
Оподаткування подарунків на 8 березня
Щодо ПДФО та військового збору
Вартість дарунків у частині, що не перевищує 25% мінзарплати в розрахунку на місяць, встановленої на 1 січня звітного податкового року, звільнена від оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) (пп. 165.1.39 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
У 2026 році – це 2161,75 грн (8647 х 25%). Оскільки вартість дарунка працівникові – 500 грн (у т. ч. ПДВ), то ПДФО та військовий збір не утримуйте.
Щодо ПДВ
Безоплатну передачу подарунків оподатковують ПДВ на загальних підставах, як постачання товару (пп. 14.1.191 ПКУ).
При цьому база оподаткування операцій не може бути нижче ціни придбання таких сертифікатів (додатково див. роз’яснення ДПС у ЗІР, категорія 101.04.
Водночас компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ вже не виникають.
Щодо податку на прибуток
Що стосується податку на прибуток, то тут все за бухнормативами. Тобто, вартість сертифікатів зменшить фінрезультат, а відповідно і об’єкт оподаткуванням прибутком. Коригувальних різниць у даній ситуації не виникає.
Щодо ЄСВ
Складніше з ЄСВ. Адже тут вже є напрацьована позиція ДПС.
Податківці апелюють на п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». За ним, базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.
Таким чином вартість подарунка є базою для нарахування ЄСВ. Роз’яснення ДПС щодо нарахування ЄСВ на вартість подарунка в ЗІР, категорія 201.03.
Хоча є та категорія експертів та практиків, які вважають, що дохід у вигляді вартості сертифікатів не входить до складу заробітної плати. А відповідно ЄСВ не буде. Але як Ви зрозуміли, ДПС іншої думки.
Тож оскільки подарунки є складовою заробітної плати, в Додатку Д1 Податкового розрахунку їх окремо не виділяють, а показують одним рядком з зарплатою. В Додатку 4ДФ вартість сертифікату показують в графах 3а та 3. Ознака доходу – «160».
Бухоблік подарунків для жінок на 8 березня
Будь-які подарунки у натуральній формі працівникам облікуйте на субрахунку 209 «Інші матеріали». Не визнавайте дохід на дату передачі подарунків – ця операція не відповідає критеріям визначення доходу згідно НП(С)БО 15 «Дохід».
Видачу подарунків можна відображати через рахунок 663 «Розрахунки за іншими виплатами». Хоча вважаємо, це можна зробити і «на пряму», без використання рахунку 663. Тобто, видачу та списання вартості подарунків показати проведенням: Дт 949 Кт 209.
№ з/п | Зміст господарської операції | Дт | Кт |
1 | Видали готівку під звіт для придбання подарунків | 372 | 301 |
2 | Оприбуткували подарунки | 209 | 372 |
3 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі ПН, зареєстрованої в ЄРПН | 641 | 372 |
4 | Видали подарунки працівникам та списали їх вартість на витрати | 949 | 209 |
5 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ з вартості, не нижче ціни придбання | 949 | 641 |
6 | Нарахували ЄСВ на суму подарунка | 92 | 651 |
Джерело: 7eminar
Читайте більше:
Подарунки у 2026 році: який ліміт без податків
Подарункові сертифікати фізособам у 2026 році: що з ПДФО
Подарунки працівникам, дітям, клієнтам: первинка, бухоблік, оподаткування та звітність





















