У податківців запитали:
Чи включаються до бази оподаткування податком на прибуток підприємств резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах: штрафні санкції (пеня, штрафи), сплачені за порушення умов договору купівлі-продажу товарів, якщо постачальником є резидент та/або нерезидент; штрафні санкції, нараховані та сплачені на користь контролюючих органів відповідно до вимог податкового або іншого законодавства?
Податківці пояснили, що при сплаті штрафних санкцій за цивільно-правовими договорами резиденту України, вказані суми включаються до бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах у разі якщо резидент України:
- не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах та є пов’язаною особою та/або особою – платником податку на прибуток підприємств, прибуток якого звільнений від оподаткування.
При сплаті штрафних санкцій за цивільно-правовими договорами нерезиденту, база оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах збільшується у разі якщо нерезидент не є постійним представництвом і при цьому є пов’язаною особою або такий нерезидент є резидентом держави (території), включеної до переліку держав (територій), затвердженого КМУ відповідно до пп. 39.2.1.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), та/або організаційно-правова форма такого нерезидента включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого КМУ відповідно до пп. 39.2.1.2-1 ПКУ, то:
- сума таких штрафних санкцій включається до бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах.
Джерело: ЗІР, Категорія: 102.24
Читайте більше:
Показник податкового навантаження резидентів Дія Сіті: роз’яснення ДПС
Курсові різниці та податок на прибуток: роз’яснення для резидентів Дія Сіті
З якого періоду резидент Дія Сіті сплачує податок на прибуток на загальних підставах
Поворотна фінансова допомога директору до переходу в Дія Сіті: чи оподатковується ПнВК
База оподаткування резидента Дія Сіті при прощенні дебіторської і кредиторської заборгованості
