Як ДПС формує план-графік перевірок на 2026 рік

1. Чому і як ви можете потрапити у перелік 25 грудня
2. Категорії ризику та фактори, що впливають на включення до Плану-графіка
3. Як перевірити своє податкове навантаження
4. Структура Плану-графіка перевірок
5. Чи є я в плані-графіку перевірок і що робити далі
6. Планова перевірка: як підготуватися
7. Висновки

Фактично це своєрідна «закрита лотерея» на 2026 рік, результат якої стає відомим після 25 грудня – саме тоді оновлений план-графік перевірок з’являється на сайті ДПС. І саме в цей момент у багатьох виникає напруга:

Чому податкова вибрала саме мене, за якою логікою, і що тепер робити?

Включення платників до плану ґрунтується на роботі СУР – системи управління ризиками. Тому перше завдання для бізнесу – з’ясувати, чи коректно та об’єктивно застосували критерії ризику саме до вашої діяльності.

Механізм формування плану базується на двох основних нормативних актах:

1. Податковому кодексі України, який визначає загальні правила та обов’язки платників;
2. Наказі Мінфіну від 02.06.2015 №524 «Про затвердження Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків» (далі – Наказ №524), що встановлює порядок відбору суб’єктів до плану документальних перевірок.

Ознайомитися з ними можна самостійно або за участі консультанта – це допоможе зрозуміти логіку рішень податкової та підготуватися до подальших дій. Адже правильне трактування критеріїв ризику дозволяє не лише з’ясувати причину включення до плану, а й вибудувати стратегію, як діяти далі.

Такий підхід дає змогу перетворити несподіваний запис у плані на контрольовану ситуацію, у якій бізнес розуміє причини, ризики та можливості для подальших кроків.

Чому і як ви можете потрапити у перелік 25 грудня

Сам процес формування плану-графіка документальних перевірок – це результат ретельної аналітичної роботи податкової:

1. Аналітика територіальних підрозділів

Територіальні органи податкової збирають інформацію про платників податків, проводять аналіз фінансових і господарських операцій та формують пропозиції щодо включення підприємств до плану.

2. Інформаційно-аналітичні довідки

Кожне підприємство оцінюється з погляду податкових ризиків. У довідках зазначаються ключові причини, чому саме ваш бізнес вважається потенційним порушником:

1. найбільші втрати бюджету через несплату податків;
2. порушення інших нормативних документів, наприклад, законів про зовнішньоекономічну діяльність;
3. питання фінансового моніторингу або трансферного ціноутворення.

Зазвичай враховуються як мінімум три глобальні ризики, а не одне окреме порушення.

3. Схема формування плану

1. До 1 грудня територіальні органи надсилають свої пропозиції до Державної податкової служби.
2. Податкова служба аналізує їх, коригує або погоджує.
3. 25 грудня наказ підписує голова ДПС, і список офіційно оприлюднюється на сайті.

4. Коригування у 2026 році

Підприємства можуть додаватися або виключатися з плану лише двічі:

1. перше – у першому кварталі (не пізніше 30 березня);
2. друге – у другому кварталі (не пізніше 30 червня).

Після цього більше змін не буде, крім технічних, наприклад, зміни коду чи форми власності.

5. Категорії ризику

Усі платники поділяються на три категорії ризику:

1. низький – перевірка один раз на три роки;
2. середній – перевірка один раз на два роки;
3. високий – перевірка щороку.

Ступінь ризику визначає частоту включення підприємства до плану та відображає його податкову історію та поведінку.

6. Система управління ризиками (далі – СУР)

Хоча СУР поступово впроваджується, на поточному етапі вона ще не повністю корелюється з Наказом №524. Проте в майбутньому саме СУР визначатиме, які платники будуть обрані до перевірки.

Категорії ризику та фактори, що впливають на включення до Плану-графіка

На етапі формування плану-графіка перевірок податкові органи оцінюють кожного платника за певними категоріями ризику. Це допомагає зрозуміти, хто може потрапити до перевірки і як зменшити ризики.

1. Високий ступінь ризику

Підприємства з високим ризиком включаються до плану практично щороку. Основні фактори:

1. низький рівень сплати податку на прибуток та ПДВ (менше 50% від середнього по галузі);
2. операції з фіктивними або ліквідованими контрагентами, включаючи зв’язки з офшорами;
3. відхилення фінансових показників: збитковість, реалізація товарів нижче собівартості, великі борги;
4. наявність операційних витрат, що перевищують матеріальні та адміністративні витрати;
5. відсутність позитивної динаміки у сплаті податків.

Якщо мінімум три основні ризики присутні, податкова має право включити підприємство до Плану-графіка перевірок.

2. Середній ступінь ризику

Підприємства із помірними відхиленнями оцінюються як середні ризики. Приклади факторів:

1. нетипові експортні операції або великі від’ємні суми ПДВ;
2. розбіжності між бухгалтерським і податковим прибутком (10–30%);
3. взаємини з пов’язаними особами чи спрощенцями;
4. зниження рентних платежів або порушення сплати ЄСВ;
5. можливі ознаки маніпуляцій у роздрібній торгівлі, будівництві або операціях з ПДВ.

3. Низький ступінь ризику

Невеликі відхилення оцінюються як низький ризик. Основні ознаки:

1. повторювані проблеми з роботою РРО або наявність касового апарата без продажів;
2. відсутність ліцензій або патентів, невеликі порушення у сплаті ЄСВ (10–20%);
3. зниження обсягів операцій, часті повернення товарів (>5%);
4. використання однієї IP-адреси для кількох великих платників.

Цей ступінь ризику, як правило, орієнтований на роздрібну торгівлю та ліцензовані види діяльності.

4. Коефіцієнти та формули

Податкова оцінює ризики на основі певних коефіцієнтів і формул, які розраховуються на підставі фінансової звітності. Наприклад:

1. відношення податків до середньої сплати по галузі;
2. частка збитків у порівнянні з реалізацією;
3. відхилення в операційних витратах.

Якщо платник розуміє, як працюють ці коефіцієнти, він може перевірити об’єктивність оцінки та за потреби скоригувати свою діяльність, щоб не потрапити до Нацплану.

5. Додаткові фактори

Податкова також враховує:

1. підозрі операції в зовнішньоекономічній діяльності та інформацію від правоохоронних органів;
2. декларування збитків протягом кількох періодів;
3. коригування звітності та порушення в сплаті податків.

Ступені ризику платників податків

Ця таблиця показує структуру оцінки ризику: від високого до низького, з конкретними прикладами показників, на основі яких податкова включає підприємство до плану перевірок.

Як перевірити своє податкове навантаження

Щоб зрозуміти, чи можете ви потрапити до плану-графіка перевірок, варто почати з податкового навантаження вашого підприємства. Це один з небагатьох показників, який платник може перевірити самостійно:

1. Офіційна інформація на сайті ДПС:
2. зайдіть на сайт Державної податкової служби України;
3. знайдіть таблицю податкового навантаження за вашим КВЕДом;
4. порівняйте показники своєї діяльності з опублікованими середніми значеннями.
5. Поріг уваги податкової:
6. якщо ваші показники нижчі за середній рівень (менше 50% від середнього по галузі), це привертає увагу податкових органів;
7. якщо навантаження вище середнього, ймовірність включення до плану за цим критерієм знижується.

Структура Плану-графіка перевірок

План-графік документальних перевірок поділяється на три основні частини:

1. Загальні ризики юридичних осіб:
2. оцінка діяльності підприємств за ключовими податковими показниками.
3. Перевірка постійних представництв та нерезидентів:
4. окремі критерії для іноземних компаній і представництв в Україні.
5. Перевірка ПДФО та дотримання норм щодо зарплати:
6. контроль за фізичними особами-підприємцями та працівниками підприємств.

Ця інформація допомагає бухгалтерам і власникам бізнесу відповісти на два ключові питання:

1. Чи відповідає ваше податкове навантаження середньому по галузі?
2. До якої частини плану-графіка ваш бізнес може потрапити і за якими критеріями?

Чи є я в плані-графіку перевірок і що робити далі

Перший крок для бізнесу – з’ясувати, чи потрапило підприємство до плану-графіка перевірок. Відповідь стане доступною 25 грудня, коли ДПС оприлюднить відповідний наказ. Саме з цього моменту можна буде точно зрозуміти, чи є ви у переліку.

Якщо ж ваше підприємство справді внесене до плану, цілком природно виникає наступне питання: чому саме ми? Після того як ви побачили себе у списку, важливо не панікувати, а проаналізувати ситуацію. Визначивши місяць, на який запланована перевірка, можна переходити до практичних кроків. І тут у вас фактично є три можливі сценарії реагування – від підготовки документів до оскарження включення або коригування ризикових факторів.

Сценарій 1: Очікувати перевірку

Просто організувати роботу бухгалтерії та готуватися до планової перевірки.

Сценарій 2: Проактивна підготовка

Можна діяти до приходу інспекторів і вплинути на процес:

1. Зробити запит через адвоката або запит на публічну інформацію до територіальної податкової та до ДПС, що ухвалювала рішення.
2. Запитати інформаційно-аналітичну довідку, на основі якої вас включили до плану. Це не закрита інформація – податкова зобов’язана надати її.
3. Перевірити достовірність даних: чи відповідають вони реальним показникам (наприклад, сплата податків, фінансова звітність, контрагенти).

Позитивне використання отриманої інформації:

1. Можна скоригувати власні дані або виправити неточності у звітності.
2. Проаналізувати ризикових контрагентів і при необхідності скоригувати відносини з ними.
3. Заздалегідь підготувати аргументи та документи для потенційного судового або апеляційного оскарження.

Сценарій 3: Оскарження неправомірного включення

Якщо інформація у довідці недостовірна:

1. Оскаржити дії посадових осіб територіального органу ДПС в адміністративному порядку (строк 10 днів).
2. Використати порядок розгляду звернень громадян щодо дій ДПС.
3. Мати «козир» у руках при перевірці: якщо податкова прийде без підстав, можна не допускати до перевірки і зібрані документи стануть доказом у суді.

Судове оскарження

Раніше можна було оскаржувати саме включення до плану-графіка. Зараз судова практика змінюється: такі питання розглядаються комплексно разом із податковими повідомленнями-рішеннями. Тобто суд оцінює правомірність включення та формальні порушення разом із суттю податкових претензій.

Планова перевірка: як підготуватися

Навіть якщо ваше підприємство потрапило до плану перевірок, це можна розглядати як «щасливий квиток». У вас є час:

1. підготуватися;
2. виправити помилки;
3. провести проактивні дії щодо майбутніх перевірок та оскаржень.

Планова перевірка часто вигідніша для платника, ніж позапланова, бо:

1. Є можливість завчасно перевірити свої документи та фінансову звітність.
2. Перевірка відбувається протягом достатньо тривалого періоду, що дозволяє підготуватися психологічно та організаційно.
3. Це шанс отримати «безкоштовний аудит» власної діяльності – можна виявити слабкі місця у структурних підрозділах, бухгалтерії чи контролі над операціями.

1. Підготовка та підтримка:

1. варто залучити консультантів або фахівців, які можуть покроково супроводжувати перевірку: пояснювати, які документи надавати, коли, як реагувати на запити, і що очікувати на кожному етапі.

Враховуйте людський фактор – різні територіальні підрозділи податкової можуть по-різному оцінювати одні й ті ж документи.

Перед тим як до вас прийде інспектор, необхідно:

1. Систематизувати всі первинні документи (договори, рахунки-фактури, акти виконаних робіт).
2. Перевірити відповідність поданих звітів та декларацій фактичним даним.
3. За можливості підготувати пояснення для потенційно «ризикових» позицій, щоб уникнути зайвих питань.

Додаткові поради:

1. якщо ви отримували специфічні запити від системи управління ризиками й помітили певні «дивні» коефіцієнти, існує велика ймовірність, що підприємство потрапить у нацплан.

2. Оцініть ризики

Система управління ризиками податкової може відсіяти компанії, які формально відповідають вимогам, але мають нестандартні операції. Важливо розуміти, які саме фактори могли привернути увагу податкових органів:

1. нестиковки у податкових деклараціях;
2. великі зміни обсягів доходів або витрат;
3. операції з контрагентами-«ризиковими» платниками.

3. Підготуйте команду

У разі планової перевірки краще заздалегідь визначити відповідальних осіб у компанії:

1. хто надає документи;
2. хто відповідає на запити податкової;
3. хто консультує щодо законності операцій.

Це допоможе уникнути хаосу під час перевірки та зменшить ризик помилок.

Перевірка завжди стресова подія. Заздалегідь обговоріть зі співробітниками:

1. як спілкуватися з інспектором;
2. що можна казати, а що краще узгодити з юристом або бухгалтером;
3. як організувати документи так, щоб відповіді були швидкими та чіткими.

Висновки

Потрапляння до плану-графіка перевірок – не випадковість, а результат автоматизованої оцінки ризиків, яку здійснює податкова через аналітику територіальних органів та систему управління ризиками. Основою відбору є фінансові показники, податкове навантаження, взаємини з контрагентами та відповідність середньогалузевим нормам. Якщо підприємство потрапляє до списку 25 грудня, це означає, що за сукупністю критеріїв його ризиковість виявилася вищою, ніж у інших платників. Для бізнесу це не сигнал до паніки, а можливість – заздалегідь підготуватись, зрозуміти причини включення та вплинути на ситуацію:

1. Відразу проаналізуйте власні документи і підготуйте пояснення.
2. Зв’яжіться з консультантом або юридичною службою, якщо є сумніви.
3. Перегляньте фінансові операції на предмет потенційних питань.
4. Продумайте, хто у компанії буде взаємодіяти з податковою та як.

Олена АФОНІНА, консультант з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, головна редакторка 7eminar

Читайте більше:

Листування з ДПС через Електронний кабінет платника

Перевірки – 2026: вже маємо плани від 25-х держорганів

Планова податкова перевірка: як діяти, якщо побачили себе у плані-графіку

Спільні перевірки військового обліку ТЦК, ДПС, Держпраці: предмет, межі і підготовка роботодавця