ПДВ для ФОП з 2027: автореєстрація і перехідні правила

1. Хто і коли стане платником ПДВ
2. Як відбуватиметься автоматична реєстрація
3. Перехідний період у 2027 році: права та обов'язки
4. ПДВ з покупок І кварталу: бонус і обмеження
5. Штрафи у 2027 році: пільговий режим для новачків
6. Висновки

Хто і коли стане платником ПДВ

Міністерство фінансів України оприлюднило законопроєкт, який передбачає оновлення правил оподаткування для платників єдиного податку. Обов’язкова реєстрація платником ПДВ чекає на тих єдинників (і ФОПів, і юросіб), у кого за останні 12 місяців дохід від оподатковуваних операцій перевищить 4 млн грн.

Причому враховуються не тільки «класичні» продажі, а й доходи через:

1. маркетплейси;
2. сайти;
3. мобільні додатки;
4. будь-які онлайн-платформи.

Виняток – лише електронних резидентів 3 групи.

Отже, з 1 січня 2027 року відповідно до розділ XX «Перехідні положення» підрозділ 2 п. 100 Проєкт Закону:

1. обов’язок реєстрації виникатиме, якщо за останні 12 місяців перевищено 4 млн грн оподатковуваних операцій;
2. у разі перевищення – потрібно реєструватися платником ПДВ.

А от для багатьох ФОПів передбачена автоматична реєстрація вже з 1 січня 2027 року – також за критерієм 4 млн грн за попередні періоди.

Як відбуватиметься автоматична реєстрація

Податкова сама сформує списки на основі звітності:

1. за 2025 рік
2. і квартали 2026 року

Тобто для ФОП 2 групи – можна буде визначити тільки дохід по річній декларації за 2025 рік. А для ФОП 3 групи, можна буде взяти дохід за 2-3 квартал – 2026 року і 4 квартал 2025 року. Якщо за цей період ваш дохід перевищив 4 млн грн, то вас автоматично зареєструють платником ПДВ, без заяв і без подання документів. Дата реєстрації 1 січня 2027 року.

Тепер у цифрах: 4 млн грн на рік – це приблизно 333 тис. грн на місяць.

1. (4 000 000 /12 місяців = 333 333, 333)

Тобто, якщо ви не заробляєте понад 333 тис. грн на місяць – ці зміни вас поки не зачіпають.

Ба більше, 333 тис. грн на місяць – це вже рівень досить активного бізнесу.

Для порівняння:

1. 2 група ФОП – близько 600 тис. грн на місяць:
2. 7 211 598 / 12 місяців = 600 966, 50.
3. 3 група – близько 840 тис. грн на місяць:
4. 10 091 049 / 12 місяців = 840 920,75.

Це ті обсяги, де зазвичай уже можуть бути наймані працівники і бухгалтер (часто на аутсорсі).

Зверніть увагу, що йдеться саме про виручку (дохід від реалізації), а не про «чистий прибуток»

Для всіх інших єдинників, які не стануть автоматично платниками ПДВ з 1 січня 2027 року:

1. обов’язок реєстрації виникатиме, якщо за останні 12 місяців перевищено 4 млн грн оподатковуваних операцій;
2. у разі перевищення – потрібно реєструватися платником ПДВ.

А от для багатьох ФОПів передбачена автоматична реєстрація вже з 1 січня 2027 року – також за критерієм 4 млн грн за попередні періоди.

Перехідний період у 2027 році: права та обов'язки

Чи можна буде «відкотити» реєстрацію?

Так, але лише якщо це помилка.

Якщо за підсумками повної звітності за 2026 рік виявиться, що 4 мільйонів ліміту не було – реєстрацію скасують автоматично у І кварталі 2027 року.

І ось тут є перехідний період, для тих кого зареєструють автоматично.

За І квартал 2027 року:

1. ПДВ не нараховується;
2. податкові накладні не складаються;
3. звітність не подається.

Фактично – ви вже платник ПДВ, але ще «без обов’язків».

У ІІ кварталі 2027 року:

1. починається повноцінна робота з ПДВ;
2. подається перша декларація.

Отже, ви будете зобов’язані:

1. виписувати податкові накладні;
2. вести облік податкового кредиту;
3. і сплачувати різницю між зобов’язаннями та кредитом – це і є ваш податок з ПДВ.

ПДВ з покупок І кварталу: бонус і обмеження

В проєкті Закону передбачається бонус: можна включити до податкового кредиту ПДВ з покупок І кварталу 2027 року.

Але є обмеження: не більше 20% від доходу за 2026 рік.

В питанні нарахування податку з ПДВ важливо розуміти. Якщо ФОП або юрособа, які зареєстровані як платники ПДВ, купують товари, послуги або необоротні активи у І кварталі 2027 року, і ці покупки будуть використані у діяльності, де нараховується ПДВ (підпункти «а-г» пункту 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України; далі – ПКУ). Для цього, відповідно до розділу XX «Перехідні положення» підрозділ 2 п. 101 Проєкт Закону потрібно виконати певні дії з ПДВ:

1. Визначити податкові зобов’язання: по суті, розрахувати, скільки ПДВ треба нарахувати виходячи з бази оподаткування.
2. Скласти зведену податкову накладну за всіма цими покупками та активами.
3. Зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних до останнього дня ІІ кварталу 2027 року.

Це дозволить коректно врахувати ПДВ за активи та послуги, куплені на початку року, навіть якщо їх використовують відразу.

База оподаткування визначається за правилами пункту 189.1 ст. 189 ПКУ. Порядок нарахування або зменшення податкових зобов’язань – за пунктом 198.5 ст. 198 ПКУ.

Якщо придбані товари, послуги чи необоротні активи використовуються частково в ПДВ-операціях, а частково – ні, треба розрахувати ПДВ пропорційно (розділ XX «Перехідні положення» підрозділ 2 п. 101 Проєкт Закону). До кінця ІІ кварталу 2027 року скласти зведену ПДВ-накладну у Єдиному реєстрі.

Сума ПДВ для зведеної накладної = частка податку відповідно до використання у неоподатковуваних операціях. Порядок нарахування та зменшення ПДВ – за статтею 199 ПКУ.

Тобто, якщо активи працюють і в «ПДВ-бізнесі», і в «не ПДВ-бізнесі» – податок потрібно розділити пропорційно і врахувати у зведеній накладній до кінця ІІ кварталу 2027 року.

Отже, поріг у 4 млн грн стає точкою входу в ПДВ, податкова сама відслідковує і реєструє, і «не помітять» вже не вийде. А дохід за 2026 рік стане ключовий для того, чи зареєструють вас платником ПДВ.

Штрафи у 2027 році: пільговий режим для новачків

Для штрафів у 2027 році теж передбачено «пільговий період»

Для тих ФОПів і юросіб на єдиному податку, яких автоматично переведуть на ПДВ, передбачили м’який перехід (розділ XX «Перехідні положення» підрозділ 10 п. 78,79 Проєкт Закону).

У період з ІІ по IV квартал 2027 року діятиме фактично «тестовий режим»:

1. за перші 5 порушень правил ПДВ;
2. штраф становитиме всього 1 гривню за кожне.

Це стосується:

1. помилок у звітності;
2. несвоєчасної реєстрації податкових накладних;
3. заниження податкових зобов’язань;
4. інших типових порушень з ПДВ.

Отже, зрозуміло, держава визнає, що бізнес масово «зайде» в ПДВ без досвіду і помилки неминучі

Тому перші порушення вирішили не карати серйозно, а дати час адаптуватися.

Але важливо «пільга» діє лише на перші 5 порушень і тільки протягом 2027 року (ІІ–IV квартали) Далі – штрафи будуть уже повноцінні.

Нагадаємо, що наразі це лише законопроєкт: його ще розглядатимуть у Верховній Раді, після ухвалення підпишуть Голова Верховної Ради та Президент, і тільки після офіційного опублікування він набуде чинності. Пункти про ПДВ вступають в силу з 1 січня 2027 року.

Висновки

1. ПДВ стає неминучим для частини ФОПів – поріг у 4 млн грн фактично автоматично переводить бізнес у статус платника податку.
2. Контроль посилюється – податкова сама відслідковує доходи і реєструє платників, тож «залишитися поза увагою» вже не вийде.
3. 2027 рік – перехідний – є час адаптуватися: перший квартал без зобов’язань, мінімальні штрафи та можливість увійти в систему поступово.
4. Ключовий період – 2026 рік – саме ваш дохід за цей час визначить, чи станете ви платником ПДВ автоматично.

Олена АФОНІНА, консультант з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, головна редакторка 7eminar

Читайте більше:

ПДВ для ФОП з 2027 року: вимога МВФ, позиція Мінфіну та спротив бізнесу

Новий проєкт Закону: онлайн-доходи, ПДВ для ФОП, військзбір назавжди

Коли ФОП починати розрахунок 4 млн грн для ПДВ

4 млн грн обороту за 12 місяців: ПДВ-реєстрація стосується ФОПів чи і ТОВ на ЄП