
23.08.2026
Свідоцтво про реєстрацію авто: як обрати електронний або пластиковий формат
Свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу можна оформити в електронному або пластиковому форматі. Розповідаємо, чим відрізняються документи, які переваги має кожен варіант та коли варто обрати саме пластикове свідоцтво.

Е-сервіс
22.08.2026
Армія+ та частина функцій Резерв+ тимчасово не працюватимуть 22 серпня
22 серпня з 20:00 Мінцифри проводитиме технічні роботи в системі «Трембіта», через що частина державних цифрових сервісів буде тимчасово недоступна. У Резерв+ можна буде переглянути лише раніше оновлений електронний військово-обліковий документ, а Армія+ не працюватиме

Самозайняті особи
22.08.2026
Як офіційно надавати бухгалтерські послуги без ФОП: ЦПД чи неповна зайнятість
Фізична особа планує надавати бухгалтерські послуги ФОП та юридичним особам, в тому числі буде складати та подавати звітність. Питання: яким чином краще оформити взаємовідносини, щоб це було «офіційно»? Чи можна без оформлення ФОПа? Через цивільно-правовий договір? Чи доцільніше оформити неповну зайнятість у замовників? Наприклад година роботи за місяць. Основне місце роботи є

Пенсія, соцпільги
22.08.2026
ПФУ роз’яснив, як добровільні внески впливають на право на допомогу одиноким матерям
З 15 липня 2026 року періоди добровільної участі в системі загальнообов’язкового державного пенсійного страхування враховуються під час визначення права на допомогу на дітей одиноким матерям. Тож особи, які сплачують добровільні пенсійні внески до ПФУ, можуть повторно звернутися за допомогою за умови дотримання інших критеріїв, зокрема щодо доходів і майнового стану

Торгівля, послуги
22.08.2026
Чи може магазин вимагати від покупця оплатити випадково пошкоджений товар
Якщо покупець ненавмисно пошкодив товар до моменту його придбання, вимагати від нього негайної оплати вартості товару працівники магазину не мають права. У разі виникнення спору факт вини покупця та питання відшкодування збитків мають вирішуватися у встановленому законом порядку, а не шляхом примусового стягнення коштів працівниками магазину

Медицина
22.08.2026
Перед навчальним роком дитині потрібно пройти медогляд: що варто знати батькам
Перед початком навчального року дитині потрібно пройти медичний огляд у сімейного лікаря або педіатра та стоматолога, а за медичними показаннями – додаткові обстеження. Розповідаємо, які аналізи й обстеження передбачені, коли повторний повний медогляд не потрібен та які щеплення мають отримати діти за Національним календарем

Державний нагляд
22.08.2026
В Україні посилюватимуть систему захисту людей від ігрової залежності: інфографіка
Мінцифра спільно з PlayCity розробила Стратегію боротьби з лудоманією до 2035 року. Документ передбачає системний підхід до захисту людей від ігрової залежності – до початку гри, під час неї та на етапі отримання допомоги

Документообіг, первинні документи
22.08.2026
Публічна інформація: хто має право на доступ та які строки надання відповіді
Фізичні та юридичні особи, а також об’єднання громадян без статусу юридичної особи мають право звертатися із запитами на публічну інформацію. Розповідаємо, яку інформацію можна отримати, хто є її розпорядником, у які строки мають надати відповідь та коли за копіювання документів може стягуватися плата

Е-сервіс
21.08.2026
Чотири послуги Дії будуть недоступні до 8:00 понеділка
Через технічні роботи в реєстрах Державної міграційної служби у застосунку та на порталі Дія тимчасово не працюватимуть чотири послуги, пов’язані з місцем проживання. Користувачам будуть недоступні отримання та зміна витягів, актуалізація даних і зміна місця проживання

Інше
21.08.2026
Перелік територій бойових дій та окупованих територій: швидкий пошук населених пунктів і всі зміни 2026 року
Зміни внесені наказом Мінрозвитку від 16.07.2026 №1387 вже чинні! Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або які тимчасово окуповані рф, активно використовують у роботі чимало роботодавців. Щоб кадровикам та бухгалтерам не довелося шукати інформацію серед понад 10 800 населених пунктів, ми створили зручний сервіс пошуку. Крім того, ми постійно відстежуємо всі зміни до Переліку та збираємо їх в окремій таблиці із зазначенням дат, номерів наказів і територій, яких вони стосуються







