Відкрили ФОП? Які податки платити та як звітувати у місяці реєстрації

1. Податки та звітність для ФОП 3-ї групи
2. Пільги зі сплати ЄСВ: хто може не платити у 2026 році
3. Порядок подання звітності та терміни сплати податків
4. Що потрібно знати новоствореним ФОП 1-ї та 2-ї групи
5. Висновки

Податки та звітність для ФОП 3-ї групи

У ФОП 3-ї групи все просто. Якщо ви обрали 3-тю групу, то починаєте працювати на єдиному податку вже з дня державної реєстрації.

Що це означає?

З моменту реєстрації ви маєте платити:

1. Єдиний податок у розмірі 5 або 3% від доходу – залежно від обраної ставки;
2. Військовий збір у розмірі 1% від доходу;
3. ЄСВ у сумі 1902,34 грн за місяць.

Незалежно від дати реєстрації підприємницької діяльності, ЄСВ за цей місяць потрібно сплатити у повній сумі, пропорційної сплати не передбачено законодавством (ч. 3 п. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»; далі – Закон №2464)

Пільги зі сплати ЄСВ: хто може не платити у 2026 році

Нагадаємо, що є пільгові категорії підприємців, які звільняються від сплати ЄСВ «за себе». Це:

1. ФОП, які мають статус пенсіонера за віком або за вислугу років, а також особи з інвалідністю, які отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу;
2. ФОП, які мають основне місце роботи або гіг-контракт із резидентом Дія Сіті, і за них там сплачують ЄСВ не менше мінімального. При чому, за новими роз’ясненнями ДПС, навіть якщо на основній роботі єдиний внесок не сплачується, а за сумісництвом роботодавець платить ЄСВ у повній сумі, то ФОП також звільняється від сплати ЄСВ «за себе»;
3. ФОП, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду, визначеного Законом України від 21.10.1993 №3543-ХІІ «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію», або за контрактом;
4. ФОП, яким до 01.01.2026 була призначена допомога при народженні дитини і вони отримують щомісяця 860 грн – до досягнення дитиною 3 років;
5. ФОП, які народили після 01.01.2026 і їм призначена допомога по догляду за дитиною до одного року – до досягнення дитиною одного року.

Якщо ФОП не належить до пільгових категорій, то доведеться платити ЄСВ самостійно.

Порядок подання звітності та терміни сплати податків

Багатьох ФОП хвилює питання:

Чи потрібно ФОП 3 групи після закінчення звітного року подавати майнову декларацію?

Одразу заспокоїмо всіх ФОП – не потрібно. Оскільки ФОП 3 групи з дати державної реєстрації є платником єдиного податку, відповідно він жодного дня не був на загальній системі оподаткування, а значить подавати декларацію про майновий стан як ФОП не потрібно.

Обов'язок подання декларації про майновий стан виникає лише у випадку, якщо ФОП перебував на загальній системі оподаткування хоча б частину року. Оскільки у такому випадку ФОП з моменту створення застосовував спрощену систему оподаткування (3 група), подання майнової декларації як ФОП не вимагається.

Однак, як громадянин, обов'язок подання декларації про майновий стан може виникнути залежно від доходів, отриманих протягом 2025 року. Наприклад, якщо були отримані інші доходи, які підлягають декларуванню згідно з чинним законодавством, то подання такої декларації є обов’язковим.

Тому ФОП 3 групи єдиного податку одразу звітує як платник ЄП і подає декларації з єдиного податку. Щодо звітності – то вона квартальна. Звітним періодом для ФОП 3 групи є квартал (п. 294.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ). Декларація складається наростаючим підсумком з початку року за періоди: 1 квартал, півріччя, 9 місяців та рік. Додатки 1 та 2 подаються один раз на рік у складі річної декларації.

Виключення: перехід на загальну систему оподаткування та припинення ФОП.

Декларація подається протягом 40 календарних днів після завершення звітного кварталу. Єдиний податок та військовий збір слід сплатити протягом 10 календарних днів після граничної дати подання декларації (п. 295.3 ПКУ).

ЄСВ «за себе» ФОП сплачують поквартально, до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом. До 20 числа означає, що 19 число буде останнім днем сплати. У разі якщо останній день строків сплати єдиного внеску припадає на вихідний, святковий або неробочий день, то останнім днем сплати вважається перший робочий день, що настає за вихідним, святковим або неробочим днем (ЗІР, категорія 201.04.02)

Що потрібно знати новоствореним ФОП 1-ї та 2-ї групи

З ФОП 1 та 2-ї групи трохи складніше.

У місяці реєстрації ви автоматично потрапляєте на загальну систему оподаткування. Тобто якщо відкрили ФОП в травні, то весь травень працюєте як «загальник», а на єдиний податок переходите тільки з 1 червня.

Всіх підприємців, які у періоді перебування на загальній системі оподаткування не працювали та не отримували доходи, хвилює питання:

Чи треба щось платити?

Відповідь проста: ні, не треба. Але є нюанси.

Щодо сплати ПДФО та військового збору, то тут все просто: немає доходу – немає податків до сплати.

На загальній системі оподатковується чистий дохід – це сума отриманого доходу за мінусом витрат, які мають бути підтверджені документально. З суми чистого доходу сплачується 5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Відповідно, якщо ФОП не вів діяльності та не отримував доходу, то об’єкт оподаткування відсутній, а значить ПДФО та військовий збір сплачувати не потрібно.

По ЄСВ: його можна платити, а можна й ні. З 2021 року діє правило:

Якщо ФОП на загальній системі оподаткування не отримував дохід у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, то він має право самостійно визначити базу нарахування ЄСВ, але не вище максимальної величини, встановленої законодавством. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за мінімальний страховий внесок, якщо підприємець вирішить здійснити сплату за такий місяць ( п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464).

Ключова фраза в цій нормі «має право», тобто така сплата – це право, а не обов'язок. Якщо ФОП хоче, щоб цей місяць зарахувався до страхового стажу, то потрібно сплати ЄСВ у мінімальному розмірі. Не плануєте платити – ваш вибір, просто цей місяць не зарахується до стажу.

Якщо ж ФОП буде працювати у місяці реєстрації, то з суми чистого доходу потрібно буде сплатити 18% ПДФО, 5% військовий збір та 22% ЄСВ.

По ЄСВ є кілька важливих моментів:

1. Якщо чистий дохід менше ніж МЗП (у 2026- 8647,00 грн – то ЄСВ сплачується з 8647,00 грн.
2. Якщо заробили понад 20 МЗП (у 2026- 172940,00 грн – то ЄСВ сплачується з максимальної бази 172940,00 грн.

Авансові внески по ПДФО та військовому збору за 1, 2 та 3 квартали ФОП розраховує самостійно та сплачує до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом. За четвертий квартал аванс не платиться, сума податків визначається вже в річній декларації. ЄСВ також сплачується щоквартально, до 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом.

Після набуття статусу платника єдиного податку сплата єдиного податку, військового збору та ЄСВ для ФОП стає обов'язковою. Незалежно від того, працює він чи ні, має дохід чи ні. ФОП 1- 2 групи сплачують ЄП та ВЗ у фіксованих сумах не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця за поточний місяць.

А як звітувати?

Новостворені ФОП 1 та 2 групи після закінчення звітного року подають дві декларації.

За період перебування на загальній системі оподаткування потрібно буде подати декларацію про майновий стан та доходи. Вона подається до 1 травня року, що настає за звітним, тобто у нашому випадку майнова декларація подається до 01 травня 2027 року.

Зауважимо, що квартальну майнову декларацію подавати не потрібно, ця звітність подається виключно за результатами звітного року. У складі декларації подається Додаток Ф2 та Додаток ЄСВ 1. Якщо у місяці реєстрації ФОП не отримував доходи, то Ф2 подається пустим. Додаток ЄСВ 1 заповнюється тільки за період перебування на загальній системі оподаткування

Навіть за відсутності доходів майнова декларація не може бути порожньою.

Згідно з роз'ясненнями ДПС, у декларації необхідно відобразити дохід, отриманий на спрощеній системі – це рядок 11.1, інші доходи з українських та іноземних джерел, відомості про рухоме та нерухоме майно, яке знаходиться у власності станом на 31 грудня звітного року та суму нарахованого ЄСВ.

За період перебування на спрощеній системі оподаткування ФОП 1 та 2 групи подають річну декларацію по єдиному податку. Вона подається протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року (п. 296.2 ПКУ), тобто декларацію за 2026 рік потрібно буде подати до 1 березня 2027 року.

У складі декларації подаються два додатки: Додаток 1 та Додаток 2.

В Додатку 1 ФОП показує нарахування ЄСВ виключно за місяці перебування на спрощеній системі оподаткування. Таким чином у ФОП до кожної декларації буде подаватись свій Додаток по ЄСВ, в яких єдиний внесок нараховується за різні періоди.

Як правильно заповнити Додаток 1, ми детально розібрали у статті – у ній також наведені зразки заповнення.

Додаток 2 подається тільки за наявності показників для заповнення.

Подання двох декларацій є обов'язковим, оскільки протягом року ФОП перебував на двох системах оподаткування. Недотримання цієї вимоги може призвести до штрафних санкцій.

Висновки

1. З моменту реєстрації ФОП 3-ї групи сплачує єдиний податок, військовий збір та ЄСВ, подаючи квартальну звітність.
2. ФОП 1 та 2-ї групи у місяці реєстрації працюють на загальній системі, сплачуючи податки лише при наявності доходу, а на єдиний податок переходять з наступного місяця.
3. Новостворені ФОП 1 та 2 групи за рік подають дві декларації: майнову – до 1 травня, по єдиному податку – до 1 березня наступного року.

Марина СТЬОПІНА, керівник сервісу «Особистий консультант»

Читайте більше:

ЄСВ-правила для ФОП на загальній системі оподаткування

Декларація платника єдиного податку – ФОП 3 групи: інструкція

Декларація платника єдиного податку – ФОП 2 групи: інструкція

Декларація платника єдиного податку – ФОП 1 групи: порядок заповнення

ТОП-важливі питання ФОП: КВЕДи, ліміти, перевірки ДПС, фінмоніторинг банків

Декларація про майновий стан і доходи для ФОП на загальній системі оподаткування

Розрахунок податків для ФОП 1-3 групи – зручний інструмент для підприємців, які працюють на спрощеній системі. Допоможемо легко розрахувати податкове навантаження у 2025 році, враховуючи очікуваний дохід