
ЄСВ
28.04.2025
Безкоштовне перевезення працівників: що з податками та ЄСВ
Податківці розповіли про податкові наслідки для підприємства та працівників, у випадку організації безкоштовного перевезення таких працівників до місця роботи

Платник у зверненні повідомив, що має намір на підприємстві запровадити перевезення робітників з віддалених населених пунктів до місця роботи та у зворотньому напрямку за рахунок роботодавця. При цьому:
- колективним договором на підприємстві передбачено розділ щодо організації безкоштовного перевезення працівникі;
- буде видано наказ керівника;
- затверджено маршрути та графіки перевезень;
- з перевізником будуть укладені договори про надання послуг.
Сторонній перевізник буде рухатись по затвердженому маршруту, забирати співробітників з різних місць посадки/висадки і при цьому не буде вести облік працівників, які скористались даною послугою.
Витрати підприємства на організацію перевезення виробничого персоналу будуть включатися до собівартості реалізованої продукції.
Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:
Чи підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб і військовим збором, а також чи включаються до бази нарахування єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) витрати підприємства на перевезення працівників до місця роботи та з місця роботи в наведеній ситуації (перевезення працівників необхідно для господарської діяльності підприємства, послуги перевезення надаються стороннім перевізником без можливості забезпечити персоніфікований облік, витрати підприємства на організацію перевезення виробничого персоналу включаються до собівартості реалізованої продукції)?
Податківці повідомили, що Державною податковою службою України цьому платникові вже була надана індивідуальна податкова консультація, яка внесена до Реєстру індивідуальних податкових консультацій як ІПК від 11.03.2025 №1286/ІПК/99-00-24-03-03, з питання оподаткування вартості послуг з перевезення працівників до місця роботи та назад, яке організовується юридичною особою (роботодавцем) шляхом укладання договорів про надання послуг з перевізниками.
В попередній ІПК зазначено, що вартість послуг з перевезення працівників до місця роботи та назад, яке організовується роботодавцем шляхом укладання договорів про надання послуг з перевізниками, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах.
Водночас, податківці проаналізували пп. 14.1.54, 162.1.1, 163.1.1, пп. «а» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), ст. 1 Закону України від 19.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» та вказали на таке.
Положення пп. «а» пп. 164.2.17 Кодексу, а також абзацу другого пп. «б» пп. 164.2.17 Кодексу застосовується юридичною особою (роботодавцем) у разі використання працівником житла, інших об’єктів матеріального або нематеріального майна, що належать безпосередньо роботодавцю та наданих такому працівнику в безоплатне користування, або сплачується компенсація вартості такого використання і такі витрати включаються до собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
Разом з тим, відповідно до інформації, яка наведена у зверненні, ТОВ залучає сторонніх перевізників на підставі договорів про надання послуг з перевезення, що свідчить про відсутність підстав для застосування роботодавцем положень пп. «а» пп. 164.2.17 Кодексу та абзацу другого пп. «б» пп. 164.2.17 Кодексу.
Водночас до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається, зокрема:
- дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 Кодексу) у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, крім сум, зазначених у пп. 165.1.53 Кодексу (пп. «е» пп. 164.2.17 Кодексу);
- інші доходи, крім зазначених ст. 165 Кодексу (пп. 164.2.20 Кодексу).
Правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску, умови та порядок нарахування і сплати, повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку, визначає Закон України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464).
Відповідно до п. 1 частини першої ст. 4 Закону №2464 платниками єдиного внеску є роботодавці, зокрема, підприємства, установи, організації, інші юридичні особи, які використовують найману працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами.
Пунктом 1 частини першої ст. 7 Закону №2464 передбачено, що базою нарахування єдиного внеску для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України від 24.03.1995 №108/95-ВР «Про оплату праці», та сума винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.
Тобто, у переліку доходів, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків, не передбачено такого виду доходу як витрати підприємства на перевезення працівників до місця роботи і назад.
Враховуючи викладене, витрати підприємства на перевезення працівників до місця роботи і назад у розумінні розділу IV ПКУ не є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, а також не є базою нарахування єдиним внеском відповідно до Закону №2464.
Джерело: ІПК від 02.04.2025 №1782/ІПК/99-00-24-03-03
Статті на тему:
Спецодяг для працівників: облік витрат і податкові наслідки
Одяг для працівників: облік та оподаткування
Спецхарчування для працівників: підстави, облік витрат і оподаткування
Чай, кава, солодощі для працівників та відвідувачів: облік та оподаткування
Подарунки на 8 березня у вигляді сертифікатів номіналом 500 грн: облік і оподаткування
Бронювання, критичність
16.08.2026
10% працівників мають пройти базову військову підготовку для бронювання: правда чи чутки
Чи правдиві чутки та чому вони виникають, що 10% штатних працівників мають пройти базову військову допомогу, щоб мати можливість бронювання? В жодних джерелах такого не знайшла, або ж я щось пропустила

Медицина
16.08.2026
Відпустка сімейного лікаря: хто надає медичну допомогу пацієнтам
МОЗ нагадало, що під час відпустки сімейного лікаря пацієнти не залишаються без медичної допомоги. На цей період медзаклад або лікар-ФОП забезпечує заміну іншим лікарем, який надає весь обсяг первинної медичної допомоги. У разі невідкладного стану слід телефонувати за номером 103 або звертатися до приймального відділення лікарні

Е-сервіс
16.08.2026
Зламали акаунт у Telegram: алгоритм дій від кіберполіції
Кіберполіція нагадала, що шахраї дедалі частіше використовують фішингові посилання та фейкові повідомлення, щоб отримати доступ до акаунтів у Telegram. Якщо профіль зламано, важливо діяти без зволікань: звернутися до служби підтримки, завершити сторонні сеанси, змінити паролі та активувати двофакторну автентифікацію

Е-сервіс
16.08.2026
Батьки-вихователі ДБСТ можуть дізнатися про нараховані виплати в особистому кабінеті
Пенсійний фонд України оприлюднив покрокову інструкцію, як перевірити інформацію про виплату грошового забезпечення та державної допомоги на дітей через вебпортал електронних послуг. Після авторизації в особистому кабінеті користувачі можуть переглянути індивідуальні повідомлення з даними про проведені виплати

Судова практика
16.08.2026
Суди швидше розглядатимуть справи про усиновлення: що змінилося
В Україні набули чинності нові правила судового розгляду справ про усиновлення, які мають зробити процедуру швидшою та ефективнішою. Відтепер справи розглядатиме один суддя без присяжних, підготовка триватиме не більше п’яти днів, а рішення має бути ухвалене протягом 30 днів із моменту відкриття провадження. Також обов’язковою стала участь прокурора, а строк апеляційного оскарження скорочено до десяти днів

Документообіг, первинні документи
16.08.2026
Водійські посвідчення, видані до 2008 року: порядок обміну та відповідність категорій
В Україні посвідчення водія, видані до 16 листопада 2008 року, можна обміняти без складання теоретичного чи практичного іспитів. Під час обміну до нового документа вносять сучасні категорії транспортних засобів, що відповідають відкритим у посвідченні старого зразка, а також зберігають дату їх відкриття для підтвердження водійського стажу

Податкова та фінзвітність
15.08.2026
Відпустка без збереження зарплати в Д1: чи правда що змінилось заповнення граф 13 і 14
Підкажіть, будь ласка, чи змінився порядок заповнення графи 13 та 14 Додатка 1 об'єднаної звітності, а саме працівник був у липні 2026 року? 25 кал.днів у відпустці без збереження заробітної плати – у графі 13 ставимо 25 кал.днів, у графі 14 – 31 кал.дн.? Та коли працівник був у відпустці без збереження зарплати повний місяць – у графі 13 – 31 кал.дн., у графі 14 – 31 кал.дн.? Побачили статтю відомого видання, де написано, що в такому випадку графа 14 не заповнюється, або вказується різниця між кількістю днів відпустки без збереження зарплати

Податкова та фінзвітність
15.08.2026
Декретниця працює на 0,75 ставки: чи включати її в рядок 091 Додатку 1
У рядок 091 Середньооблікова кількість штатних працівників – звіту нового об'єднаного звіту – чи враховуються працівники, які знаходяться в відпустці по догляду за дитиною до 3 років (штатні)? А якщо декретниця одночасно в відпустці по догляду та працює 0,75 ставки не повний робочий час, чи враховується вона до СКШП (091 рядок)? Та чи враховуються мобілізовані працівники (штатні, сумісники) в даний рядок? Та цікавить, чи враховуються вони в рядок 092 даного звіту?

Судова практика
15.08.2026
Що потрібно знати перед походом до суду: інфографіка від апеляційного суду
Щоб допомогти громадянам краще підготуватися до судового засідання, Одеський апеляційний суд створив наочну інфографіку. Вона містить прості рекомендації, які допоможуть не забути необхідні документи, правильно спланувати візит до суду та уникнути поширених помилок

Пенсія, соцпільги
15.08.2026
Пенсійний фонд деталізував серпневі виплати для прийомних сімей і патронатних вихователів
Пенсійний фонд України почав відображати в особистих кабінетах детальну інформацію про серпневі виплати для прийомних сімей, дитячих будинків сімейного типу та патронатних вихователів. Завдяки цьому отримувачі можуть легко побачити, яка частина коштів є державною допомогою дітям, а яка – оплатою послуг вихователів

Дозвілля
15.08.2026
У Держпродспоживслужбі пояснили вимоги до спортивних майданчиків у дитячих закладах
Санітарний регламент передбачає, що дитячі заклади оздоровлення та відпочинку мають забезпечити умови для безпечної фізичної активності дітей. Документ визначає вимоги до спортивної інфраструктури, стану обладнання та організації фізкультурно-оздоровчих заходів залежно від місткості закладу

Дозвілля
15.08.2026
Подорож із домашнім улюбленцем: інфографіка
Мінрозвитку нагадало правила перевезення домашніх тварин у поїздах та автобусах, зокрема вимоги для великих і малих тварин, а також собак-поводирів. Інфографіка містить інформацію про умови перевезення, необхідні документи та особливості оформлення поїздки

Інше
15.08.2026
У Патрульній поліції пояснили, як розпізнати телефонних шахраїв
Патрульна поліція нагадала українцям про небезпеку вішинг-шахрайства та пояснила, як діють телефонні аферисти. Правоохоронці закликають не повідомляти стороннім банківські дані та перевіряти інформацію лише через офіційні джерела

ЄСВ
14.08.2026
Донарахування ЄСВ після виходу з відпустки по догляду за дитиною
Працівниця вийшла з відпустки по догляду за дитиною до 3-х років 8 липня 2026 року. Нараховано заробітну плату з 08.07.2026 по 31.07.2026 в сумі 7246,96 грн. У Об'єднаній звітності яку кількість днів перебування в трудових відносинах проставляти та чи дораховувати ЄСВ до мінімального розміру?

ПДФО
14.08.2026
Чи можна виплатити дохід фізичній особі, у якої відсутня довідка про отримання РНОКПП
Податковий агент має право виплачувати дохід фізичним особам, які мають РНОКПП, та громадянам України, у паспортах яких є відмітка про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта








