👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Проценти, нараховані банком на залишок коштів на рахунку, мають включатися до складу доходів підприємства у тому періоді, за який вони нараховані, навіть якщо сплачені такі відсотки 1-го числа наступного місяця.
Наведемо наступні аргументи:
1) в бухобліку маємо дотримуватись принципу нарахування, визначеному ст. 4 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», який передбачає, що доходи та витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.
2) відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід», затвердженому наказом Мінфіну від 29.11.1999 №290, дохід у вигляді відсотків визнається у тому звітному періоді, до якого вони належать, виходячи з бази їх нарахування та строку користування активами. У разі нарахування відсотків банком, ці умови виконуються, оскільки:
- база нарахування (залишок коштів на рахунку) та строк користування (кількість днів у місяці) відомі;
- ставка процента визначена договором з банком.
Тому, навіть якщо зарахування відсотків відбувається на початку наступного місяця, вони мають бути відображені як дохід у попередньому місяці, за який вони нараховані.
Також зустрічаємо позицію, що клієнт не може достовірно оцінити цей дохід. Вважаємо таку позицію хибною, адже Ви маєте можливість самостійно визначити їх суму виходячи з відомих Вам залишків коштів на рахунку на кожен день звітного місяця та встановленої договором ставки процента. Тобто Ви можете оцінити достовірно суму доходу по процентам, навіть якщо банк не сплачує Вам ці проценти останнім днем звітного місяця.
3) Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291 (далі – Інструкція №291), визначає наступне:
На субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» ведеться облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, які підлягають отриманню.
Отже, Інструкція №291 визначає, що спочатку доходи по процентам мають бути нараховані (Дт 373 Кт 719), бо рах. 373 означає саме дебіторську заборгованість по нарахованим доходам (процентам) і тільки потім отримані (Дт 311 Кт 373).
Щодо проведень:
У місяці, за який нараховані відсотки, слід зробити проведення:
- Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності».
У наступному місяці, коли відсотки фактично зараховані на рахунок, слід зробити проведення:
- Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» Кт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами».
Отже, якщо проценти за користуванням банком залишком коштів на Вашому рахунку нараховані за користування банком такими коштами, наприклад, за грудень 2025 р., а зараховані на Ваш рахунок 01.01.2026, то це є доходи грудня 2025 р. Для нарахування доходів робите бухгалтерську довідку
Джерело: 7eminar
Читайте більше:
Чи включаються банківські відсотки в дохід ФОП 3 групи для декларації
Нарахування відсотків на залишок коштів на рахунку: як правильно вести облік
