👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
ФОП 1–2 група
Для ФОП 2 групи за несвоєчасну сплату єдиного податку передбачено штраф у розмірі 50% від суми єдиного податку.
Відповідно до п. 122.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) несплата або неповна сплата авансових внесків єдиного податку фізичною особою – платником 1 та 2 групи у строки, визначені законодавством, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50% ставки єдиного податку, обраної платником. Якщо ФОП не подав Заяву про неможливість своєчасно подавати звітність та сплачувати податки, він вважається таким, який може виконувати ці обов'язки своєчасно. Таким чином, з 01.08.2022 р. до такого ФОП застосовуються штрафні санкції за несвоєчасну сплату єдиного податку.
Крім того, буде нарахована пеня з першого дня прострочки (п. 129.1.1 ПКУ).
Щодо військового збору, то штраф становить 50% ставки військового збору.
Отже, якщо ФОП є платником єдиного податку 2 групи зі ставкою 1600 грн, то штраф за несвоєчасну сплату становить:
1600 грн * 50% = 800 грн.
За несвоєчасну сплату військового збору штраф складе 400 грн (800 грн * 50%).
ФОП 3 група
Для платників єдиного податку 3 групи за несвоєчасну сплату єдиного податку застосовуються штрафні санкції на підставі п. 124.1 ПКУ. Якщо затримка сплати триває:
- до 30 календарних днів включно – штраф у розмірі 5% погашеної суми податкового боргу;
- більше 30 календарних днів – штраф у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу.
Відповідно до п. 129.1.3 ПКУ пеня починає нараховуватись після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання.
Такі самі штрафи застосовуються і щодо військового збору:
- до 30 календарних днів включно – штраф у розмірі 5% погашеної суми податкового боргу;
- більше 30 календарних днів – штраф у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу.
У разі умисного ухилення від сплати військового збору передбачено:
- за перше порушення – штраф у розмірі 25% від суми несплаченого військового збору;
- за повторне порушення понад 90 календарних днів – штраф у розмірі 50% від суми заборгованості.
Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 126.07.
ЄСВ
Розмір штрафів однаковий для всіх ФОП, незалежно від групи та системи оподаткування.
З 1 серпня 2023 р. відновили нарахування штрафних санкцій за несвоєчасну сплату ЄСВ.
Штрафні санкції за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску накладаються по пп. 2 п. 11 ст. 25 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про ЄСВ» (далі – Закон про ЄСВ) у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум.
Також відповідно до п. 10 ст. 25 Закону про ЄСВ на суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу.
Суму штрафу можна побачити в Електронному кабінеті платника податку, у розділі «Стан розрахунків з бюджетом», по інтегрованій картці по єдиному податку. Штраф сплачується на той самий розрахунковий рахунок, що і єдиний податок та військовий збір.
Зауважимо, що податківці зазначають: нарахування штрафних санкцій у разі порушення термінів сплати грошових зобов’язань здійснюється контролюючими органами в порядку та розмірах, передбачених ПКУ. Самостійне нарахування та сплата штрафних санкцій платником податків не передбачено (ЗІР, категорія 132.01).
Таким чином, ФОП буде надіслано податкове повідомлення-рішення (ППР) на сплату штрафних санкцій, і у нього буде 10 днів на їх сплату. Однак на практиці ФОП часто сплачують штраф самостійно, орієнтуючись на суму, зазначену в інтегрованій картці платника податків.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Шаблони та зразки документів:
Читайте більше:
Як ФОПу перевірити подачу звітів і сплату податків
Невчасна плата податків та ЄСВ або ж не на той рахунок: наслідки
Оптимізація зарплатних податків: як законно зменшити навантаження на бізнес у 2025 році