Причини направлення запитів ДПС
Розуміння справжніх мотивів податкової допоможе обрати правильну стратегію відповіді. Хоча в законі прописано 9 формальних підстав для запитів, реальність часто відрізняється від офіційних формулювань. Знання того, що насправді стоїть за листом, може стати вирішальним фактором у виборі між повним розкриттям інформації та мінімально необхідною відповіддю.
Формальні підстави згідно з ПКУ
Стаття 73.3.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) передбачає 9 випадків, коли податкова може направити запит. Однак 9-й пункт дозволяє направляти запити «в інших випадках, передбачених законом», що фактично дає широкі можливості для ініціювання запитів.
Реальні причини в практиці ДПС
На практиці запити направляються з двох основних причин:
Причина №1: Попередні підозри
- Є підозри щодо можливих порушень
- Відсутні достатні докази для призначення перевірки
- Сподівання отримати компрометуючі документи від самого платника
Причина №2: Підготовка до перевірки
- Наявні конкретні докази порушень
- Запит є першим кроком перед призначенням документальної перевірки
- Необхідність формального дотримання процедур
Три стратегії відповіді на запит ДПС
Отримавши запит, ви стоїте перед вибором, який може кардинально вплинути на подальший розвиток ситуації. Кожна стратегія має свої переваги та ризики, і те, що здається очевидним рішенням, не завжди виявляється найкращим. Розглянемо детально всі можливі варіанти дій та їх наслідки, щоб ви могли прийняти обґрунтоване рішення на основі власної ситуації.
Стратегія №1: Надання всіх запитуваних документів
Така стратегія виправдана лише при одночасному дотриманні трьох умов:
- Запит повністю відповідає законодавчим вимогам – містить всі обов’язкові реквізити
- Проведено повний аудит документів – впевненість у відсутності компрометуючої інформації
- Діяльність чітко регламентована законом – комісійні операції, транспортне експедирування, інвестиційна діяльність з декларуванням доходів як фізичної особи
Результат: При дотриманні цих умов податкова зазвичай знімає всі претензії після отримання документів.
Стратегія №2: Часткове надання документів (не рекомендується)
Чому варто уникати напівзаходів:
- Часткове надання інформації сприймається як ознака приховування фактів
- Провокує додаткові запити та посилення тиску
- Створює враження про наявність проблемних моментів
- Може призвести до тривалого стресового процесу
Практичний досвід: Клієнти, які обирали стратегію часткового розкриття інформації, часто отримували повторні запити та постійні дзвінки з вимогами надати додаткові документи.
Стратегія №3: Відмова від надання документів із грунтовним обґрунтуванням
Стаття 73.3 ПКУ надає податковій право запитувати документи, але жодна норма не зобов’язує платника надавати документи в межах інформаційного запиту. Обов’язок надання документів виникає лише при проведенні документальної перевірки.
Зміст відповіді при цій стратегії:
- Надання письмової відповіді в установлені строки
- Опис ситуації з точки зору платника
- Обґрунтування відмови від надання документів
- Посилання на норми законодавства
Розвінчання міфу про неминучість перевірки: Перевірка призначається виключно при наявності реальних підстав підозрювати порушення. Якщо таких підстав немає, надання додаткової інформації може створити привід для призначення перевірки.
Практичні рекомендації для різних ситуацій
Теорія без практики має обмежену цінність, особливо коли на кону ваші фінанси та спокій. Кожна ситуація з податковою має свої особливості, і універсальних рецептів не існує. Проте аналіз найпоширеніших випадків та успішних стратегій реагування допоможе вам зорієнтуватися у власній ситуації та обрати найменш ризикований шлях.
1. ФОП, який перевищив ліміт доходу
Підготувати та подати уточнюючу декларацію для зменшення зафіксованого доходу в межах дозволеного ліміту. У відповіді на запит повідомити про подання уточнюючої звітності.
2. Фізична особа з інвестиційними доходами
Надати документи, які підтверджують походження та розмір інвестиційного доходу (договори, довідки брокерів, виписки з рахунків).
3. Подання КІК-звітності
Детально описати інформацію про контрольовану іноземну компанію та обґрунтувати правильність заповнення звітності.
4. ФОП без очевидних порушень
Повідомити про відмову від надання документів із посиланням на те, що це не документальна перевірка.
5. Заниження доходів за даними ДПС
Отримати довідку про доходи, перевірити звітність контрагентів по формі 4ДФ, у відповіді зазначити про помилки третіх осіб.
6. Доходи на картку без реєстрації ФОП
Ситуація потребує комплексного вирішення із залученням фахівців та можливим оскарженням нарахувань.
7. Питання щодо заробітної плати працівників
Надати обґрунтування розміру заробітної плати з посиланням на специфіку діяльності, ринкові умови або особливості трудових відносин.
Помилки при реагуванні на запити
Помилка | Наслідки |
Ігнорування запиту | Накладення штрафу від 8 до 40 тисяч гривень за статтею 121.2 ПКУ |
Надання зайвої інформації | Створення підстав для призначення перевірки або виявлення додаткових порушень |
Емоційні пояснення | Неефективність такого підходу, оскільки податкові інспектори керуються виключно правовими нормами |
Самостійна підготовка відповіді без правової оцінки ризиків | Можливість допустити юридичні помилки або обрати невірну стратегію захисту |
Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа
Читайте більше:
Запити від податківців: як реагувати та чи відповідати
Запит ДПС щодо вже перевіреного періоду: як захиститися
Запит від ДПС: чому на підприємстві зарплата нижча, ніж середня по регіону – як реагувати
Тарифна сітка: як допоможе відповісти на запит від ДПС