Помилки у Податковому розрахунку: що можна виправити з типом «Звітний»

1. Помилки при заповненні податкового розрахунку та порядок їх виправлення
2. Додаток 5, Додаток 4ДФ та Додаток 6
3. Додаток 1: несумові помилки
4. Додаток 1: сумові помилки
5. Якщо помилку допустили при нарахуванні зарплати
6. Висновки

Помилки при заповненні податкового розрахунку та порядок їх виправлення

Порядком заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженим наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4, зі змінами внесеними наказом Мінфіну від 07.05.2026 №243 (далі – Порядком №4) передбачено, що

Це означає, що об’єднана зарплатна звітність має формуватися на підставі бухданих щодо нарахованої зарплати (доходу). Тож якщо наприклад зарплата відповідно до відомості нарахування зарплати була нарахована, проведена в обліку, але помилку допустили саме при формуванні звітності, то виправляти потрібно саме помилки у Податковому розрахунку.

В Порядку №4 наведено способи виправлення помилок у податковому розрахунку. Виправити їх можна шляхом подання податкового розрахунку із типом:

1. «Звітний новий» - якщо помилки виправляють до граничної дати подання звіту;
2. «Уточнюючий» - якщо помилки виправляють після граничної дати подання звіту.

Проте деякі помилки можна виправити в Податковому розрахунку із типом «Звітний». Зокрема Порядком №4 передбачено, що платник єдиного внеску у звітному (податковому) періоді може провести коригування та виправити помилку, допущену у попередніх звітних (податкових) періодах, здійснити донарахування або зменшення єдиного внеску, застосовуючи коди типу нарахувань «2» або «3».

Але про все по порядку.

Додаток 5, Додаток 4ДФ та Додаток 6

Усі помилки в цих додатках проводяться виключно шляхом подання податкового розрахунку із типом «Звітний новий» або «Уточнюючий». При чому сама помилка виправляється через ознаки 1/0 у відповідній графі додатку. Отже, виправити помилки в додатку 5, додатку 4ДФ, додатку 6 у розрахунку із типом «Звітний» не можна.

Додаток 1: несумові помилки

Їх виправити у додатку 1 за звітний податковий період також не можна. Несумові помилки виправляють через ознаки 1 (рядок на виключення) та ознаки 0 (рядок на додавання) у графі 25. Це правило Порядку №4.

Увага! При виправленні несумових помилок із ознаками 1/0 в графі 25, сумові значення змінювати не можна!

Додаток 1: сумові помилки

Сумові помилки в додатку 1 за минулий звітний період можна виправити як шляхом подання додатку 1 із типом «уточнюючий», так і в звіті за поточний звітний період із типом «Звітний». При чому виправити їх потрібно з використанням типів нарахувань 2, 3.

Важливо! Код типу нарахування «2» застосовують якщо потрібно донарахувати ЄСВ, коди типу нарахування «3» - якщо потрібно зменшити зайво нарахований ЄСВ

Також донараховані / сторновані суми ЄСВ повинні попасти у відповідні рядки (4, 6, 7) розд. І Податкового розрахунку.

Розглянемо декілька прикладів виправлення сумових помилок в додатку 1.

Порядок виправлення буде однаковим – через тип нарахування «2», оскільки суму зарплати та ЄСВ було показано в меншому розмірі і різницю потрібно донарахувати.

Якщо виправлення проводимо в Д1 за звітний податковий період (тип «звітний»), то коригування показуємо в окремому рядку, зазначаючи:

1. в графі 8 категорію застрахованої особи «1» або «2» (чи іншу категорію, залежно від статусу застрахованої особи чи виду виплати);
2. в графі 9 тип нарахування «2»;
3. в графі 10 – місяць, за який проводимо донарахування;
4. в графі 16,17 – суму зарплати, яку не відобразили в попередньому звітному періоді (в даному прикладі це 5000 грн (15000 – 10000));
5. в графі 20 – донарахований ЄСВ (5000 грн х 22% – 1100 грн).

Як буде заповнений додаток 1 за серпень 2026 року в цьому випадку наведено на рис. 1.

Рис. 1. Виправлення сумової помилки в Д1 за минулий звітний період

У загальному випадку відпускні відображають окремим рядком з кодом типу нарахувань «10» (графа 9). При цьому якщо вся сума відпускних нараховується в місяці виходу у відпустку, то згідно з Порядком №4 відпускні, нараховані за різні місяці, відображають в окремих рядках у сумі, яка припадає на дні відпустки конкретного місяця. Це є важливим, якщо відпустка перехідна, адже вона впливає на мінімальний та максимальний ЄСВ.

Якщо «перехідні» відпускні показали в одному рядку, або відпускні показали разом із зарплатою, то при виправленні такої помилки не потрібно застосовувати тип нарахування 2/3 в графі 9 або ознаку 0/1 в графі 25. Подавати уточнюючий звіт також не потрібно. Виправлення буде проводитись в податковому розрахунку зі статусом звітний за поточний звітний період. Відповідно до Порядку №4:

Тож виправити помилку слід у додатку 1 за поточний звітний період з типом «Звітний» таким чином. Окрім зарплати за серпень буде заповнено 2 додаткових рядки, для коригування сум відпускних.

1 рядок:

1. у графі 9 – код типу нарахувань «10»;
2. у графі 10 – місяць і рік - 07.2026;
3. у графах 16, 17 зазначаємо суму відпускних за серпень, які помилково відобразили разом із відпускними липня, при чому показуємо зі знаком «мінус»;
4. у графі 20 – сума ЄСВ, нарахована на цю суму відпускних зі знаком «мінус».

2 рядок:

1. у графі 9 – код типу нарахувань «10»;
2. у графі 10 – місяць і рік – «08.2026»;
3. у графах 16 і 17 – суму відпускних за серпень;
4. у графі 20 – суму ЄСВ, нарахованого на відпускні серпня.

Тобто суму відпускних за серпень «забираємо» зі знаком мінус із відпускних липня і показуємо в наступному рядку зі знаком плюс, але вже як відпускні серпня.

Як буде заповнений додаток 1 за серпень 2026 року в цьому випадку наведено на рис. 2.

Рис. 2. Зразок заповнення додатку 1 за серпень 2026 року (перехідні відпускні були показані в одному рядку).

Якщо помилку допустили при нарахуванні зарплати

В такому випадку це не помилка в податковому розрахунку. Це звичайна помилка при нарахуванні зарплати, яку виправляють і в бухобліку. Але її виправлення також потрібно відобразити в податковому розрахунку.

Пунктом 1.6.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 №5 (далі – Інструкція №5) передбачено:

Тож при сторнуванні чи донарахуванні зарплати за минулі місяці, вона включається до зарплати того місяця, в якому було проведене коригування. Також і Порядком №4 передбачено, що якщо нарахування заробітної плати здійснюється за попередній звітний (податковий) період, зокрема у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, суми донарахованої заробітної плати включаються до заробітної плати місяця, у якому були здійснені такі донарахування. А відповідно такі донараховані чи сторновані суми зарплати будуть відображені в одному рядку із зарплатою поточного місяця.

Це означає, що при виправленні таких помилок не потрібно подавати Податковий розрахунок із типом «Уточнюючий», не потрібно таку донараховану / сторновану зарплату показувати в окремому рядку додатку 1 із типом звітний з кодом типу нарахування «2» або «3».

Рис. 3. Зразок заповнення додатку 1 за серпень 2026 року (донарахована доплата за травень 2026 р).

Чи можна виправити помилки у чисельності працівників у Розрахунку із типом «Звітний»?

Ні, не можна. Порядком №4 чітко передбачено, що виправлення помилок у кількісних показниках щодо чисельності працівників, допускається тільки у Розрахунку із типом «Звітний новий». Тобто виправити такі невідповідності за минулі звітні періоди після граничного строку подання розрахунку не можна. Так само і в поточному звіті ці помилки не виправляються, оскільки в Податковому розрахунку із типом «Звітний» дані щодо середньооблікової кількості працівників, кількості працівників, яким нараховано зарплату, кількість нових робочих місць наводять за поточний звітний період.

Висновки

1. Помилки у Д5, 4ДФ та Д6 виправляють лише через «Звітний новий» або «Уточнюючий».
2. Несумові помилки в Д1 виправляють через «Звітний новий» або «Уточнюючий» податковий розрахунок із використанням ознак «1» та «0».
3. Сумові помилки в Д1 можна виправляти як уточнюючим розрахунком, так і у звітному за поточний період із застосуванням кодів типу нарахувань «2» або «3».
4. Помилки в нарахуванні зарплати виправляють у бухобліку та відображають у зарплаті того місяця, коли проведено донарахування або сторнування.

Шаблони та зразки документів:

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого ЄВ для податкових агентів, крім ФОП та або осіб, які провададять незалежну профдіяльність

Читайте більше:

Як нумерувати Податкові Розрахунки ФОП та юрособам

Помилка у новому Податковому розрахунку: коли подавати «Звітний новий», а коли «Уточнюючий»

Місячний Податковий розрахунок за наказом Мінфіну №243: подання та заповнення юрособами

Помилки титульної сторінки Податкового розрахунку, які (не)можна виправити

Квартальний Податковий розрахунок за наказом Мінфіну №243: подання та заповнення ФОПами

Хто консультує щодо заповнення додатків Д1–Д6 / ФІЗ-Д1–ФІЗ-Д6 до Розрахунку ЄСВ: ДПС чи ПФУ