Все про ФОП в Україні

1. Поняття та юридична сутність ФОП
2. Правовий вибір субʼєкта господарювання
3. Кому заборонено реєструвати ФОП та обмеження щодо видів діяльності
4. Державна реєстрація ФОП: покроковий алгоритм та особливості для іноземців
5. Вибір системи оподаткування та наслідки перевищення лімітів
6. Наслідки перевищення річних лімітів доходу на спрощеній системі
7. Обов'язкова звітність за формою №20-ОПП
8. Алгоритм припинення діяльності ФОП (закриття бізнесу)
9. Висновок

Поняття та юридична сутність ФОП

Згідно з нормами українського законодавства (зокрема ст. 42 Конституції України та ст. 2 Закону України від 09.01.2025 №4196-IX «Про особливості регулювання діяльності юридичних осіб окремих організаційно-правових форм у перехідний період та об’єднань юридичних осіб», далі – Закон №4196), підприємництво – це самостійна, ініціативна, систематична господарська діяльність, яка здійснюється на власний ризик з метою отримання прибутку або досягнення соціально-економічних результатів.

Головною ознакою, яка відрізняє підприємницьку діяльність від разового продажу власного майна, є систематичність (здійснення аналогічних операцій три та більше разів протягом одного календарного року).

Правовий вибір субʼєкта господарювання

Здійснення систематичної господарської діяльності без державної реєстрації є прямим порушенням законодавства України. У разі виявлення такого факту податковими органами на громадянина чекає адміністративна відповідальність за ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі – КУпАП) у вигляді штрафу від 17 000 до 34 000 грн із можливими донарахуваннями податків за загальними ставками за ст. 167 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) (18% ПДФО + 5% військового збору відповідно до п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ з усього отриманого валового доходу) та потенційною конфіскацією виготовленої продукції, сировини й отриманого виторгу. Натомість статус ФОП або ТОВ надає повністю легальні підстави для укладення господарських договорів, відкриття банківських рахунків, публічної реклами та розбудови власного бренду.

Майнова відповідальність за зобов'язаннями є однією з найважливіших відмінностей між ФОП та юридичною особою. Фізична особа – підприємець відповідає за всіма своїми борговими та господарськими зобов'язаннями усім належним їй майном як громадянина (ст. 52 Цивільного кодексу України, далі – ЦКУ), включаючи майно у спільній сумісній власності подружжя (ст. 60 Сімейного кодексу України). Натомість засновник або учасник ТОВ відповідає за ризиками компанії виключно в межах своєї частки у статутному капіталі (ч. 2 ст. 96-1 ЦКУ та ст. 3 Закону України від 06.02.2018 №2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю»), що суттєво обмежує особисті майнові ризики власника.

У сфері кадрового діловодства ФОП має право офіційно наймати працівників за трудовими договорами (ст. 21 Кодексу законів про працю, далі – КЗпП). Головна кадрово-юридична перевага ФОП порівняно з юридичними особами полягає в тому, що підприємець не зобов'язаний вести військовий облік своїх найманих працівників (п. 1 Порядку організації та ведення військового обліку, затвердженого постановою КМУ від 30.12.2022 №1487). Для юросіб ведення військового обліку, подання списків до ТЦК та СП є суворою обов'язковою вимогою, а також вимагає наявності хоча б одного найманого працівника – керівника (директора), якому має виплачуватися заробітна плата.

Щодо оподаткування та використання прибутку: звичайна фізична особа без реєстрації сплачує 18% ПДФО та 5% ВЗ з усіх надходжень за ст. 163 ПКУ. ФОП має можливість перейти на спрощену систему оподаткування (єдиний податок) згідно зі ст. 291 ПКУ і сплачувати фіксовану суму на місяць (1 або 2 група) або від 3% до 5% від отриманого доходу (3 група). Усі кошти, що залишилися на банківському рахунку ФОП після сплати податків, є його особистою приватною власністю, які можна вільно знімати та витрачати на власні потреби в будь-який момент, згідно з розʼясненням ДПС в ЗІР, категорія 107.05. Натомість кошти на рахунку ТОВ належать підприємству; засновник може вивести їх собі як власний дохід лише через виплату дивідендів з додатковим оподаткуванням або у вигляді заробітної плати.

За складністю обліку та звітності ФОП не веде повноцінного бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Облік спрощений і полягає у веденні помісячного обліку доходів (і витрат – на загальній системі за п. 177.10 ПКУ). Більшість ФОП без найманого персоналу успішно ведуть облік самостійно без залучення професійних бухгалтерів. Процедури як відкриття, так і припинення (закриття) бізнесу для ФОП є максимально простими, безкоштовними та можуть здійснюватися онлайн за кілька хвилин.

Кому заборонено реєструвати ФОП та обмеження щодо видів діяльності

Законодавство встановлює суб'єктні та об'єктні обмеження для підприємницької діяльності.

Суб'єктні обмеження (кому заборонено відкривати ФОП):

1. Особам до 16 років (з 16 до 18 років реєстрація можлива за нотаріально посвідченою згодою батьків згідно зі ст. 35 ЦКУ).
2. Державним службовцям та посадовим особам органів місцевого самоврядування (п. 1 ч. 1 ст. 25 Закону України від 14.10.2014 №1700-VII «Про запобігання корупції»; далі – Закон №1700).
3. Військовим посадовим особам ЗСУ та інших військових формувань (крім військовослужбовців строкової служби та курсантів) за ст. 25 Закону №1700.
4. Працівникам прокуратури, СБУ, Національної поліції, ДБР, БЕБ, НАБУ, ДКВС, ДСНС.
5. Народним депутатам України (ст. 3 Закону України від 17.11.1992 №2790-XII «Про статус народного депутата України») та професійним суддям (ст. 54 Закону України від 02.06.2016 №1402-VIII «Про судоустрій і статус суддів»).

Об'єктні обмеження (види діяльності, заборонені для ФОП):

ФОП не мають права здійснювати окремі види діяльності незалежно від обраної системи оподаткування (зокрема на підставі п. 291.5 ПКУ:

1. банківську, страхову та фінансово-кредитну діяльність відповідно до Закону України від 14.12.2021 №1953-IX «Про фінансові послуги та фінансову компанію» (крім діяльності страхових агентів);
2. організацію телебачення та радіомовлення за Законом України від 13.12.2022 №2849-IX «Про медіа»;
3. виробництво та торгівлю зброєю, боєприпасами, вибуховими речовинами;
4. операції з металобрухтом згідно із Законом України від 05.05.1999 № 619-XIV «Про металобрухт»;
5. будівництво та експлуатацію автомобільних доріг загального користування;
6. організацію закладів загальної середньої та вищої освіти (діяльність закладів вищої освіти регулюється Законом України від 01.07.2014 №1556-VII «Про вищу освіту» і передбачає створення лише юридичних осіб).

Державна реєстрація ФОП: покроковий алгоритм та особливості для іноземців

Державна реєстрація здійснюється відповідно до Закону України від 15.05.2003 №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» (далі – Закон №755). Податок та облік активуються органом ДПС за датою внесення запису до ЄДР (ЗІР, категорія 116.01).

На сьогодні існує три основні канали подання документів для державної реєстрації ФОП:

1. Автоматична онлайн-реєстрація через Портал Дія. Заява заповнюється на порталі за 10–15 хвилин, а внесення запису в ЄДР відбувається автоматично протягом кількох годин без участі державного реєстратора.
2. Офлайн-реєстрація через ЦНАП. Безкоштовний варіант, за якого заявник подає паперовий пакет документів особисто держреєстратору за місцем своєї прописки або за адресою фактичного проживання (для ВПО).
3. Офлайн-реєстрація через нотаріуса або акредитованого суб'єкта. Паперові документи подаються нотаріусу, який виконує функції державного реєстратора. Послуги сплачуються за приватними тарифами нотаріуса.

Пакет документів для офлайн-реєстрації громадянам України:

1. Паспорт громадянина України або ID-картка
2. РНОКПП (ідентифікаційний код)
3. Заява про державну реєстрацію ФОП (Форма 1, затверджена наказом Мін'юсту від 18.11.2016 №3268/5).
4. Заява про застосування спрощеної системи оподаткування (за бажанням).
5. Для ВПО: довідка про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи (можна сформувати на Порталі Дія).
6. Для представника: нотаріальна довіреність (ст. 245 ЦКУ) та паспорт представника.

Особливості реєстрації ФОП для іноземців та осіб без громадянства:

Іноземці та особи без громадянства мають повне право реєструватися як ФОП в Україні на рівних умовах із громадянами України відповідно до ст. 26 Конституції України та Закону України від 22.09.2011 №3773-VI «Про правовий статус іноземців та осіб без громадянства». Для цього їм необхідно виконати кілька обов'язкових умов:

1. Отримати український РНОКПП у податковій службі за п. 70.5 ПКУ.
2. Мати легальні підстави перебування в Україні (посвідка на постійне чи тимчасове проживання або довідка про реєстрацію місця проживання чи перебування). Наразі порядок реєстрації спрощено, і наявність посвідки на постійне проживання вже не є обов'язковою, якщо є офіційно зареєстрована адреса перебування.
3. Подати нотаріально засвідчений переклад паспорта іноземця українською мовою разом із заявою за Формою 1.

Строк реєстрації: внесення запису до ЄДР здійснюється протягом 24 годин після подання документів. Безкоштовну виписку з ЄДР можна завантажити в Електронному кабінеті.

Вибір системи оподаткування та наслідки перевищення лімітів

В Україні ФОП може обрати Загальну систему (ст. 177 ПКУ) або Спрощену систему оподаткування (Єдиний податок) відповідно до глави 1 розділу XIV ПКУ.

Спрощена система оподаткування поділяється на три основні групи для підприємців (п. 291.4 ПКУ):

1. 1 група: призначена виключно для найменшого роздрібного бізнесу (торгівля на ринках) та надання побутових послуг населенню за переліком з п. 291.7 ПКУ. Сплачується фіксований єдиний податок, військовий збір та ЄСВ.
2. 2 група: оптимальна для виробництва, торгівлі, ресторанного господарства та надання послуг населенню чи іншим єдинникам. Податок сплачується у вигляді фіксованого щомісячного платежу.
3. 3 група: універсальна група без обмежень щодо статусу замовників та кількості працівників. Податок сплачується у відсотках від отриманого валового доходу (3% або 5%).

Порівняльна таблиця систем оподаткування ФОП

Наслідки перевищення річних лімітів доходу на спрощеній системі

Якщо ФОП на спрощеній системі перевищує встановлений законодавством граничний обсяг доходу для своєї групи, настають такі правові наслідки (офіційні роз'яснення в ЗІР, категорія 107.01.01):

1. Оподаткування суми перевищення: сума доходу, отримана понад встановлений ліміт групи, оподатковується за підвищеною ставкою 15% відповідно до п. 293.4 ПКУ.
2. Обов'язкова зміна групи або системи: підприємець зобов'язаний подати заяву про перехід на вищу групу єдиного податку (з 1 на 2 чи 3, або з 2 на 3) на підставі пп. 1–3 п. 293.8 ПКУ або відмовитися від спрощеної системи та перейти на загальну систему оподаткування.
3. Строки переходу: заява подається не пізніше 15 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому виникло перевищення (п. 293.8 ПКУ). Перехід відбувається з 1 числа наступного кварталу.
4. Автоматичне скидання на загальну систему: якщо ФОП 3 групи перевищує свій граничний ліміт або підприємець 1–2 групи не подасть заяву про зміну групи, податкові органи анулюють реєстрацію платника єдиного податку за пп. 3 п. 299.11 ПКУ, і ФОП переводиться на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення.

Обов'язкова звітність за формою №20-ОПП

Протягом 10 робочих днів після державної реєстрації або відкриття нового об'єкта (офісу, магазину, складу, кав'ярні, автомобіля) ФОП зобов'язаний подати до ДПС Повідомлення про об'єкти оподаткування за формою №20-ОПП на виконання п. 63.3 ПКУ та Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588.

Алгоритм припинення діяльності ФОП (закриття бізнесу)

Процедура закриття ФОП в Україні регулюється ст. 18 Закону №755 і здійснюється у декілька кроків:

Крок 1. Подання заяви про припинення діяльності: Заяву за формою 1, затвердженою наказом Мін'юсту від 18.11.2016 №3268/5 можна подати онлайн через Портал Дія (послуга «Закриття ФОП») або офлайн у ЦНАП. Запис про припинення з'являється в ЄДР протягом доби.

Крок 2. Подання ліквідаційної звітності:

1. Для спрощенців 1-2 груп: подається ліквідаційна Декларація платника єдиного податку за річною формою протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року.
2. Для спрощенців 3 групи: подається ліквідаційна Декларація за квартальною формою протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, в якому ФОП припинив діяльність.
3. Для загальносистемників: подається ліквідаційна податкова майнова декларація протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому була припинена підприємницька діяльність (п. 177.11 ПКУ).

Разом із декларацією подається Додаток з ЄСВ, у якому подано заяву про закриття (ст. 6 Закону №2464).

Крок 3. Сплата підсумкових податків та ЄСВ: сплачуються всі нараховані податкові зобов'язання та ЄСВ за повний місяць, у якому відбулося закриття.

Крок 4. Закриття банківських рахунків та анулювання ліцензій: подається заява до банку про закриття розрахункових рахунків ФОП, скасовуються ПРРО/РРО та ліцензії (за наявності). Також, подається форма 20-ОПП про закриття об'єктів оподаткування, згідно з роз'ясненням ЗІР, категорія 116.07.

Зберігання документів: після закриття ФОП фізична особа зобов'язана зберігати всі первинні документи, виписки з банків та чеки протягом 1825 днів (5 років) відповідно до п. 44.3 ПКУ. Податкові органи мають право провести аудит діяльності за закритий період за ст. 78 ПКУ.

Висновок

1. Статус фізичної особи – підприємця в Україні залишається найбільш доступним та ефективним юридичним інструментом для ведення власної справи. Завдяки швидкійі реєстрації через Портал Дія, відсутності вимог до створення статутного капіталу та спрощеній системі обліку, ФОП дозволяє максимально швидко легалізувати бізнес із мінімальними операційними витратами.
2. Водночас, обираючи цей статус, важливо зважувати ключові ризики та обов'язки, зокрема повну майнову відповідальність за зобов'язаннями усім особистим майном, необхідність дотримання річних лімітів доходу на спрощеній системі, а також вчасність сплати податків та ведення звітності. Правильний вибір групи єдиного податку та належне адміністрування дозволяють повністю захистити бізнес від штрафів і побудувати прозорі відносини з державою.

ФОП vs незареєстрована діяльність vs ТОВ

Шаблони та зразки документів:

Заява про застосування спрощеної системи оподаткування

Заява про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність(форма 20-ОПП ідентифікатор форми J/F1312007)

Читайте більше:

ЄСВ для ФОП у 2027 році: хто (не)сплачує, строки сплати, розмір

Скільки платитимуть ФОП у 2027 році: нові розміри єдиного податку, військового збору, ЄСВ та ліміти

ФОП у 2027 році: скільки доведеться платити єдиного податку та який буде ліміт доходу

Навігатор для ФОП 2026: обов'язки щомісяця, щокварталу та раз на рік

Від реєстрації ФОП до подання звітності: як відкрити власну справу

Рахунок ФОП у 2026: як безпечно поповнювати, переказувати та виводити кошти