🤖 АІ-Консультант знає, де знайти
Статті, документи, шаблони та відповіді — за одним запитом.
Торгівля, послуги
20.05.2026
Продаж товарів: бухгалтерські проведення
Облік продажу товарів охоплює набагато більше варіантів, ніж звичне «відвантажили – отримали оплату»: різні умови розрахунків, форми оплати, цінові коригування та нестандартні ситуації формують окрему логіку проводок у кожному випадку. У цьому матеріалі систематизуємо вісім типових сценаріїв – від роздрібу з готівкою до оптового продажу в розстрочку
- Ситуація 1. Облік продажу товарів у оптовій торгівлі на умовах попередньої оплати
- Ситуація 2. Облік продажу товарів у оптовій торгівлі на умовах наступної оплати
- Ситуація 3. Облік продажу товарів у роздрібній торгівлі з оплатою готівкою
- Ситуація 4. Облік продажу товарів у оптовій торгівлі з оплатою платіжною карткою
- Ситуація 5. Облік продажу товарів зі знижкою у оптовій торгівлі на дату продажу
- Ситуація 6. Облік продажу товарів зі знижкою у оптовій торгівлі після відвантаження
- Ситуація 7. Облік продажу товарів у оптовій торгівлі з відстрочкою платежу
- Ситуація 8. Облік продажу товарів у оптовій торгівлі за ціною нижчою за ціну придбання
Ситуація 1. Облік продажу товарів у оптовій торгівлі на умовах попередньої оплати
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, отримало попередню оплату за товари – 120 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 20 000 грн. Відвантажили товари за договірною вартістю – 240 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 40 000 грн. Собівартість реалізованих товарів – 145 000 грн. Залишок оплати отримали від покупця на рахунок в банку.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали аванс | 311 | 681 | 120 000 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 643 | 641/пдв | 20 000 |
3 | Відвантажили товари та визнали дохід | 361 | 702 | 240 000 |
4 | Нарахували ПДВ | 702 | 643 | 20 000 |
5 | Донарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 20 000 |
6 | Закрили рахунки авансів одержаних | 681 | 361 | 120 000 |
7 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 145 000 |
8 | Отримали доплату від покупця | 311 | 361 | 120 000 |
Ситуація 2. Облік продажу товарів у оптовій торгівлі на умовах наступної оплати
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, реалізували товари покупцеві на умовах наступної оплати за договірною вартістю – 1 500 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 250 000 грн. Собівартість реалізованих товарів – 750 000 грн.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Реалізували товари та визнали дохід | 361 | 702 | 1 500 000 |
2 | Нарахували податкове зобов'язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 250 000 |
3 | Отримали оплату від покупця | 311 | 361 | 1 500 000 |
4 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 750 000 |
Ситуація 3. Облік продажу товарів у роздрібній торгівлі з оплатою готівкою
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізували товари у роздріб з оплатою готівкою договірною вартістю 168 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 28 000 грн. Первісна вартість – 120 000 грн, торгова націнка – 48 000 грн.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Реалізували товари з оплатою готівкою та визнали дохід | 308* | 702 | 168 000 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 28 000 |
3 | Списали торгову націнку | 285 | 282 | 48 000 |
4 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 282 | 120 000 |
Примітки *Оплату за реалізовані товари, що проводите через реєстратор розрахункових операцій (РРО), зокрема й програмний (ПРРО) проведіть через субрахунок 308 «Готівка в національній валюті за операціями, проведеними із застосуванням РРО» | ||||
Ситуація 4. Облік продажу товарів у оптовій торгівлі з оплатою платіжною карткою
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізувало оптом товари договірною вартістю – 240 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 40 000 грн з оплатою платіжною карткою. Собівартість реалізованого товару – 145 000 грн. Комісія банку – 1%.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Реалізували товари та визнали дохід під час розрахунку платіжною карткою | 333 | 702 | 240 000 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 40 000 |
3 | Нарахували комісію банку (240 000 грн × 1%) | 92 | 333 | 2400 |
4 | Отримали оплату за мінусом комісії банку (240 000 грн – 2400 грн) | 311 | 333 | 237 600 |
5 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 145 000 |
Ситуація 5. Облік продажу товарів зі знижкою у оптовій торгівлі на дату продажу
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізує товари договірною вартістю – 360 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 60 000 грн та надає сезонну знижку усім покупцям – 10% на дату продажу. Собівартість реалізованих товарів – 220 000 грн.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Реалізували товари та визнали дохід з урахуванням знижки 360 000 грн - (360 000 грн × 10%) | 361 | 701 | 324 000 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 701 | 641/пдв | 54 000 |
3 | Отримали оплату | 311 | 361 | 324 000 |
4 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 220 000 |
Ситуація 6. Облік продажу товарів зі знижкою у оптовій торгівлі після відвантаження
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізувало товари оптом договірною вартістю – 126 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 21 000 грн. Собівартість реалізованих товарів – 75 000 грн. Після відвантаження домовились надати знижку – 5%.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Реалізували товари та визнали дохід | 361 | 701 | 126 000 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 701 | 641/пдв | 21 000 |
3 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 75 000 |
4 | Зменшили дохід від реалізації на суму знижки (126 000 грн × 5%) | 704 | 361 | 6300 |
5 | Відкоригували нараховане ПДВ-зобов’язання (6300 грн × 20 ÷ 120) | 641/пдв | 704 | 1050 |
6 | Отримали оплату за мінусом знижки (126 000 грн – 6300 грн) | 311 | 361 | 119 700 |
Ситуація 7. Облік продажу товарів у оптовій торгівлі з відстрочкою платежу
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізує товар на умовах розстрочки платежу строком на 2 роки, під процент. Договірна вартість – 300 000 грн, у т.ч. ПДВ (20%) – 50 000 грн Собівартість реалізації – 190 000 грн. Отримали від покупця аванс – 60 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 10 000 грн. Решту вартості товарів підлягає оплаті частинами протягом 2 років під відсоток за розстрочення платежу – 25% річних від неоплаченої вартості обладнання з урахуванням ПДВ. Відсоток відстрочення платежу є ринковим.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали аванс | 311 | 681 | 60 000 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ на суму авансу | 643 | 641/пдв | 10 000 |
3 | Відобразили дохід від реалізації товарів | 183 | 702 | 300 000 |
4 | Списали ПДВ із суми авансу | 702 | 643 | 10 000 |
5 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ на неоплачену частину поставки | 702 | 641/пдв | 40 000 |
6 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 190 000 |
7 | Закрили рахунки обліку авансів | 681 | 183 | 60 000 |
8 | Перевели довгострокову заборгованість до складу поточної | 361 | 183 | 240 000 |
9 | Нарахували відсотки за перший рік* (240 000 грн × 5%) | 373 | 732 | 12 000 |
10 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ із суми відсотків (12 000 грн × 20 ÷ 120) | 732 | 641/пдв | 2000 |
11 | Отримали оплату за товар за перший рік | 311 | 361 | 120 000 |
12 | Отримали відсотки | 311 | 373 | 12 000 |
Примітка * У бухобліку відсотки за товарною розстрочкою чітко відокремлені від операції з продажу товарів, тобто не формують виручку за передані покупцеві товари. Відсотки за відстроченими платежами обліковйте окремо – у складі фінансових доходів (п. 7 НП(С)БО 15 «Дохід») | ||||
Ситуація 8. Облік продажу товарів у оптовій торгівлі за ціною нижчою за ціну придбання
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізувало товари оптом за договірною вартістю 180 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 30 00 грн. Собівартість реалізованих товарів – 200 000 грн.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Реалізували товар та визнали дохід | 361 | 702 | 180 000 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 30 000 |
3 | Донарахували податкове зобов’язання з ПДВ* (200 000 грн – 150 000 грн) × 20% | 949 | 641/пдв | 10 000 |
4 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 200 000 |
5 | Отримали оплату від покупця | 311 | 361 | 180 000 |
Примітка * Донарахуйте ПДВ-зобов’язання при продажу товару за договірною вартістю, яка є нижчою за собівартість. Адже згідно п. 188.1 ПК базою оподаткування операцій із постачання товарів є їх договірна вартість, але не нижче від ціни придбання товарів | ||||
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Як не втрачати гроші там, де навіть не підозрюєш: про контроль у роздрібній торгівлі
Податківці інформують підприємців про податкові вимоги до роздрібної торгівлі
Знижки та бонуси покупцям: облік у продавця
Реклама знижок: що має знати споживач та продавець
Оплата за товари через QR-код: коли потрібен РРО/ПРРО
Придбання товарів: бухгалтерські проведення
Менше пошуків – більше готових рішень! Навігатор бухгалтерських проведень допоможе за кілька кліків знайти потрібні проводки для будь-якої ситуації. Обирайте: швидкий пошук за рахунком або покроковий перехід через розділи. У кожному кейсі – вже сформований набір проводок, який можна адаптувати та зберегти у PDF
✨ Новинка! Унікальний сервіс – АІ-Консультант для бухгалтера! Ознайомтесь із його можливостями вже зараз за посиланням
Особи з інвалідністю
19.08.2026
Коди виду сплати у призначенні платежу для сплати 7% штрафу та пені за цільовим внеском
Як правильно сформувати призначення платежу для сплати 7% штрафу та пені за несвоєчасну сплату цільового внеску за працевлаштування осіб з інвалідністю? ДПС назвала коди видів сплати для юросіб і фізосіб
Військовий облік
19.08.2026
Чи видавати наказ про підвищення кваліфікації, якщо змінився відповідальний за ВО
30 квітня звільнився відповідальний за військовий облік. З 1 травня призначили нового працівника. Чи потрібно видавати новий наказ про визначення потреби в підвищенні кваліфікації працівників? Чи дійсним залишається той наказ, який ми видавали до 1 жовтня 2025 року?
Особи з інвалідністю
19.08.2026
Увага! 19 серпня сплачуємо внесок за працевлаштування осіб з інвалідністю (рахунки та призначення платежу)
Нагадуємо, що з 1 січня 2026 року діють нові правила працевлаштування осіб з інвалідністю та сплати внеску на підтримку їх працевлаштування. Наводимо актуальні граничні строки звітування та сплати за кожний квартал 2026 року, код бюджетної класифікації 50070100, приклад заповнення призначення платежу та реквізити бюджетних рахунків для всіх областей і м. Києва
ФОП
19.08.2026
Чи може ФОП виплачувати зарплату найманим працівникам з власних коштів
ФОП 3 група 5%. Як ФОП може виплачувати заробітну плату? Готівкою? Чи повинен цю готівку знімати лише з рахунку чи ФОП може використати власні кошти? Виплата здійснюється по відомості на виплату коштів? Чи веде ФОП касову книгу?
Особи з інвалідністю
19.08.2026
Сплачуємо внесок за непрацевлаштування осіб з інвалідністю: шпаргалка від ДПС
ДПС підготувала зручну «шпаргалку» для роботодавців щодо виконання нормативу працевлаштування осіб з інвалідністю. У ній узагальнено ключові правила, умови та порядок розрахунку внеску у разі невиконання вимог. Такий формат допомагає швидко зорієнтуватися у нових нормах та уникнути помилок
Податок на прибуток
19.08.2026
Exit tax, нові правила резидентності та 30% податку за «схеми»: нові ініціативи Мінфіну для бізнесу
Мінфін оприлюднив масштабний законопроєкт, який імплементує до українського законодавства положення Директиви ЄС ATAD щодо протидії ухиленню від оподаткування. Документ передбачає нові правила оподаткування запозичень, exit tax, боротьбу з гібридними схемами, уточнення податкової резидентності та обмеження застосування податкових пільг. Водночас у Мінфіні вже заявили, що через складність документа його планують розділити на кілька окремих законопроєктів для подальшого розгляду Верховною Радою
ЗЕД
19.08.2026
ВРУ прийняла євроінтеграційний проєкт нового Митного кодексу України у першому читанні
Верховна Рада прийняла у першому читанні законопроєкт №15450 про новий Митний кодекс України. Документ наближає митне законодавство України до правил ЄС, передбачає цифровізацію митних процедур, нові підходи до авторизацій, оскарження рішень митниці та збереження чинних митних пільг. Очікується, що новий Кодекс набуде чинності 1 грудня 2027 року
Заробітна плата
19.08.2026
Зарплата директору, який подав заяву і зник: кінцевий розрахунок
Заява керівника про звільнення лежить у бухгалтера в шухляді два тижні, сам він не виходить на зв’язок, а зарплатний модуль чекає команди бухгалтера: нараховувати чи ні. Помилка коштує дорого в обидва боки. Заплатите зайве – доведеться пояснювати це власникам. А якщо не заплатите вчасно, то отримаєте штраф і виплатите середній заробіток за кожен день прострочення. Розберемо, коли платити, коли зупинити нарахування і як провести кінцевий розрахунок без помилок
Працевлаштування, переведення
19.08.2026
Чи можна встановити випробувальний термін одинокій матері
Експерт ФПУ пояснила, що одиноким матерям із дітьми до 14 років випробувальний строк зазвичай не встановлюється, однак воєнне законодавство тимчасово дозволяє таку умову. Проте звільнення за непроходження випробування все одно заборонене, тому практичного значення така норма майже не має
Особи з інвалідністю
19.08.2026
Внесок на працевлаштування осіб з інвалідністю: штрафи, пеня та відповідальність за несплату
Яка відповідальність передбачена за несплату або несвоєчасну сплату внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю? Розмір штрафів, пені та санкції за неподання звітності – у роз’ясненні ДПС
Готівкові кошти, розрахунки
19.08.2026
Як правильно вказати код виду сплати при сплаті пені з військового збору
При сплаті нарахованої пені з військового збору в реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції зазначається код виду сплати «101» – «Сплата суми податків, зборів, платежів, єдиного внеску». У полі «Додаткова інформація запису» платник може додати необхідну інформацію у довільній формі
Єдиний податок
19.08.2026
ФОП змінює групу: який дохід врахує податкова
ДПС пояснила, що фізична особа – підприємець може перейти з третьої на другу групу єдиного податку за умови дотримання вимог Податкового кодексу. При цьому враховується дохід, отриманий під час перебування на третій групі, а не загальний річний дохід
ФОП
19.08.2026
Уточнююча декларація до граничного строку сплати податків: чи потрібно сплатити податки перед поданням
ФОП 3 групи виявив помилку в декларації за півріччя 2026. Граничний термін сплати податків не настав, він буде 19.08.2026. Чи потрібно сплачувати податки до подання Уточнюючої декларації, якщо вона буде подаватись до 19.08.2026 року?
Е-сервіс
19.08.2026
Зміна облікової програми: облік, документи, проводки та податкові наслідки
1С, BAS, хмарний сервіс чи нова вітчизняна розробка – питання зміни облікової програми для багатьох бухгалтерів стало особливо гострим. Але за організаційними питаннями криються і суто бухгалтерські: як оприбуткувати нову програму, коли списати стару і чи потрібно нараховувати ПДВ? Розбираємо всі ключові моменти: від вибору моменту переходу до конкретних бухгалтерських проведень
