ФОП та підакцизні товари: міфи та реальні вимоги з 1 жовтня 2025

1. Вимоги для ФОП без найманих працівників
2. Чи потрібно ФОП сплачувати податки з мінімального доходу
3. Вимоги для ФОП-роботодавців
4. Наслідки недотримання вимог
5. Особливості торгівлі столовими винами
6. Висновки

Вимоги для ФОП без найманих працівників

Одразу зазначимо, що для кожної ситуації існують свої вимоги. Почнемо з розгляду ситуації для ФОП, які працюють самостійно.

Для таких підприємців встановлена єдина вимога – дотримуватись розміру загального місячного оподаткованого доходу. Що саме податківці мають на увазі під терміном «загальний місячний оподатковуваний дохід» та який алгоритм його розрахунку наразі офіційно не роз’яснено. Щоб уникнути подвійного трактування, ми вже направили запит до ДПС і після отримання відповіді обов’язково поділимося роз’ясненням.

Отже, з 1 жовтня 2025 року ФОПи без найманих працівників, які мають ліцензію на роздрібну торгівлю алкоголем, сидром та перрі (без додавання спирту), тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет чи пального, зобов’язані забезпечувати мінімальний розмір доходу на місяць. Для більшості підприємців це 2 мінімальні зарплати, тобто у 2025 році це 16 000 грн. Але є виняток: якщо торгова точка розташована поза межами обласних центрів та Києва на відстані понад 50 км, і площа торговельного залу не перевищує 500 метрів квадратних, тоді дохід може бути меншим – 1,5 мінімальної зарплати, тобто 12 000 грн.

Чи потрібно ФОП сплачувати податки з мінімального доходу

Тепер розглянемо, які суми податків потрібно сплачувати ФОП «за себе».

Найбільш поширений міф, що з 1 жовтня 2025 року ФОП, які продають підакцизні товари та працюють самостійно, будуть зобов’язані сплачувати податки з мінімального доходу 16 000 грн або 12 000 гривень. Насправді це не відповідає дійсності, такої вимоги не існує. Закон України від 16.07.2025 №4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» (далі – Закон №4536) не вніс жодних змін до порядку нарахування та сплати податків, які ФОП сплачує «за себе».

ДПС у своєму Листі від 29.09.2025 наголошує: для ФОП – єдинників, які реалізують підакцизні товари, жодних окремих норм чи підвищених сум сплати ЄСВ не передбачено.

Порядок сплати єдиного внеску залишається незмінним. Базу нарахування та розміри внеску підприємець визначає самостійно в межах від мінімального страхового внеску до максимальної величини, передбаченої Законом України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».

Жодної прив’язки до 16 000 грн чи 12 000 грн закон не встановлює. Тому обов’язок ФОП сплачувати з 1 жовтня ЄСВ з якоїсь конкретної суми – відсутній

Порядок сплати єдиного податку та військового збору також залишився без змін. Закон №4536 не передбачає обов’язку сплачувати ці платежі з мінімальної суми доходу 16 чи 12 тисяч. Для ФОП 2 групи ставки єдиного податку та військового збору встановлюються у відсотках від мінімальної зарплати на 1 січня календарного року та не залежать від доходу підприємця. Після 1 жовтня нічого не змінюється – ФОП 2 групи, як і раніше, продовжують сплачувати не більше 1600 грн єдиного податку та 800 грн військового збору на місяць. Не передбачено змін і для ФОП 3 групи.

ФОП-загальники, які працюють самостійно, також продовжують сплачувати податки за старими правилами. Нагадаємо, що об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) та документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю ФОП.

З суми чистого доходу підприємець сплачує 18% ПДФО, 5% військового збору та 22% ЄСВ. Під час визначення суми ЄСВ врахуйте наступне правило: за кожен прибутковий місяць 2025 року підприємець повинен сплатити ЄСВ з фактичної суми чистого доходу, але не нижче 1760 грн та не вище 35200 грн.

Отже, ФОП на загальній системі оподаткування, який після 1 жовтня отримав чистий дохід, приміром, 10 тисяч гривень, сплачує ПДФО, ВЗ та ЄСВ з суми 10 тисяч, а не з 16000 грн чи 12000 грн.

Вимоги для ФОП-роботодавців

Тепер розглянемо ситуацію, коли у ФОП є наймані працівники. Законом №4536 для ФОП – роботодавців передбачена лише одна вимога – забезпечити мінімальний рівень щомісячної середньої зарплати своїх працівників. Жодних додаткових вимог для них не встановлено, зокрема й дотримуватись розміру свого місячного оподаткованого доходу.

З 1 жовтня 2025 року для ФОП - роботодавців, які мають ліцензії на продаж алкоголю, тютюнових виробів, рідин для електронних сигарет або пального, встановлюється вимога щодо середньої щомісячної зарплати працівників – не менше двох мінімальних зарплат, визначених на 1 січня звітного року. У 2025 році це 16 000 грн.

Однак, якщо всі торгові точки ліцензіата знаходяться за межами адміністративних центрів областей та Києва на відстані понад 50 км, і площа торговельного залу не перевищує 500 метрів квадратних, то розмір середньої зарплати встановлюється на рівні 1,5 мінімальної зарплати, тобто 12 000 гривень.

При цьому, розрахунок середньої зарплати здійснюється в цілому по роботодавцю. Тому різні працівники можуть отримувати різні суми – головне, щоб середня зарплата по всьому суб’єкту господарювання відповідала критичній величині.

Ще один важливий момент. Якщо у ФОП є декілька торгових точок на різній відстані й вони підпадають під різні вимоги – на одних мінімальна середня зарплата повинна бути 12 000 грн, на інших 16 000 грн – то підприємець має орієнтуватися на більший показник і дотримуватися мінімальної середньої зарплати 16 000 грн на всіх торгових точках.

Наслідки недотримання вимог

Недотримання встановлених вимог може коштувати ФОП ліцензії. Якщо протягом трьох повних календарних місяців поспіль середня зарплата працівників або мінімальний дохід ФОП буде нижчим за встановлений мінімум, то це стане підставою для анулювання ліцензії (ЗІР, категорія 113.03).

Якщо вимоги не виконуються один місяць чи два – то наслідків поки що немає, підприємець може виправитись та досягти потрібного рівня у третьому місяці. Після цього відлік трьох місяців невідповідності починається заново.

ФОП - роботодавець податки «за себе» продовжує сплачувати за старими правилами, ніяких нових вимог щодо сплати податків з 16 чи 12 тисяч – немає.

Особливості торгівлі столовими винами

Окремо зупинимось на ФОП, які торгують столовими винами. Роздрібна торгівля столовими винами може здійснюватися без ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями. Тому на ФОП, які торгують вроздріб тільки столовими винами, вимоги Закону №4536 не поширюються ані по розміру доходів, ані по розміру зарплати найманих працівників. Водночас обов’язок з подання декларації по акцизному податку для них залишається.

Висновки

1. Якщо ФОП працює самостійно та має ліцензію на роздрібну торгівлю підакцизними товарами, то у жовтні 2025 року для нього змінюється лише одне – з’являється вимога дотримуватись мінімального розміру оподаткованого доходу 16 000 грн або 12 000 грн.
2. Для ФОП – роботодавців передбачена лише одна вимога – забезпечити мінімальний рівень щомісячної середньої зарплати своїх працівників.
3. ФОП-єдинники та ФОП-загальники, які торгують підакцизними товарами з найманими працівниками або самостійно, з 1 жовтня 2025 року продовжують сплачувати податки і внески «за себе» за старими правилами. Немає жодних вимог сплачувати податки з конкретної суми.
4. Невиконання встановлених вимог протягом трьох повних календарних місяців поспіль може призвести до анулювання ліцензії.
5. ФОП, які торгують тільки столовими винами, не підпадають під нові вимоги щодо доходів чи зарплат.

Читайте більше:

Ліцензії на підакцизні товари та їх вартість у 2025 році

Ліцензія під загрозою: мінімальні вимоги по доходах і зарплаті

Декларація з акцизного податку: інструкція із заповнення за новою формою

Як перевірити сплату за ліцензію та дату припинення її дії в Електронному кабінеті

Нульову акцизну декларацію доведеться подати навіть без продажів: що важливо знати

Мінікурси на тему:

Припинення алко-тютюнової ліцензії: алгоритм дій

ФОП з ліцензією: Мінфін надав алгоритм розрахунку доходу

Ліцензія припинена: що робити з алко-тютюновими залишками

Як не втратити «роздрібну» ліцензію: нові зарплатні вимоги із жовтня 2025 року