Помилки в платіжних реквізитах: з 10 листопада діють нові умови?!

1. Нові правила автоматичної перевірки реквізитів
2. Ключові реквізити платіжної інструкції
3. Правила заповнення реквізиту «Призначення платежу»
4. Особливості сплати через єдиний рахунок
5. Висновки

Нові правила автоматичної перевірки реквізитів

З 10 листопада в Україні почали діяти оновлені правила зарахування коштів на рахунки отримувачів. Відтепер усі реквізити у платіжних інструкціях проходять автоматичну перевірку: якщо номер рахунку або код отримувача не відповідають офіційним даним, платіж не буде виконано, а кошти повернуться платнику з поясненням причини відмови.

Такі зміни запроваджено на підставі Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті, затвердженої постановою Нацбанку від 29.07.2022 №163 (далі – Інструкція №163) та реалізовано в автоматизованих системах «Є-Казна» і «Є-Казна Доходи».

Мета нововведень – мінімізувати помилки під час сплати податків і гарантувати точне та своєчасне зарахування коштів до бюджету.

Нагадаємо, перелік обов’язкових реквізитів платіжної інструкції, які мають заповнювати платники, визначено Інструкцією №163, а також Порядком заповнення реквізиту «Призначення платежу» під час сплати податків, зборів, митних та інших платежів, єдиного внеску, авансових платежів, грошової застави чи їх повернення, затвердженим наказом Мінфіну від 22.03.2023 №148 (далі – Порядок №148).

Ключові реквізити платіжної інструкції

Пропонуємо детальніше розглянути порядок заповнення трьох ключових реквізитів платіжної інструкції – «Призначення платежу», «Код платника» та «Код фактичного платника».

Реквізит «Призначення платежу» необхідно заповнювати відповідно до прикладів, наведених у Порядку №148.

Обов’язковий реквізит «Код платника» заповнюють усі платники, які здійснюють сплату податків, зборів, інших обов’язкових платежів та єдиного внеску. У цьому полі юридичні особи вказують код за ЄДРПОУ, а фізичні особи – підприємці та громадяни – реєстраційний номер облікової картки платника податків (податковий номер).

Реквізит «Код фактичного платника» заповнюється юридичними особами у випадках, коли вони мають відокремлені підрозділи або представництва і сплачують податки та внески за такі структурні одиниці. У цьому разі в полі «Код платника» зазначається код ЄДРПОУ головної юридичної особи, а в полі «Код фактичного платника» – код ЄДРПОУ відповідного підрозділу або представництва.

Громадяни заповнюють реквізит «Код фактичного платника» у разі сплати податків чи єдиного внеску через технічні засоби – банкомати, платіжні термінали, мобільні додатки або каси платіжних сервісів. У такому випадку вони зазначають власний податковий номер, тоді як надавач платіжних послуг у полі «Код платника» вказує свій податковий номер.

Правила заповнення реквізиту «Призначення платежу»

Наведемо приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу» для юридичних осіб, ФОПів і фізичних осіб.

Для юридичних осіб у реквізиті «Призначення платежу» зазначають: 101 сплата ЄСВ за І чи ІІ половину відповідного місяця – якщо йдеться про єдиний соціальний внесок.

Для сплати єдиного податку – 101 єдиний податок за 3 квартал 2025 року, для податку на прибуток – 101 податок на прибуток за 3 квартал 2025 року.

У разі сплати ПДФО та військового збору зазначають: 101 сплата ПДФО за І чи ІІ половину відповідного місяця.

ФОП 1-ї та 2-ї груп у реквізиті вказують: 101 єдиний податок за листопад 2025 року, а платники 3-ї групи – 101 єдиний податок за 3 квартал 2025 року.

Для сплати військового збору ФОП зазначають: 101 військовий збір за листопад 2025 року, а представники 3-ї групи – 101 військовий збір за 3 квартал 2025 року. При перерахуванні ЄСВ ФОП зазначають: 101 ЄСВ за 3 квартал 2025 року.

Під час поповнення електронних рахунків у системах СЕА ПДВ або СЕА РП СП у полі «Призначення платежу» зазначається: перераховано з власного поточного рахунка на електронний рахунок або перераховано на електронний рахунок відповідно.

Якщо йдеться про сплату за ліцензії на операції з підакцизними товарами, у реквізиті потрібно написати: 101 сплата за ліцензію на виробництво тютюнових виробів за 2024 рік, і вказати номер ліцензій.

Фізичні особи при сплаті ПДФО або військового збору за результатами річного звітування зазначають: 101 ПДФО (ВЗ) за результатами річного звітування. Для податку на нерухомість пишуть: 101 податок на нерухомість за 2024 рік, а для плати за землю – 101 плата за землю за 2024 рік.

У разі погашення податкового боргу або заборгованості з ЄСВ у реквізиті вказують: 140 податковий борг з податку (відповідний вид податку) або 140 заборгованість з єдиного внеску.

Якщо здійснюється сплата пені, зазначають: 101 сплата суми податків, зборів, платежів, єдиного внеску.

У разі сплати авансових внесків, які нараховані на суму дивідендів та прирівняних до них платежів у реквізиті «Призначення платежу» зазначають код виду сплати 125 та додаткову інформацію запису: «авансові внески, нараховані на суму дивідендів».

Якщо сплачуєте розстрочене (відстрочене) грошове зобов’язання з податку на прибуток за рішенням податкової служби, то у реквізиті «Призначення платежу» зазначають код виду сплати 145 та додаткову інформацію запису номер рішення ДПС та реквізити договору.

Особливості сплати через єдиний рахунок

Під час сплати коштів на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС, платник у реквізиті «Призначення платежу» може не зазначати напрям(и) розподілу коштів з єдиного рахунка на бюджетні чи небюджетні рахунки. У такому випадку достатньо заповнити лише поле «Додаткова інформація запису», вказавши інформацію про переказ коштів у довільній формі.

Якщо ж платник користується електронним кабінетом, він має два варіанти дій:

1. визначити напрям(и) спрямування коштів з єдиного рахунка на конкретні бюджетні чи небюджетні рахунки;
2. не визначати їх – тоді розподіл відбудеться автоматично, на підставі податкової інформації, передбаченої підпунктом 35-1.5 Податкового кодексу України.

Крім того, платник може самостійно вказати напрям(и) перерахування коштів з єдиного рахунка. У такому разі в реквізиті «Призначення платежу» заповнюються лише поля:

1. «Номер рахунку» – зазначається номер бюджетного або небюджетного рахунку;
2. «Сума податку» – вказується сума, що підлягає зарахуванню.

Нагадаємо, актуальні реквізити рахунків для сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів та єдиного внеску розміщені на вебпорталі Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків у розділі «Рахунки для сплати платежів».

Зверніть увагу, що жодних змін до правил заповнення платіжних документів не вносили – вони залишаються чинними. Податкова служба лише наголошує: перед відправленням платежу необхідно ретельно перевіряти правильність усіх реквізитів

Висновки

1. Нові умови перевірки реквізитів допоможуть уникнути помилок та повернень коштів.
2. Перед кожним платежем перевіряйте правильність коду та рахунку.
3. Усі правила заповнення залишаються незмінними відповідно до Інструкції №163 та Порядку №148.

Олена АФОНІНА, консультант з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, головна редакторка 7eminar

Читайте більше:

Як провести звірку розрахунків з бюджетом 2025/2026

Листування з ДПС через Електронний кабінет платника

Стан розрахунків з бюджетом: як подати запит і отримати витяг

Невчасна плата податків та ЄСВ або ж не на той рахунок: наслідки

Платіжна інструкція на сплату податків і ЄСВ: приклади заповнення

🎂Святкуємо 7EMINAR DAY разом! Даруємо найвигідніші ціни року та сюрпризи – лише раз на рік, не пропустіть!