☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Увійти або зареєструватися
Податкова та фінзвітність
30.01.2026
Податкова декларація з орендної плати для держземель сільгосппризначення: порядок подання і заповнення
У статті пояснимо, хто зобов’язаний подавати декларацію з орендної плати для земельних ділянок сільськогосподарського призначення державної власності, на яких умовах нараховують орендну плату, у які строки та куди звітувати. Також розглянемо відповідальність за порушення, нову форму декларації, порядок її заповнення та способи подання
Хто подає Декларацію з орендної плати за с/г землі держвласності
Податкову декларацію з орендної плати для земельних ділянок сільськогосподарського призначення державної власності (далі – Податкова декларація) має подавати обмежене коло орендарів. Йдеться про суб’єктів господарювання, які користуються земельними ділянками сільгосппризначення, переданими в оренду згідно зі ст. 120-1 Земельного кодексу України (далі – ЗКУ):
1. Земельна ділянка державної власності, що належала на праві постійного користування державному підприємству, переходить до акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, 100 відсотків акцій (часток) у статутному капіталі якого належать державі, яке створилося шляхом перетворення такого державного підприємства і є його правонаступником, на праві оренди строком на 50 років. Земельна ділянка комунальної власності, що належала на праві постійного користування комунальному підприємству, переходить до акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, 100 відсотків акцій (часток) у статутному капіталі якого належать територіальній громаді, яке створилося шляхом перетворення такого комунального підприємства і є його правонаступником, на праві оренди строком на п’ять років. Орендна плата щодо земель сільськогосподарського призначення державної та комунальної власності в такому разі встановлюється у розмірі не менше 12 відсотків нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а якщо нормативну грошову оцінку земельної ділянки не проведено – не менше 12 відсотків нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або області.
У цій нормі ЗКУ вказані земельні ділянки державної власності, які належали на праві постійного користування державному підприємству, і переходять до АТ або ТОВ, які відповідають таким умовам:
- 100% акцій (часток) у статутному капіталі належать державі;
- утворилися шляхом перетворення такого державного підприємства і є його правонаступником.
Іншими словами: якщо державне або комунальне підприємство перетворюється на АТ чи ТОВ (і всі акції/частки залишаються у держави або громади), то воно втрачає право постійного користування землею. Натомість землю йому передають в оренду – на визначений строк і за визначену мінімальну плату.
Який строк і розмір орендної плати для с/г земель держвласності
Передача землі відбувається на умовах оренди строком до 50 років, а мінімальний розмір орендної плати становить не менше 12% нормативної грошової оцінки земельної ділянки (далі – НГО).
Якщо НГО земельної ділянки не проведена, то орендна плата – не менше 12% НГО одиниці площі ріллі по АРК або області.
Відповідні положення містить також Податковий кодекс України (далі – ПКУ):
288.5.6. для акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, 100 відсотків акцій (часток) у статутному капіталі якого належать державі, яке утворилося шляхом перетворення державного підприємства і є його правонаступником, за землі сільськогосподарського призначення, передані в оренду відповідно до статті 120-1 ЗКУ, – не менше 12 відсотків нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а якщо нормативну грошову оцінку земельної ділянки не проведено – не менше 12 відсотків нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або області.
Орендну плату за такі землі сплачують за окремим кодом Класифікації доходів бюджету – 18011200.
У які строки подають Декларацію з орендної плати за с/г землі держвласності
Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік (п. 285.1 ПКУ).
Звітність щодо таких орендованих земель подають за загальними правилами. Тобто платники (крім фізосіб) щороку самі розраховують плату за землю станом на 1 січня і подають річну Податкову декларацію не пізніше 20 лютого поточного року (п. 286.2 ПКУ).
Податкову декларацію можна також подавати щомісяця відповідно до п. 286.3 ПКУ. У такому разі річну декларацію до 20 лютого подавати не потрібно, а звіт подають протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.
Куди подавати Декларацію з орендної плати за с/г землі держвласності
Податкову декларацію подають до контролюючого органу за місцем розташування земельної ділянки з розбивкою річної суми плати рівними частинами за місяцями (п. 286.2 ПКУ).
Яка відповідальність за неподання Декларації з орендної плати за с/г землі держвласності
Неподання або несвоєчасне подання Податкової декларації тягне за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн за кожне неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ПКУ).
Форма, за якою звітують з орендної плати за с/г землі держвласності
З орендної плати для земельних ділянок сільськогосподарського призначення державної власності звітують за введеною з 01.01.2026 формою, затвердженою наказом Мінфіну від 14.03.2025 №154.
Завантажити документ: Податкова декларація з орендної плати за земельні ділянки сільськогосподарського призначення державної власності, передані в оренду відповідно до статті 120-1 глави 19 розділу ІV ЗКУ
Який порядок заповнення Податкової декларації
Наведемо порядок заповнення Заголовної частини Податкової декларації.
Рядок | Пояснення |
Рядок 1 (рядки 01,02,03) | Тут зазначають:
|
Рядок 1.1 | Звітний рік, за який подають Податкову декларацію, наприклад, «2026» |
Рядок 1.2 | Якщо платник подає Податкову декларацію щомісячно, то заповнюють також поле «за місяць». Тобто, зазначають звітний місяць, за який подають декларацію |
Рядок 2 | Повне найменування юридичної особи |
Рядок 3 | Код за ЄДРПОУ юридичної особи |
Рядок 4 | Код основного виду економічної діяльності (КВЕД) |
Рядок 5 | Податкова адреса платника, поштовий індекс, а також контактні телефони та адреса електронної поштової скриньки |
Рядок 6 | Найменування податкового органу, до якого подають Податкову декларацію. Відповідно до п. 286.2 ПКУ та в умовах адміністративної реформи платник плати за землю подає Податкову декларацію до контролюючого органу за місцезнаходженням адміністративного центру територіальної громади, на території якої знаходяться земельні ділянки, в якому суб’єкт господарювання перебуває на обліку платником такого податку (за основним та/або неосновним місцем обліку) |
Рядок 7 | Зазначають код за КАТОТТГ території територіальної громади, повноваження якого розповсюджуються на адміністративно-територіальні одиниці, на території яких розташована(і) земельна(і) ділянка(и). За кожним таким кодом за КАТОТТГ складають окрему Податкову декларацію |
Далі розглянемо порядок заповнення розділу І «Розрахунок суми орендної плати».
Колонка | Пояснення |
2. Цільове призначення земельної ділянки | Інформація щодо цільового призначення земельних ділянок має відповідати інформації, зазначеній у договорах оренди. Проставляють номер арабськими цифрами (формат ХХ.ХХ) згідно з Класифікатором видів цільового призначення земельних ділянок відповідно до додатку 59 до Порядку ведення Державного земельного кадастру, затвердженого постановою КМУ від 17.10.2012 №1051 |
3 та 4. Договір оренди земельної ділянки | Документи, які засвідчують/підтверджують право оренди земельної ділянки. У колонці 3 зазначають дату документа, а у колонці 4 – серію та номер такого договору |
5 та 6. Державна реєстрація договору оренди | Документи, які засвідчують державну реєстрацію права оренди земельної ділянки. Дані для їх заповнення беруть із витягу про державну реєстрацію права оренди |
7. Дата закінчення терміну дії договору оренди | Наводять відповідну дату, визначену договором оренди |
8 та 9. Період користування | Зазначають частку днів у місяці, розраховану за формулою: кількість днів володіння або користування в місяці ÷ загальна кількість днів у місяці. Наводять у форматі з чотирма десятковими знаками |
10. Кадастровий номер земельної ділянки | Кадастровий номер земельної ділянки (формат хххххххххх:хх:ххх:хххх) |
11 та 12. Місце розташування об'єкта(ів) оподаткування | Зазначають код за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці, на території якої розташована(і) земельна(і) ділянка(и), та адреса місця розташування земельної ділянки. |
13 та 14. Площа земельної ділянки | Зазначають площу земельної ділянки:
Одночасне заповнення в одному рядку граф 13, 14 у розділі I Податкової декларації не допускається |
15. Нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки (грн/га або грн/кв. м) | Наводять останню затверджену у встановленому законодавством порядку НГО з урахуванням кумулятивної величини коефіцієнта індексації залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель, зазначеної в технічній документації з нормативної грошової оцінки земель та земельних ділянок: для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких проведено, зазначається нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки, для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено, зазначається нормативна грошова оцінка одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області. Одночасне заповнення в одному рядку граф 15, 16 у розділі I Податкової декларації не допускається |
16. Нормативна грошова оцінка одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області (грн/га) | |
17. Розмір (ставка) орендної плати | Зазначають у відсотках відповідно до договору оренди, але з урахуванням норм п. 288.5 ПКУ, тобто не менше 12 |
18. Річна сума орендної плати | Обчислюють за формулою, наведеною у назві колонки: (гр. 13 або 14 × гр. 15 або 16 × гр. 17 ÷ 100) ÷ 12 × (гр. 8 + гр. 9). Для Податкової декларації за місяць річну суму розраховують як для декларації за рік, а у графі розділу II Податкової декларації, що відповідає звітному місяцю, зазначають показники за звітний місяць |
У розділі II «Розрахунок (уточнення) податкового зобов’язання» Податкової декларації проводять нарахування орендної плати у разі збільшення або зменшення платежів за минулі періоди.
Як подавати Декларацію з орендної плати за с/г землі держвласності
Орендар може обрати один із таких способів подання Податкової декларації:
- засобами електронного зв’язку в електронній формі (п. 49.3 ПКУ), тобто через Електронний кабінет платника податків. Ідентифікатор форми – J0601901;
- подати особисто або через уповноважену на це особу;
- надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення. Здійснити таке відправлення на адресу відповідного контролюючого органу потрібно не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання декларації (п. 49.5 ПКУ).
Шаблони та зразки документів:
Читайте більше:
Орендна плата за землі державної і комунальної власності
Орендні операції в обліку орендаря: бухгалтерські проведення
Заробітна плата
21.09.2026
Як прописати в колдоговорі аванс і мінімальний посадовий оклад без постійних змін
Як правильно прописати в колективному договорі розмір оплати праці за першу половину місяця, якщо на підприємстві встановлено п'ятиденний робочий тиждень, а аванс виплачується пропорційно відпрацьованому часу за період з 1 по 15 число місяця відповідно до норми робочого часу? Також як виконати вимогу щодо встановлення мінімального розміру оплати праці за просту некваліфіковану працю, якщо цей показник може змінюватися і не завжди дорівнює мінімальній заробітній платі, щоб уникнути необхідності щоразу вносити зміни до колективного договору?
Робочий час, графіки роботи
21.09.2026
Обліковий період при підсумованому обліку робочого часу водіїв: чи можна встановити три місяці поспіль
Чи може бути використано для обліку погодинної оплати праці з підсумованим обліком робочого часу водіїв – обліковий період три місяці, але не квартал, а серпень-жовтень, листопад-січень?
Пенсія, соцпільги
21.09.2026
Працювали в Польщі чи Німеччині: як іноземний стаж впливає на українську пенсію
Українці, які працювали за кордоном, можуть врахувати іноземний страховий стаж під час оформлення пенсії, але правила залежать від країни. Для Польщі діє двостороння угода про соціальне забезпечення: страховий стаж двох держав може підсумовуватися для визначення права на пенсію, тоді як кожна країна виплачує пенсію за стаж, набутий на її території. Для Німеччини окремої ратифікованої пенсійної угоди з Україною немає, однак законодавство передбачає можливість зарахування підтверджених періодів роботи за кордоном для визначення права на українську пенсію за віком
Трудові книжки, ЕТК
21.09.2026
Два основних місць роботи одночасно: порядок виправлення помилок у 2026 році
Запис про роботу за сумісництвом вноситься роботодавцем за основним місцем роботи на підставі підтвердних документів. Також роз’яснено порядок внесення записів про звільнення та виправлення помилок у трудових книжках
Календар бухгалтера
21.09.2026
30 вересня – останній день сплати податків за серпень 2026 року
30 вересня 2026 року є граничним строком сплати низки податкових зобов’язань за червень 2026 року для платників податків та зборів. Зокрема, цього дня завершується строк сплати ПДВ, ПДФО та військового збору з нарахованого, але не виплаченого доходу, а також земельного податку, орендної плати за землю, акцизного податку та рентної плати для окремих категорій платників. Для зручності платників кожен податок супроводжується окремою статтею-інструкцією із роз’ясненнями щодо бази оподаткування, ставок, строків сплати та відповідальності за порушення
Готівкові кошти, розрахунки
21.09.2026
Внесок до статутного капіталу готівкою: чи діє ліміт 50 000 грн у 2026 році
Гранична сума готівкових розрахунків у розмірі 50 000 грн на день поширюється не лише на оплату товарів чи послуг. За роз’ясненням НБУ, обмеження стосується розрахунків фізичної особи з підприємством або ФОП за правочинами, предметом яких є матеріальні чи нематеріальні блага, що мають грошову оцінку. До таких операцій належать і внески фізичних осіб до статутного капіталу
Перевірки, штрафи
21.09.2026
Понад 28 тисяч листів від Держпраці для роботодавців: про які правопорушення вже знає служба без перевірки
Держпраці Дніпра продовжує надсилати роботодавцям листи-попередження, якщо звітність містить ознаки можливих порушень трудового законодавства. Найбільше таких листів стосується тривалих відпусток без збереження зарплати – 12 931, а ще 5 882 керівникам вказали на отримання зарплати нижче мінімальної. Підставою для таких звернень є інформація, яку ПФУ в обов’язковому порядку передає Держпраці. Розповідаємо, про які саме порушення трудового законодавства Пенсійний фонд повідомляє контролюючі органи
Відстрочки, ВЛК
21.09.2026
З 21 вересня переоформлюйте відстрочку в ЦНАП без втрати статусу, – Мінцифри
Військовозобов’язані, які вже мають чинну відстрочку, але отримали нову підставу для неї, можуть оновити свій статус через ЦНАП. Зокрема, це актуально для тих, хто мав відстрочку як студент, а після народження третьої дитини набув іншу підставу. Подати документи можна під час дії чинної відстрочки, а попередній статус продовжує діяти до ухвалення рішення щодо нової підстави. Водночас через ЦНАП не можна змінити відстрочку на бронювання або скасувати її – для цього передбачені окремі процедури
ФОП
21.09.2026
Чи є фени та стайлери технічно складними товарами: роз’яснення ДПС для ФОП
Державна податкова служба України розглянула звернення фізичної особи – підприємця щодо віднесення приладів для догляду за волоссям до переліку технічно складних побутових товарів (ТСБТ) та необхідності ведення обліку товарних запасів
Інше
21.09.2026
«Вирішення фінансових питань»: ДПС повідомила про нову схему телефонного шахрайства
ДПС попереджає підприємців та компанії про активізацію телефонних шахраїв, які представляються керівниками територіальних органів податкової служби. Під приводом «вирішення фінансових питань» зловмисники намагаються переконати платників перерахувати кошти на рахунки фізичних осіб. Податківці закликають не довіряти подібним дзвінкам, перевіряти отриману інформацію та в разі підозри на шахрайство звертатися до правоохоронців. Окремо ДПС нагадує про можливість повідомити про такі випадки через антикорупційний контакт-центр «Пульс»
Е-сервіс
21.09.2026
ОК-5, ОК-7, страховий стаж та інші довідки: як замовити одразу кілька паперових документів у ПФУ
Пенсійний фонд України модернізував сервіс замовлення паперових документів: тепер їх можна заздалегідь замовити онлайн та забрати в обраному сервісному центрі без додаткового запису на прийом. В одному запиті можна замовити одразу кілька документів, зокрема довідки ОК-5, ОК-7, відомості про трудову діяльність, витяги з реєстрів та документи про доходи чи страховий стаж. Забрати готові документи можна протягом 30 днів із дати створення заявки, а бажану дату отримання в сервісному центрі слід зазначати не раніше ніж через три робочі дні після подання запиту
ЗЕД
21.09.2026
Ліквідація контрагента-нерезидента: що робити, аби не платити ЗЕД-пеню у 2026 році
Аби уникнути ЗЕД-пені, резидент повинен вчасно подати позов до суду або міжнародного арбітражу, і як тільки цей позов буде прийнято до розгляду – пеня тимчасово не нараховується. Усі інші обставини (включаючи банкрутство контрагента) не є підставами для зупинення строків
Відпустка, відпускні
21.09.2026
ПФУ роз’яснив, за якою формою подавати документи на чорнобильські відпустки до 30 жовтня 2026 року
Підприємствам, працівники яких мають право на чорнобильські компенсації та додаткові відпустки, необхідно завчасно пройти реєстрацію у відповідному органі Пенсійного фонду України. До 30 жовтня 2026 року страхувальники мають подати паспорт підприємства, списки працівників, графік відпусток та розрахунок витрат на наступний бюджетний рік. Окрему увагу варто звернути на форму такого паспорту, оскільки одночасно виникла колізія між двома наказами Мінсоцполітики. ПФУ рекомендує використовувати форму, затверджену наказом Мінсоцполітики від 29.03.2023 №110-Н
