☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Увійти або зареєструватися
Податкова та фінзвітність
30.01.2026
Податкова декларація з орендної плати для держземель сільгосппризначення: порядок подання і заповнення
У статті пояснимо, хто зобов’язаний подавати декларацію з орендної плати для земельних ділянок сільськогосподарського призначення державної власності, на яких умовах нараховують орендну плату, у які строки та куди звітувати. Також розглянемо відповідальність за порушення, нову форму декларації, порядок її заповнення та способи подання
Хто подає Декларацію з орендної плати за с/г землі держвласності
Податкову декларацію з орендної плати для земельних ділянок сільськогосподарського призначення державної власності (далі – Податкова декларація) має подавати обмежене коло орендарів. Йдеться про суб’єктів господарювання, які користуються земельними ділянками сільгосппризначення, переданими в оренду згідно зі ст. 120-1 Земельного кодексу України (далі – ЗКУ):
1. Земельна ділянка державної власності, що належала на праві постійного користування державному підприємству, переходить до акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, 100 відсотків акцій (часток) у статутному капіталі якого належать державі, яке створилося шляхом перетворення такого державного підприємства і є його правонаступником, на праві оренди строком на 50 років. Земельна ділянка комунальної власності, що належала на праві постійного користування комунальному підприємству, переходить до акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, 100 відсотків акцій (часток) у статутному капіталі якого належать територіальній громаді, яке створилося шляхом перетворення такого комунального підприємства і є його правонаступником, на праві оренди строком на п’ять років. Орендна плата щодо земель сільськогосподарського призначення державної та комунальної власності в такому разі встановлюється у розмірі не менше 12 відсотків нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а якщо нормативну грошову оцінку земельної ділянки не проведено – не менше 12 відсотків нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або області.
У цій нормі ЗКУ вказані земельні ділянки державної власності, які належали на праві постійного користування державному підприємству, і переходять до АТ або ТОВ, які відповідають таким умовам:
- 100% акцій (часток) у статутному капіталі належать державі;
- утворилися шляхом перетворення такого державного підприємства і є його правонаступником.
Іншими словами: якщо державне або комунальне підприємство перетворюється на АТ чи ТОВ (і всі акції/частки залишаються у держави або громади), то воно втрачає право постійного користування землею. Натомість землю йому передають в оренду – на визначений строк і за визначену мінімальну плату.
Який строк і розмір орендної плати для с/г земель держвласності
Передача землі відбувається на умовах оренди строком до 50 років, а мінімальний розмір орендної плати становить не менше 12% нормативної грошової оцінки земельної ділянки (далі – НГО).
Якщо НГО земельної ділянки не проведена, то орендна плата – не менше 12% НГО одиниці площі ріллі по АРК або області.
Відповідні положення містить також Податковий кодекс України (далі – ПКУ):
288.5.6. для акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, 100 відсотків акцій (часток) у статутному капіталі якого належать державі, яке утворилося шляхом перетворення державного підприємства і є його правонаступником, за землі сільськогосподарського призначення, передані в оренду відповідно до статті 120-1 ЗКУ, – не менше 12 відсотків нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а якщо нормативну грошову оцінку земельної ділянки не проведено – не менше 12 відсотків нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або області.
Орендну плату за такі землі сплачують за окремим кодом Класифікації доходів бюджету – 18011200.
У які строки подають Декларацію з орендної плати за с/г землі держвласності
Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік (п. 285.1 ПКУ).
Звітність щодо таких орендованих земель подають за загальними правилами. Тобто платники (крім фізосіб) щороку самі розраховують плату за землю станом на 1 січня і подають річну Податкову декларацію не пізніше 20 лютого поточного року (п. 286.2 ПКУ).
Податкову декларацію можна також подавати щомісяця відповідно до п. 286.3 ПКУ. У такому разі річну декларацію до 20 лютого подавати не потрібно, а звіт подають протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.
Куди подавати Декларацію з орендної плати за с/г землі держвласності
Податкову декларацію подають до контролюючого органу за місцем розташування земельної ділянки з розбивкою річної суми плати рівними частинами за місяцями (п. 286.2 ПКУ).
Яка відповідальність за неподання Декларації з орендної плати за с/г землі держвласності
Неподання або несвоєчасне подання Податкової декларації тягне за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн за кожне неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ПКУ).
Форма, за якою звітують з орендної плати за с/г землі держвласності
З орендної плати для земельних ділянок сільськогосподарського призначення державної власності звітують за введеною з 01.01.2026 формою, затвердженою наказом Мінфіну від 14.03.2025 №154.
Завантажити документ: Податкова декларація з орендної плати за земельні ділянки сільськогосподарського призначення державної власності, передані в оренду відповідно до статті 120-1 глави 19 розділу ІV ЗКУ
Який порядок заповнення Податкової декларації
Наведемо порядок заповнення Заголовної частини Податкової декларації.
Рядок | Пояснення |
Рядок 1 (рядки 01,02,03) | Тут зазначають:
|
Рядок 1.1 | Звітний рік, за який подають Податкову декларацію, наприклад, «2026» |
Рядок 1.2 | Якщо платник подає Податкову декларацію щомісячно, то заповнюють також поле «за місяць». Тобто, зазначають звітний місяць, за який подають декларацію |
Рядок 2 | Повне найменування юридичної особи |
Рядок 3 | Код за ЄДРПОУ юридичної особи |
Рядок 4 | Код основного виду економічної діяльності (КВЕД) |
Рядок 5 | Податкова адреса платника, поштовий індекс, а також контактні телефони та адреса електронної поштової скриньки |
Рядок 6 | Найменування податкового органу, до якого подають Податкову декларацію. Відповідно до п. 286.2 ПКУ та в умовах адміністративної реформи платник плати за землю подає Податкову декларацію до контролюючого органу за місцезнаходженням адміністративного центру територіальної громади, на території якої знаходяться земельні ділянки, в якому суб’єкт господарювання перебуває на обліку платником такого податку (за основним та/або неосновним місцем обліку) |
Рядок 7 | Зазначають код за КАТОТТГ території територіальної громади, повноваження якого розповсюджуються на адміністративно-територіальні одиниці, на території яких розташована(і) земельна(і) ділянка(и). За кожним таким кодом за КАТОТТГ складають окрему Податкову декларацію |
Далі розглянемо порядок заповнення розділу І «Розрахунок суми орендної плати».
Колонка | Пояснення |
2. Цільове призначення земельної ділянки | Інформація щодо цільового призначення земельних ділянок має відповідати інформації, зазначеній у договорах оренди. Проставляють номер арабськими цифрами (формат ХХ.ХХ) згідно з Класифікатором видів цільового призначення земельних ділянок відповідно до додатку 59 до Порядку ведення Державного земельного кадастру, затвердженого постановою КМУ від 17.10.2012 №1051 |
3 та 4. Договір оренди земельної ділянки | Документи, які засвідчують/підтверджують право оренди земельної ділянки. У колонці 3 зазначають дату документа, а у колонці 4 – серію та номер такого договору |
5 та 6. Державна реєстрація договору оренди | Документи, які засвідчують державну реєстрацію права оренди земельної ділянки. Дані для їх заповнення беруть із витягу про державну реєстрацію права оренди |
7. Дата закінчення терміну дії договору оренди | Наводять відповідну дату, визначену договором оренди |
8 та 9. Період користування | Зазначають частку днів у місяці, розраховану за формулою: кількість днів володіння або користування в місяці ÷ загальна кількість днів у місяці. Наводять у форматі з чотирма десятковими знаками |
10. Кадастровий номер земельної ділянки | Кадастровий номер земельної ділянки (формат хххххххххх:хх:ххх:хххх) |
11 та 12. Місце розташування об'єкта(ів) оподаткування | Зазначають код за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці, на території якої розташована(і) земельна(і) ділянка(и), та адреса місця розташування земельної ділянки. |
13 та 14. Площа земельної ділянки | Зазначають площу земельної ділянки:
Одночасне заповнення в одному рядку граф 13, 14 у розділі I Податкової декларації не допускається |
15. Нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки (грн/га або грн/кв. м) | Наводять останню затверджену у встановленому законодавством порядку НГО з урахуванням кумулятивної величини коефіцієнта індексації залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель, зазначеної в технічній документації з нормативної грошової оцінки земель та земельних ділянок: для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких проведено, зазначається нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки, для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено, зазначається нормативна грошова оцінка одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області. Одночасне заповнення в одному рядку граф 15, 16 у розділі I Податкової декларації не допускається |
16. Нормативна грошова оцінка одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області (грн/га) | |
17. Розмір (ставка) орендної плати | Зазначають у відсотках відповідно до договору оренди, але з урахуванням норм п. 288.5 ПКУ, тобто не менше 12 |
18. Річна сума орендної плати | Обчислюють за формулою, наведеною у назві колонки: (гр. 13 або 14 × гр. 15 або 16 × гр. 17 ÷ 100) ÷ 12 × (гр. 8 + гр. 9). Для Податкової декларації за місяць річну суму розраховують як для декларації за рік, а у графі розділу II Податкової декларації, що відповідає звітному місяцю, зазначають показники за звітний місяць |
У розділі II «Розрахунок (уточнення) податкового зобов’язання» Податкової декларації проводять нарахування орендної плати у разі збільшення або зменшення платежів за минулі періоди.
Як подавати Декларацію з орендної плати за с/г землі держвласності
Орендар може обрати один із таких способів подання Податкової декларації:
- засобами електронного зв’язку в електронній формі (п. 49.3 ПКУ), тобто через Електронний кабінет платника податків. Ідентифікатор форми – J0601901;
- подати особисто або через уповноважену на це особу;
- надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення. Здійснити таке відправлення на адресу відповідного контролюючого органу потрібно не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання декларації (п. 49.5 ПКУ).
Джерело: 7eminar
Шаблони та зразки документів:
Читайте більше:
Орендна плата за землі державної і комунальної власності
Орендні операції в обліку орендаря: бухгалтерські проведення
Податкова та фінзвітність
01.08.2026
Увага ФОП! Подавайте Податковий розрахунок за ІІ квартал 2026 року вже з 1 серпня: ЗІР від ДПС
Із 17 липня 2026 року набирають чинності нові форми Податкового розрахунку та оновлений Порядок їх заповнення і подання. Уже з 1 серпня роботодавці та інші податкові агенти почнуть звітувати за новими правилами, а для ФОП і осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, повертається квартальний формат звітності. Водночас податкова роз'яснила, коли потрібно подавати новий Розрахунок, а коли повторне звітування не вимагається
ФОП
01.08.2026
ФОП з інвалідністю: яка дата визначає пільгу по ЄСВ – оцінювання, посвідчення чи призначення пенсії
ФОП 2 група ЄП. Отримав інвалідність 3 групи 14.02.2026 – довічно. Посвідчення видано 07.07.2026. Дата проведення оцінювання, Витяг з рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи видано 03.04.2026. Яка дата є визначальною, щоб розпочати користуватись пільгою та не сплачувати ЄСВ?
Пенсія, соцпільги
01.08.2026
ПФУ роз'яснив порядок заміни посвідчення одержувача державної соціальної допомоги
Пенсійний фонд нагадав, що посвідчення дійсне протягом строку призначення державної соціальної допомоги. Якщо допомогу продовжено або посвідчення втрачено чи стало непридатним, необхідно оформити новий документ
Державний нагляд
01.08.2026
НКРЕКП розробила порядок перевірки тарифів на водопостачання і водовідведення
НКРЕКП оприлюднила проєкт порядку проведення контрольних перевірок правильності встановлення органами місцевого самоврядування тарифів на послуги централізованого водопостачання та водовідведення. Перевірки планують проводити без виїзду на підставі документів і розрахунків, а до обговорення документа запрошують усіх заінтересованих учасників
Торгівля, послуги
01.08.2026
Чи можна повернути товар, придбаний під час розпродажу: роз'яснення
Знижка або участь товару в акції не позбавляє покупця права на його обмін чи повернення, якщо він належної якості та відповідає вимогам Закону «Про захист прав споживачів». Водночас окремі категорії товарів, визначені урядовим переліком, не підлягають обміну чи поверненню навіть у разі належної якості
Пенсія, соцпільги
01.08.2026
ПФУ пояснив, що робити пенсіонерам за кордоном після заміни паспорта
Пенсійний фонд України роз'яснив, як пенсіонерам, які перебувають за кордоном і отримали ID-картку замість паспорта-книжечки, повідомити про це ПФУ. Оновити паспортні дані можна дистанційно через вебпортал електронних послуг, після чого фізичну ідентифікацію дозволено пройти за допомогою Дія.Підпису або відеоконференцзв'язку
Зміни у законодавстві
31.07.2026
Кабмін вніс у ВРУ законопроєкт №15460 про скасування пільги на посилки до 150 євро
Кабінет Міністрів схвалив законопроєкт №15460, розроблений Мінфіном, який змінює правила оподаткування міжнародних поштових та експрес-відправлень. Документ є частиною пакета законодавчих змін разом із законопроєктом №15112-д та покликаний запровадити в Україні європейську модель оподаткування дистанційної торгівлі. Зокрема, пропонується врегулювати порядок сплати ПДВ з посилок вартістю до 150 євро, визначити нові правила декларування товарів та встановити обов’язки для електронних торговельних платформ і поштових операторів. Очікується, що нові правила можуть запрацювати не раніше 1 січня 2027 року
Ліцензії та дозволи
31.07.2026
Мінфін пропонує нові правила відеоспостереження для виробників і зберігачів тютюнової продукції
Мінфін оприлюднив проєкт змін до Порядку функціонування цілодобової системи відеоспостереження на підприємствах, що виробляють або зберігають тютюнові вироби, тютюнову сировину та рідини для електронних сигарет. Документ деталізує технічні вимоги до систем відеоспостереження, встановлює алгоритм дій у разі їх несправності та розширює правила доступу податкових органів до відеозаписів і онлайн-трансляцій
Документообіг, первинні документи
31.07.2026
Зруйновані офіси та втрачені документи: як діяти бізнесу
Якщо підприємство втратило первинні документи через руйнування офісу, потрібно повідомити податкову. Ви маєте 120 днів на відновлення документів. А от платники, які працювали на територіях бойових дій або окупації, можуть подати повідомлення про втрату документів, що дозволить їм уникнути перевірок за відповідні податкові періоди
Перевірки, штрафи
31.07.2026
Електронний кабінет Держфінмоніторингу: які можливості отримають СПФМ
Держфінмоніторинг визначив функціональні можливості Електронного кабінету для суб’єктів первинного фінансового моніторингу (СПФМ). Через Кабінет можна стати на облік, подавати повідомлення, отримувати квитанції, переглядати статус обліку, а також користуватися сервісами для відновлення інформації та повідомлення про технічні помилки. Окремо врегульовано структуру Кабінету, права користувачів і порядок надання доступу відповідальним особам
РРО / ПРРО, фіскальні чеки
31.07.2026
З 1 січня 2027 року змінять форму фіскального чека: Мінфін оприлюднив проєкт наказу
Мінфін оприлюднив проєкт наказу, яким пропонує оновити форму та зміст розрахункових документів. Вже з 1 січня 2027 року бізнес працюватиме з оновленими фіскальними чеками. Серед ключових новацій передбачено доповнення змісту та форми фіскального касового чека на товари (послуги) (форма №ФКЧ-1) та фіскального касового чека видачі коштів (форма №ФКЧ-2) новим реквізитом «міжнародний ідентифікатор мобільного обладнання (ІМЕІ)», а для розрахункової квитанції (форма №РК-1) передбачено внесення даних про міжнародний ідентифікатор мобільного обладнання (ІМЕІ) до корінця та відривної частини у рядках для записування даних про товари (послуги)
ПДВ
31.07.2026
Еквайринг: одна сума чи окремі платежі від покупців, чи впливає це на реєстрацію ПН
Чи впливає на реєстрацію податкової накладної з типом причини «11» спосіб перерахування коштів від Monomarket за інтернет-еквайрингом: однією сумою з розшифровкою по покупцях чи окремими платежами від кожного покупця?
Відпустка, відпускні
31.07.2026
Чорнобильська відпустка: лист ПФУ
Роботодавці, у яких працюють особи, що постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, мають право на компенсацію витрат за надання їм додаткової оплачуваної відпустки. Водночас для отримання бюджетного фінансування необхідно завчасно зареєструватися в органах Пенсійного фонду України та своєчасно подати визначений Порядком №936 пакет документів. Від правильності оформлення розрахунків залежить отримання компенсації та відсутність претензій з боку контролюючих органів
Заробітна плата
31.07.2026
Премія до 650% посадового окладу та надбавки від 25 до 50%: хто отримає
МОЗ наказом від 29.07.2026 №230-АДМ оновило перелік розмірів доплат, надбавок, премій та інших виплат керівникам і виконувачам обов’язків керівників установ, закладів та організацій, що належать до сфери управління міністерства. Документ, зокрема, визначає розміри надбавок, матеріальної допомоги на оздоровлення та щомісячного преміювання у 2026 році
