Громадська організація (ГО) є організатором різних заходів (зборів, конференцій, з’їздів, тренінгів, семінарів тощо), на які запрошуються фізичні особи, які не є працівниками організації (волонтери, особи, які надають тимчасові послуги за договорами цивільно-правового характеру в рамках донорських проектів та інші).
ГО складає програму заходу, перелік запрошених учасників та організує їх проживання та харчування. Витрати учасників на проїзд до місця проведення заходу та у зворотному напрямку ГО компенсує на підставі наданих ними документів, що підтверджують такі витрати.
Витрати на проживання, харчування та проїзд не перевищують норм відшкодування витрат на відрядження, встановлених для державних службовців i працівників підприємств, установ та організацій, що повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок коштів донорів.
Чи може ГО (організатор заходу) згідно з пп. 165.1.42 ПКУ не включати до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку – учасника заходу, який не є працівником організації (наприклад, виконує роботи відповідно до договору цивільно-правового характеру) безкоштовно отримані ним послуги по проживанню, харчуванню та компенсацію проїзду до місця проведення заходу та у зворотному напрямку, які оплачені / компенсовані такою ГО? За яким кодом ознаки доходів Довідника ознак доходів фізичних осіб відображати ці суми в додатку 4ДФ?
За словами податківців положення пп. 165.1.42 ПКУ поширюються на суми коштів, які надані платникам податку – учасникам заходів як компенсація витрат на проживання, харчування та проїзд до місця проведення заходів та у зворотному напрямку виключно громадськими об’єднаннями, включеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Але якщо положення пп. 165.1.42 ПКУ не виконуються, або кошти за послуги з харчування та проживання перераховуються організацією на користь юридичної особи, яка надає послуги з проживання та харчування, тобто фізичній особі – учаснику заходу не виплачується дохід у вигляді компенсації витрат на проживання та харчування, то у розумінні ПКУ вартість цих послуг є доходом платника податків як додаткове благо і оподатковується ПДФО та військовим збором на загальних підставах.
Щодо другого запитання, то згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб:
- за ознакою доходу «126» відображається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 Кодексу);
- за ознакою доходу «163» відображається, зокрема, дохід у вигляді суми коштів, надані благодійними організаціями, громадськими об’єднаннями, включеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Джерело: ІПК ДПС від 20.06.2025 №3387/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Статті на тему: