Заява за ф. №20-ОПП: 10 ситуацій, які виникають у кожного платника податків

Ситуація 1. Підприємству необхідно подати інформацію щодо земельної ділянки у Заяві за ф. №20-ОПП. Однак ця ділянка знаходиться поза межами населеного пункту і у правовстановлюючих документах не вказано назви вулиці, де знаходиться такий об’єкт. Яку інформацію слід зазначити у гр. 8-13?

Згідно з роз'ясненням податківців (ЗІР, категорія 116.11):

1. графи 8, 9 не заповнюються, якщо у правовстановлювальних документах відсутні дані для їх заповнення. Якщо для земельної ділянки / нерухомого майна, що знаходяться за межами населеного пункту, у правовстановлювальних документах відсутні дані для заповнення граф 8 та 9, то дані про місцезнаходження земельної ділянки заносяться до графи 7.1;
2. графи 8, 9 заповнюються, якщо у правовстановлювальних документах для земельної ділянки визначені тип і назва вулиці, а також із довідника можна обрати необхідні значення для цих граф. При цьому у графі 7.1 зазначається, що така земельна ділянка знаходиться за межами населеного пункту;
3. відсутність фактичних даних для земельної ділянки, стосовно якої подається Заява за ф. №20-ОПП, не потребує заповнення граф 10-13.

Отже, у гр. 7.1 «Назва поіменованого об’єкта» Заяви за ф. №20-ОПП зазначаємо «поза межами населеного пункту», у гр. 8 «Тип вулиці (вулиця/бульвар/площа тощо) – «територія», у гр. 9 «Назва вулиці» – «земельна ділянка». Гр. 10-13 не заповнюються.

Ситуація 2. Підприємство подало інформацію про придбання трьох земельних ділянок у Заяві за ф. №20-ОПП. Зараз ці 3 земельні ділянки були об’єднані в одну. Чи потрібно відобразити інформацію про нову ділянку у Заяві за ф. №20-ОПП?

Так, нову ділянку потрібно відобразити у Заяві за ф. №20-ОПП.

Земельна ділянка припиняє існування як об’єкт цивільних прав, а її державна реєстрація скасовується в разі (ч. 13 ст. 79-1 Земельного кодексу України):

1. поділу або об’єднання земельних ділянок;
2. скасування державної реєстрації земельної ділянки на підставі судового рішення внаслідок визнання незаконною такої державної реєстрації;
3. якщо речове право на земельну ділянку, зареєстровану в Державному земельному кадастрі відповідно до Закону України від 07.07.2011 №3613-VI «Про Державний земельний кадастр», не було зареєстровано протягом року з вини заявника.

Отже, якщо земельні ділянки об’єднали й новій ділянці присвоїли новий кадастровий номер, то це нова ділянка і щодо неї потрібно подавати Заяву за ф. №20-ОПП.

У такому випадку старі земельні ділянки слід закрити із кодом 6 (закриття об’єкта оподаткування) у гр. 2 «Код ознаки надання інформації» Заяви за ф. №20-ОПП, а інформацію про нову ділянку, яка утворена в результаті об’єднання, потрібно подати із кодом 1 (первинне надання інформації про об’єкти оподаткування) у гр. 2. У гр. 17 зазначається кадастровий номер земельної ділянки.

Ситуація 3. ФОП придбав сівалку. Чи потрібно відображати інформацію про неї у Заяві за ф. №20-ОПП?

Окремо відображати сівалку у Заяві за ф. №20-ОПП не обов’язково.

Сівалки, жатки, плуги, диски є машинами / знаряддям, що застосовується у сільському господарстві та приводяться в дію тракторами, комбайнами, іншими самохідними машинами.

У разі, якщо подається інформація про такі машини / знаряддя, інше сільськогосподарське обладнання, яке безпосередньо пов’язане із діяльністю суб’єкта господарювання (далі – СГ), його виробничим процесом, агрегується з іншою сільськогосподарською технікою, то слід керуватись принципом укрупнення інформації (п. 8.4. Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588; далі – Порядок №1588).

Тобто інформацію про сільгосптехніку (сівалку, плуг, жатку і т.д.) можна подати як один тип об’єктів. У гр. 3 «Тип об’єкта оподаткування» можна зазначити гараж (код 659), склад (код 468), комплекс (код 669). (див. ЗІР, категорія 116.11).

Ситуація 4. СГ уклав договір оренди приміщення. Дані про цей об’єкт відображено у Заяві за ф. №20-ОПП. Зараз він планує здати це приміщення у суборенду. Чи потрібно подавати інформацію про закриття орендованого приміщення і відкривати новий об’єкт?

Подавати інформацію про закриття об’єкта (орендоване приміщення) не потрібно, оскільки договір оренди продовжує діяти й орендар сплачує орендну плату по такому договору.

У випадку передачі приміщення у суборенду Заяву за ф. №20-ОПП слід заповнити таким чином:

1. у гр. 2 «Код ознаки надання інформації» зазначається код 1 (первинне надання інформації про об’єкти оподаткування);
2. у гр. 5 «Ідентифікатор об’єкта оподаткування» новоствореному об’єкту слід присвоїти окремий ідентифікатор;
3. у гр. 14 «Стан об’єкта оподаткування» ставимо код 9 – здається в оренду (оскільки окремого кодового значення для суборенди у Пам’ятці не передбачено);
4. у гр. 15 «Вид права на об’єкт оподаткування» зазначається код 7 – право довгострокового користування або оренди (якщо приміщення передано у суборенду більше ніж на рік) або 8 – право короткострокового користування, оренди або найму (якщо приміщення передано у суборенду менше ніж на рік). Пам’ятайте, що строк договору суборенди не може перевищувати строку договору найму (ч. 2 ст. 774 Цивільного кодексу України).

Ситуація 5. Підприємство продало нежитлову будівлю. Як цю інформацію відобразити у Заяві за ф. №20-ОПП?

В такому випадку гр. 2 «Код ознаки надання інформації» зазначається код 6 – закриття об'єкта оподаткування. Тип, найменування та ідентифікатор об’єкта у графах 3, 4 та 5 дублюємо із форми №20-ОПП, поданої раніше щодо цього об’єкта. Аналогічно і з даними у графах 6-13. Вони мають бути ідентичними раніше зазначеній інформації.

У графі 14 «Стан об’єкта оподаткування» слід вказати стан об'єкта оподаткування. Обираємо код 6 – об'єкт відчужений / повернутий власнику. У графі 15 «Вид права на об'єкт» вказуємо код 1 – право власності. Графу 16 не заповнюємо, у графі 17 вказуємо реєстраційний номер об’єкта нерухомого майна.

Ситуація 6. У власності СГ є 5 легкових автомобілів і 3 вантажних авто. Інформація про ці транспортні засоби вже була подана у Заяві за ф. №20-ОПП як узагальнена інформація. Зараз підприємство продало 2 автомобілі. Як цю інформацію відобразити у Заяві за ф. №20-ОПП?

Інформація про однотипні (за видом, використанням, станом та видом права власності) автомобільні транспортні засоби, які не є пунктами пересувної роздрібної торгівлі, громадського харчування або послуг, інших ніж пасажирські та вантажні перевезення, може бути подана в Заяві за формою №20-ОПП як узагальнена з типом об’єкта оподаткування «автомобільні транспортні засоби» та зазначенням кількості таких транспортних засобів в гр. 17 «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування» (п. 8.4 Порядку №1588).

Тобто якщо у СГ, наприклад, є у власності є 8 транспортних засобів, у гр. 17 достатньо вказати їх кількість.

У разі зміни кількості транспортних засобів у зв’язку з їх продажем / придбанням:

1. у гр. 2 «Код ознаки надання інформації» вноситься значення «3» – зміна відомостей про об’єкт оподаткування;
2. у гр. 17 «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування» зазначається фактична кількість однотипних транспортних засобів на момент подання Заяви за ф. №20-ОПП (ЗІР, категорія 116.11).

Тобто у цьому випадку підприємству слід вказати у гр. 17 кількість транспортних засобів 6 (кількість авто, які залишились у нього у власності).

Ситуація 7. Підприємство змінює юридичну адресу: населений пункт залишається той самий, але він переїхав в інший район. Що в такому випадку вказати у Заяві за ф. №20-ОПП? Чи потрібно закривати старий офіс (договір оренди офісу закінчився), чи можна подати Заяву за ф. №20-ОПП з кодом ознаки інформації 3 (зміна відомостей про об’єкт оподаткування)?

Якщо договір оренди офісу закінчився, то даний об’єкт оподаткування слід закрити.

Подавати Заяву за ф. №20-ОПП з кодом інформації 3 у гр. 2 потрібно у випадку зміни відомостей про об'єкт оподаткування. Мова йде саме про зміну типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану об'єкта оподаткування (п. 8.5 Порядку №1588). А це не наш випадок. Але у нас ситуація інша – строк дії договору оренди закінчився, і підприємство буде провадити діяльність за іншою адресою.

Тому у гр. 2 «Код ознаки надання інформації» зазначаємо код 6 (закриття об'єкта оподаткування). У гр. 14 «Стан об’єкта оподаткування» обираємо код 6 – об'єкт відчужений / повернутий власнику. Всі інші дані залишаються незмінними.

Щодо нового об'єкта слід вказати код 1 у гр. 2 (первинне надання інформації про об’єкти оподаткування).

Ситуація 8. Який код стану об'єкта проставляється у поклажодавця і зберігача у Заяві за ф. 20-ОПП, коли об'єкт знаходиться на відповідальному зберіганні?

Суть договору зберігання полягає у тому, що поклажодавець передає зберігачу на зберігання майно без права його використання у господарському обороті. Заява за формою №20-ОПП подається за такими правилами (ЗІР, категорія 116.11):

1. суб’єкт господарювання – поклажодавець у Заяві за ф. №20-ОПП надає інформацію про майно, яке передає на зберігання. При цьому застосовує принцип укрупнення інформації про таке майно як про об’єкти, якщо вони однотипні чи мають однотипне призначення (наприклад: обладнання для торгового місця – лоток, прилавок, холодильник, столи, стільці у Заяві за ф. №20-ОПП зазначаються як один об’єкт – «Торгівельне місце», комп’ютери, принтери, інша офісна техніка – «Сервісний/Технічний центр» чи «Агентство», «Студія»). При цьому у гр. 14 «Стан об’єкта оподаткування» проставляється код 3 – тимчасово не експлуатується. Після повернення такого майна зберігачем поклажодавець надає інформацію про зміни відомостей про об’єкт оподаткування (код ознаки 3 у гр. 2);
2. зберігач надає у Заяві за ф. №20-ОПП інформацію про місце, призначене для зберігання майна (наприклад: склад, ангар, сховище). У гр. 14 «Стан об’єкта оподаткування» проставляється код 9 – здається в оренду.

Ситуація 9. Автомобіль було відчужено / передано тимчасово до лав ЗСУ на підставі Акту, який стан об’єкта ставити?

Якщо автомобіль відчужено до лав ЗСУ (тобто вилучено), тоді у гр. 2 «Код ознаки надання інформації» Заяви за ф. №20-ОПП слід вказати код 6 (закриття об'єкта оподаткування), а у гр. 14 «Стан об’єкта оподаткування» – код 6 (об’єкт відчужений / повернутий власнику).

Якщо ж транспортний засіб передали до ЗСУ тимчасово і після закінчення воєнного стану він підлягає поверненню, тоді у гр. 2 «Код ознаки надання інформації» Заяви за ф. №20-ОПП слід вказати код 3 (Зміна відомостей про об’єкт оподаткування), а у гр. 14 «Стан об’єкта оподаткування» – код 3 – тимчасово не експлуатується.

Нагадаємо: приймання-передача транспортних засобів здійснюються на підставі актів приймання-передачі, в яких зазначаються відомості про власників, технічний стан, залишкову (балансову) вартість та інші необхідні відомості, що дають змогу ідентифікувати транспортні засоби. Форми актів затверджені Кабміном і наведені у додатках 4 та 5 Положення про військово-транспортний обов'язок, яке затверджене постановою КМУ від 28.12.2000 №1921.

Ситуація 10. СГ придбав автомобіль згідно договору фінансового лізингу. Чи потрібно у такому випадку подавати Заяву за ф. №20-ОПП?

Так, лізингоотримувач повинен подати Заяву за ф. №20-ОПП у випадку укладання договору фінансового лізингу.

Згідно з Законом України від 04.02.2021 №1201-IX «Про фінансовий лізинг» (далі – Закон №1201):

Фінансовий лізинг – вид правових відносин, за якими лізингодавець зобов’язується відповідно до договору фінансового лізингу на строк та за плату передати лізингоодержувачу у володіння та користування як об’єкт фінансового лізингу майно, що належить лізингодавцю на праві власності та набуте ним без попередньої домовленості із лізингоодержувачем, або майно, спеціально придбане лізингодавцем у продавця.

Отже, фінансовий лізинг є різновидом договору оренди. А згідно п. 8.4 Порядку №1588 у заяві за формою №20-ОПП надається інформація про всі об’єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду.

У гр. 14 «Стан об’єкта оподаткування» зазначаємо код 8 – орендується, у гр. 15 «Вид права на об’єкт оподаткування» зазначається код 7 – право довгострокового користування або оренди (якщо договір фінлізингу укладено більше ніж на рік) або код 8 – право короткострокового користування, оренди або найму (якщо договір фінлізингу укладено менше ніж на рік).

Подати Заяву за ф. №20-ОПП потрібно протягом 10 робочих днів із дати отримання права користування автомобілем. Строк передачі об’єкта фінансового лізингу лізингоодержувачу повинен бути чітко визначений у такому договорі (ч. 2 ст. 14 Закону №1201).

Шаблони та зразки документів:

Акт приймання-передачі транспортного засобу

Акт приймання-передачі транспортних засобів і техніки з метою мобілізації

Заява про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (форма 20-ОПП ідентифікатор форми J/F1312007)

Читайте більше:

Облік фінансової оренди (лізингу) в орендаря

ТОП-7 ситуацій по заповненню форми №20-ОПП

Форма № 20-ОПП: алгоритм заповнення та зразки

Штраф за неподання ф. №20-ОПП один чи за кожен об'єкт

Оренда та суборенда в одній формі №20-ОПП: як правильно відобразити всі операції

Форма 20-ОПП та уточнююча декларація за нову нерухомість: коли подавати, як заповнити, штрафи

Довідник на тему:

Типи об’єктів для форми №20‑ОПП