ЄСВ для ФОП у 2027 році: хто (не)сплачує, строки сплати, розмір

1. Збільшення бази для нарахування ЄСВ
2. Хто з ФОПів звільняється від сплати ЄСВ
3. Терміни сплати ЄСВ ФОПами у 2027 році
4. Загальні правила розрахунку ЄСВ
5. Рекомендації підприємцям

Відповідно до затвердженої Кабміном постанови від 17.06.2026 №793 «Про схвалення Бюджетної декларації на 2027–2029 роки», мінімальна зарплата зросте до 9 546 грн з 1 січня 2027 року. Це автоматично впливає на розмір єдиного соціального внеску для підприємців.

Збільшення бази для нарахування ЄСВ

Мінімальний страховий внесок у 2027 році складатиме 2 100,12 грн на місяць (9 546 грн × 22%).

Максимальна база для нарахування ЄСВ дорівнює 20 розмірам мінімальної зарплати. У 2027 році ця межа становитиме 190 920 грн (9 546 грн × 20).

Відповідно, максимальний щомісячний платіж з ЄСВ становитиме 42 002,40 грн.

Хто з ФОПів звільняється від сплати ЄСВ

Законодавством не передбачається змін до переліку категорій підприємців, які зберігають право не сплачувати ЄСВ за себе у 2027 році:

ФОП – особи з інвалідністю. Звільняються за умови наявності пенсійних або соціальних виплат (ч. 4 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»; далі – Закон про ЄСВ). Пільга діє з наступного місяця після набуття такого статусу, (ЗІР, категорія 201.04). Такий ФОП зобов’язаний сплачувати єдиний внесок за місяць, в якому було втрачено статус «особи з інвалідністю» (ЗІР, категорія 201.04.02).

ФОПам (крім електронних резидентів (е-резидентів), особам, які провадять незалежну професійну діяльність, та членам фермерського господарства, що набули статус пенсіонера та отримують відповідно до закону пенсію, або є особами з інвалідністю окремо повідомляти контролюючий орган про такий статус не потрібно.

Відповідно до роз'яснення ЗІР, категорія 201.01, ФОП, що набули статус пенсіонера або особи з інвалідністю та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу, не потрібно повідомляти контролюючий орган про такий статус.

ФОП-пенсіонери за віком або за вислугу років. Звільнення стосується лише тих, хто отримує пенсію за законодавством України. Звільнення застосовується до осіб, які досягли пенсійного віку (визначеного ст. 26 Закону України від 09.07.2003 №1058-IV «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування») та отримують пенсію чи соціальну допомогу.

ФОП-наймані працівники. За них ЄСВ сплачує роботодавець (не менше 22% від мінзарплати) незалежно основне місце роботи чи за сумісництвом (дана пільга чинна з 01.10.2025).

Відповідно до ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ, фізичні особи – підприємці, у тому числі платники єдиного податку, та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, зокрема резидентом Дія Сіті, сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску за умови самостійного визначення ними бази нарахування за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, зокрема резидентом Дія Сіті, сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску. Самостійно визначена такими особами база нарахування не може перевищувати максимальну величину бази нарахування єдиного внеску, встановлену цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Зміни стосуються осіб, визначених у п. 4 і 5 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ, а саме фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.

При цьому роботодавцями вважаються підприємства, установи, організації, фізичні особи, військові частини та органи, які виплачують грошове забезпечення, допомогу або компенсації для таких категорій осіб:

1. військовослужбовців (крім строкової служби), поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, у тому числі тих, хто проходить службу під час особливого періоду;
2. патронатних вихователів, батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, які отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства;
3. осіб, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності, перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і отримують відповідну допомогу;
4. осіб, які проходять строкову військову службу у Збройних Силах України, інших військових формуваннях або служать в органах цивільного захисту;
5. осіб, які доглядають за дитиною до трирічного віку та отримують допомогу по догляду за дитиною чи при народженні або усиновленні дитини;
6. одного з непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників чи прийомних батьків, які здійснюють догляд за дитиною з інвалідністю або тяжко хворою дитиною, а також за особами з інвалідністю І групи чи особами похилого віку, які потребують постійного догляду;
7. інвесторів (операторів) за угодами про розподіл продукції, які використовують працю фізичних осіб за трудовими або цивільно-правовими договорами (роз'яснення ДПС).

ФОП на загальній системі без доходу. З 01.01.2021 р. діє норма п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ, відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо не отримав дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. Тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку – немає.

Мобілізовані підприємці. На весь період служби. Пунктом 9-2 розд. VIII Закону про ЄСВ передбачено, що під час особливого періоду, визначеного Законом України від 21.10.1993 №3543-XII «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію», платники єдиного внеску, які:

1. призвані на військову службу під час мобілізації,
2. залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу,
3. за контрактом (з 05.07.2025 року було усунуто несправедливість щодо ФОП, які мобілізувались за контрактом),

на весь строк їхньої військової служби звільняються від сплати ЄСВ за себе (зі змінами внесеними Законом України від 18.06.2025 №4505-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо розширення доступу пацієнтів до лікарських засобів, що підлягають закупівлі особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, шляхом укладення договорів керованого доступу»).

З 01.10.2025 року мобілізовані ФОП, які мають найманих працівників також звільняються від сплати ЄСВ за себе на весь період служби (Лист ДПС від 06.10.2025 №1085/2/99-00-24-001-02-02).

ФОП із тимчасово окупованих територій. Мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе платники єдиного внеску із місцезнаходженням (місцем проживання) на тимчасово окупованій території України (ЗІР, категорія 201.04).

ФОП, позбавлені волі внаслідок збройної агресії проти України. Відповідно до п. 9-8 розд. VIII Закону про ЄСВ, звільняються від сплати ЄСВ за себе ФОП, які не є роботодавцями і які:

1. були позбавлені особистої свободи через збройну агресію проти України;
2. це право діє на період позбавлення волі та шість місяців після звільнення.

Для цього необхідно подати заяву до податкової у період 90 днів після звільнення або закінчення реабілітації.

Терміни сплати ЄСВ ФОПами у 2027 році

Підприємці повинні дотримуватися чітких строків внесення платежів.

Є відповідне роз'яснення у ЗІР, категорія 201.04.02 згідно з яким ЄСВ сплачується 19 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ. А якщо останній день строків сплати ЄСВ припадає на вихідний, святковий або неробочий день, останнім днем таких строків сплати ЄСВ вважається перший робочий день, що настає за вихідним, святковим або неробочим днем.

Граничні строки сплати ЄСВ за квартали 2027 року:

1. I квартал: не пізніше 19 квітня 2027 року;
2. II квартал: не пізніше 19 липня 2027 року;
3. III квартал: не пізніше 19 жовтня 2027 року;
4. IV квартал: не пізніше 19 січня 2028 року.

Загальні правила розрахунку ЄСВ

1. Для ФОП-єдинників:

1. мінімальний платіж – 22% від мінімальної зарплати (2 100,12 грн / міс від мінзарплати 9 546 грн);
2. залишається можливість добровільного збільшення внесків (для отримання більшого стажу/пенсії у майбутньому).

2. Для ФОП на загальній системі:

1. 22% від чистого доходу;
2. прибуткові місяці: сплата від 2 100,12 грн до максимальної суми 42 002,40 грн (залежить від бази);
3. збиткові місяці або місяці без доходу: ЄСВ можна не сплачувати.

Рекомендації підприємцям

1. Перевірте, чи належите ви до пільгових категорій, які звільняються від сплати ЄСВ у 2027 році.
2. Вчасно подавайте документи для підтвердження права на специфічні пільги (наприклад, після демобілізації або звільнення з полону).
3. Плануйте фінансові витрати на ЄСВ у 2027 році з урахуванням нового мінімального платежу у 2 100,12 грн.
4. Ведіть прозорий облік, щоб уникнути помилок у розрахунках та нарахування штрафів.

Анастасія БУЛУЙ, консультант з ведення військового обліку, редактор 7eminar

Читайте більше:

Скільки платитимуть ФОП у 2027 році: нові розміри єдиного податку, військового збору, ЄСВ та ліміти

ФОП і довідка ОК 7: як її розшифровувати, щоб зрозуміти чи платити ЄСВ «за себе»

Компенсація ЄСВ від центру зайнятості: чи включається до доходу ФОП-єдинника

ФОП у декреті: чи потрібно сплачувати ЄСВ «за себе» у 2026 році

ФОП-пенсіонер на загальній системі: чи подавати нульовий Додаток по ЄСВ

Як ФОП контролювати суму ЄСВ, сплачену за нього роботодавцем

ЄСВ-правила для ФОП на загальній системі оподаткування