У податківців запитали:
Чи зобов’язаний платник ПДВ подавати додаток Д5 до податкової декларації з ПДВ та відображати обсяги операцій, звільнених від оподаткування відповідно до п. 197.11 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), у графі 4 таблиці 1 додатка Д5, з урахуванням того, що положення ст. 199 ПКУ не застосовуються до таких операцій і як у такому разі застосовується п. 199.6 ПКУ при розрахунку частки використання товарів/послуг?
Податківці пояснили, що за товарами / послугами, придбаними для використання частково в оподатковуваних операціях та частково в операціях, визначених, зокрема, п. 199.6 ПКУ та іншими, зазначеними у ПКУ (зокрема, підпункти 4, 5 п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ), податкові зобов’язання з ПДВ, передбачені ст. 199 ПКУ:
- не нараховуються, однак обсяги таких операцій враховуються при здійсненні розрахунку частки використання товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних / неоподатковуваних ПДВ операціях
Якщо платник податку здійснює з пільгових операцій лише ті, до яких норми ст. 199 ПКУ не застосовуються (зокрема, але не виключно, які визначено у п. 199.6 ПКУ), то такий платник може не визначати частку використання товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних / неоподатковуваних операціях, оскільки у нього відсутній обов’язок для нарахування податкових зобов’язань з ПДВ з урахування такої частки.
В іншому випадку, якщо платник податку здійснює пільгові операції, як ті, до яких положення ст. 199 ПКУ не застосовуються, так і ті, до яких такі положення застосовуються, то такий платник зобов’язаний визначити частку використання товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних / неоподатковуваних операціях в загальному порядку, та застосувати її виключно для нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за тими операціями, за якими положення ст. 199 ПКУ застосовуються
Джерело: ЗІР, Категорія: 101.24
Читайте більше:
Меморандум з МВФ: задекларовано підвищення ставки ПДВ
Чи може особа добровільно зареєструватися як платник ПДВ
Чи можна погасити ПДВ-борг від’ємним значенням наступного періоду
Збільшення ціни на товари з постоплатою: яка дата складання розрахунку коригування
5 березня – реєструємо податкові накладні / розрахунки коригування за І половину лютого
