Хто подає Декларацію з орендної плати за с/г землі держвласності
Податкову декларацію з орендної плати для земельних ділянок сільськогосподарського призначення державної власності (далі – Податкова декларація) має подавати обмежене коло орендарів. Йдеться про суб’єктів господарювання, які користуються земельними ділянками сільгосппризначення, переданими в оренду згідно зі ст. 120-1 Земельного кодексу України (далі – ЗКУ):
1. Земельна ділянка державної власності, що належала на праві постійного користування державному підприємству, переходить до акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, 100 відсотків акцій (часток) у статутному капіталі якого належать державі, яке створилося шляхом перетворення такого державного підприємства і є його правонаступником, на праві оренди строком на 50 років. Земельна ділянка комунальної власності, що належала на праві постійного користування комунальному підприємству, переходить до акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, 100 відсотків акцій (часток) у статутному капіталі якого належать територіальній громаді, яке створилося шляхом перетворення такого комунального підприємства і є його правонаступником, на праві оренди строком на п’ять років. Орендна плата щодо земель сільськогосподарського призначення державної та комунальної власності в такому разі встановлюється у розмірі не менше 12 відсотків нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а якщо нормативну грошову оцінку земельної ділянки не проведено – не менше 12 відсотків нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або області.
У цій нормі ЗКУ вказані земельні ділянки державної власності, які належали на праві постійного користування державному підприємству, і переходять до АТ або ТОВ, які відповідають таким умовам:
- 100% акцій (часток) у статутному капіталі належать державі;
- утворилися шляхом перетворення такого державного підприємства і є його правонаступником.
Іншими словами: якщо державне або комунальне підприємство перетворюється на АТ чи ТОВ (і всі акції/частки залишаються у держави або громади), то воно втрачає право постійного користування землею. Натомість землю йому передають в оренду – на визначений строк і за визначену мінімальну плату.
Який строк і розмір орендної плати для с/г земель держвласності
Передача землі відбувається на умовах оренди строком до 50 років, а мінімальний розмір орендної плати становить не менше 12% нормативної грошової оцінки земельної ділянки (далі – НГО).
Якщо НГО земельної ділянки не проведена, то орендна плата – не менше 12% НГО одиниці площі ріллі по АРК або області.
Відповідні положення містить також ПКУ:
288.5.6. для акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, 100 відсотків акцій (часток) у статутному капіталі якого належать державі, яке утворилося шляхом перетворення державного підприємства і є його правонаступником, за землі сільськогосподарського призначення, передані в оренду відповідно до статті 120-1 Земельного кодексу України, – не менше 12 відсотків нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а якщо нормативну грошову оцінку земельної ділянки не проведено – не менше 12 відсотків нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або області.
Орендну плату за такі землі сплачують за окремим кодом Класифікації доходів бюджету – 18011200.
У які строки подають Декларацію з орендної плати за с/г землі держвласності
Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік (п. 285.1 ПКУ).
Звітність щодо таких орендованих земель подають за загальними правилами. Тобто платники (крім фізосіб) щороку самі розраховують плату за землю станом на 1 січня і подають річну Податкову декларацію не пізніше 20 лютого поточного року (п. 286.2 ПКУ).
Податкову декларацію можна також подавати щомісяця відповідно до п. 286.3 ПКУ. У такому разі річну декларацію до 20 лютого подавати не потрібно, а звіт подають протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.
Куди подавати Декларацію з орендної плати за с/г землі держвласності
Податкову декларацію подають до контролюючого органу за місцем розташування земельної ділянки з розбивкою річної суми плати рівними частинами за місяцями (п. 286.2 ПКУ).
Яка відповідальність за неподання Декларації з орендної плати за с/г землі держвласності
Неподання або несвоєчасне подання Податкової декларації тягне за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн за кожне неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ПКУ).
Форма, за якою звітують з орендної плати за с/г землі держвласності
З орендної плати для земельних ділянок сільськогосподарського призначення державної власності звітують за введеною з 01.01.2026 формою, затвердженою наказом Мінфіну від 14.03.2025 №154.
Завантажити документ:
Який порядок заповнення Податкової декларації
Наведемо порядок заповнення Заголовної частини Податкової декларації.
Рядок | Пояснення |
Рядок 1 (рядки 01,02,03) | Тут зазначають:
|
Рядок 1.1 | Звітний рік, за який подають Податкову декларацію, наприклад, «2026» |
Рядок 1.2 | Якщо платник подає Податкову декларацію щомісячно, то заповнюють також поле «за місяць». Тобто, зазначають звітний місяць, за який подають декларацію |
Рядок 2 | Повне найменування юридичної особи |
Рядок 3 | Код за ЄДРПОУ юридичної особи |
Рядок 4 | Код основного виду економічної діяльності (КВЕД) |
Рядок 5 | Податкова адреса платника, поштовий індекс, а також контактні телефони та адреса електронної поштової скриньки |
Рядок 6 | Найменування податкового органу, до якого подають Податкову декларацію. Відповідно до п. 286.2 ПКУ та в умовах адміністративної реформи платник плати за землю подає Податкову декларацію до контролюючого органу за місцезнаходженням адміністративного центру територіальної громади, на території якої знаходяться земельні ділянки, в якому суб’єкт господарювання перебуває на обліку платником такого податку (за основним та/або неосновним місцем обліку) |
Рядок 7 | Зазначають код за КАТОТТГ території територіальної громади, повноваження якого розповсюджуються на адміністративно-територіальні одиниці, на території яких розташована(і) земельна(і) ділянка(и). За кожним таким кодом за КАТОТТГ складають окрему Податкову декларацію |
Далі розглянемо порядок заповнення розділу І «Розрахунок суми орендної плати».
Колонка | Пояснення |
2. Цільове призначення земельної ділянки | Інформація щодо цільового призначення земельних ділянок має відповідати інформації, зазначеній у договорах оренди. Проставляють номер арабськими цифрами (формат ХХ.ХХ) згідно з Класифікатором видів цільового призначення земельних ділянок відповідно до додатку 59 до Порядку ведення Державного земельного кадастру, затвердженого постановою КМУ від 17.10.2012 №1051 |
3 та 4. Договір оренди земельної ділянки | Документи, які засвідчують/підтверджують право оренди земельної ділянки. У колонці 3 зазначають дату документа, а у колонці 4 – серію та номер такого договору |
5 та 6. Державна реєстрація договору оренди | Документи, які засвідчують державну реєстрацію права оренди земельної ділянки. Дані для їх заповнення беруть із витягу про державну реєстрацію права оренди |
7. Дата закінчення терміну дії договору оренди | Наводять відповідну дату, визначену договором оренди |
8 та 9. Період користування | Зазначають частку днів у місяці, розраховану за формулою: кількість днів володіння або користування в місяці ÷ загальна кількість днів у місяці. Наводять у форматі з чотирма десятковими знаками |
10. Кадастровий номер земельної ділянки | Кадастровий номер земельної ділянки (формат хххххххххх:хх:ххх:хххх) |
11 та 12. Місце розташування об'єкта(ів) оподаткування | Зазначають код за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці, на території якої розташована(і) земельна(і) ділянка(и), та адреса місця розташування земельної ділянки. |
13 та 14. Площа земельної ділянки | Зазначають площу земельної ділянки:
Одночасне заповнення в одному рядку граф 13, 14 у розділі I Податкової декларації не допускається |
15. Нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки (грн/га або грн/кв. м) | Наводять останню затверджену у встановленому законодавством порядку НГО з урахуванням кумулятивної величини коефіцієнта індексації залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель, зазначеної в технічній документації з нормативної грошової оцінки земель та земельних ділянок: для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких проведено, зазначається нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки, для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено, зазначається нормативна грошова оцінка одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області. Одночасне заповнення в одному рядку граф 15, 16 у розділі I Податкової декларації не допускається |
16. Нормативна грошова оцінка одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області (грн/га) | |
17. Розмір (ставка) орендної плати | Зазначають у відсотках відповідно до договору оренди, але з урахуванням норм п. 288.5 ПКУ, тобто не менше 12 |
18. Річна сума орендної плати | Обчислюють за формулою, наведеною у назві колонки: (гр. 13 або 14 × гр. 15 або 16 × гр. 17 ÷ 100) ÷ 12 × (гр. 8 + гр. 9). Для Податкової декларації за місяць річну суму розраховують як для декларації за рік, а у графі розділу II Податкової декларації, що відповідає звітному місяцю, зазначають показники за звітний місяць |
У розділі II «Розрахунок (уточнення) податкового зобов’язання» Податкової декларації проводять нарахування орендної плати у разі збільшення або зменшення платежів за минулі періоди.
Як подавати Декларацію з орендної плати за с/г землі держвласності
Орендар може обрати один із таких способів подання Податкової декларації:
- засобами електронного зв’язку в електронній формі (п. 49.3 ПКУ), тобто через Електронний кабінет платника податків. Ідентифікатор форми – J0601901;
- подати особисто або через уповноважену на це особу;
- надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення. Здійснити таке відправлення на адресу відповідного контролюючого органу потрібно не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання декларації (п. 49.5 ПКУ).
Джерело: 7eminar
Шаблони та зразки документів:
