👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь 🕵️:
Ні, закриття ФОП у грудні 2026 року з подальшою повторною реєстрацією з 01.01.2027 не гарантує уникнення ПДВ. Податкова вже зараз застосовує підхід, за яким дохід рахується за останні 12 місяців із прив’язкою до РНОКПП, включаючи період до закриття. Тож перевищення ліміту може призвести до обов’язкової ПДВ-реєстрації навіть після «перезапуску» ФОП. Крім того, остаточні правила ще можуть змінитися до прийняття закону.
Якщо з 01.01.2027 набудуть чинності зміни до Податкового кодексу України, якими зобов'яжуть ФОПів-єдинників реєструватися платниками ПДВ, то у разі перевищення доходу за 2026 рік (4 млн грн), ФОП повинен буде зареєструватися платником ПДВ вже з 01.01.2027. Докладно огляд законопроєкт наведений у статті.
Якщо закрити ФОП у грудні 2026 року і знову зареєструватися з 01.01.2027, то це не вбереже від ризику ПДВ-реєстрації.
На сьогодні в ЗІР, категорія 101.02 є роз'яснення, відповідно до якого у разі, якщо після повторної реєстрації фізична особа – підприємець перебуває на загальній системі оподаткування, а загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищила 1 000 000 грн (з урахуванням обсягів, яких було досягнуто до припинення підприємницької діяльності, не залежно від системи оподаткування), то така особа підлягає обов’язковій реєстрації платником ПДВ.
ПоказатиСховати
Відповідь
Коротка:
Враховуються.
У разі, якщо після повторної реєстрації фізична особа – підприємець перебуває на загальній системі оподаткування, а загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) розташоване на митній території України, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищила 1 000 000 грн. (з урахуванням обсягів, яких було досягнуто до припинення підприємницької діяльності, не залежно від системи оподаткування), то така особа підлягає обов’язковій реєстрації платником ПДВ у встановлені ПКУ терміни.
Повна:
Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розд. V та підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ).
Підпунктом 2 п. 180.1 ст. 180 ПКУ встановлено, що для цілей оподаткування ПДВ платником податку є будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку.
Реєстрація платників ПДВ здійснюється відповідно до ст.ст. 181 – 183 ПКУ.
Відповідно до п. 181.1 ст. 181 ПКУ у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розд. V ПКУ, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 грн. (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої – третьої групи.
До загального обсягу операцій з постачання товарів/послуг для цілей реєстрації особи як платника ПДВ належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ, ставкою 7 відс., 14 відс., нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ. При цьому обсяг операцій, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, при обрахунку загального обсягу операцій з постачання товарів/послуг не включається.
Згідно з пп. 183.1 – 183.2 ст. 183 ПКУ для здійснення обов’язкової реєстрації як платника ПДВ особа не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто зазначеного вище обсягу оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг, визначеного у ст. 181 ПКУ, повинна подати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву.
Відповідно до п. 183.4 ст. 183 ПКУ у разі переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку, на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ, у випадках, визначених главою 1 розд. XIV ПКУ, за умови, що такі особи відповідають вимогам, визначеним п. 181.1 ст. 181 ПКУ, реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ. Якщо такі особи відповідають вимогам, визначеним п. 182.1 ст. 182 ПКУ, реєстраційна заява подається у строк, визначений п. 183.3 ст. 183 ПКУ.
Таким чином, якщо після повторної реєстрації фізична особа – підприємець перебуває на загальній системі оподаткування, а загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ розташоване на митній території
Таким чином, за логікою податківців у разі повторної реєстрації дохід рахується за попередні 12 місяців, у тому числі якщо дохід отриманий під час попередньої реєстрації ФОПом. Тобто, дані про дохід ФОПа прив'язуються до його ідентифікаційного коду (РНОКПП).
Також слід мати на увазі, що текст законопроєкту не остаточний, він може зазнати змін до моменту прийняття. Тобто, як поріг, так і терміни реєстрації можуть бути переглянуті.
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
ПДВ для ФОП з 2027: автореєстрація і перехідні правила
Кошти надійшли, а КВЕДу немає: податкові ризики та як уникнути штрафів
Призначення платежу для ФОП у 2026 році: вимоги НБУ, фінмоніторинг та ризики
Вимкнули світло? Як ФОПу працювати з ПРРО без ризику штрафів
ФОП і наймані працівники: обмеження, алгоритми оформлення, кадрові документи
