Нові правила ПДВ для бізнесу: ФОП можуть отримати квартальну звітність, а поріг перевірок зросте до 1 млн грн

1. Ключові зміни з ПДВ: перевірки, зведені ПН, VIN-код і квартальна звітність для ФОП
2. ППР без штрафів і пені: умова сплати протягом 30 днів та наслідки оскарження
3. Продаж авто фізособою: ставки ПДФО залежно від кількості продажів і строку володіння

Комітет Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики подав доопрацьований проєкт Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо спрощення адміністрування податку на додану вартість» (реєстраційний №16037-д). Головна мета – усунення адмінбара'єрів у процедурах декларування та відшкодування ПДВ, розширення цифрових сервісів та виконання фінансово-економічних зобов'язань перед закордонними партнерами.

Законопроєкт № 16037-д є ключовою умовою для виконання міжнародних зобов'язань України перед Європейським Союзом та Міжнародним валютним фондом. Нормативне підґрунтя розробки включає:

1. Меморандум про взаєморозуміння між Україною та Європейським Союзом від 20 травня 2026 року (ратифікований Законом України від 28.05.2026 №4892-IX);
2. Меморандум про економічну та фінансову політику з МВФ від 02 липня 2026 року.

Ключові зміни з ПДВ: перевірки, зведені ПН, VIN-код і квартальна звітність для ФОП

1. Збільшення порогу для проведення документальних позапланових перевірок

Суму порогового значення бюджетного відшкодування та/або від’ємного значення ПДВ як підстави для проведення документальної позапланової перевірки збільшено у 10 разів – з 100 тисяч гривень до 1 мільйона гривень. Відповідні зміни вносяться до пп. 78.1.8 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Це може зменшити адміністративний тиск на малий та середній бізнес, який задекларував від'ємне значення до 1 млн грн.

Також норму п. 198.7 ПКУ доповнять абзацом, згідно з яким документальна перевірка при перенесенні від’ємного значення ПДВ не застосовується до платника, що реорганізується шляхом перетворення, за умови вчасного подання заяви на перереєстрацію.

2. Зведені податкові накладні при постачанні неплатникам ПДВ

У п. 201.4 ПКУ також очікуються зміни: платники ПДВ матимуть право складати не пізніше останнього дня місяця зведену податкову накладну на весь обсяг постачання товарів/послуг або отриманої передоплати покупцям – особам, не зареєстрованим платниками ПДВ.

3. Ідентифікаційний номер транспортного засобу (VIN-код) – новий реквізит для ПН/РК

Підпункт «е» п. 201.1 ПКУ доповнюється вимогою: у податковій накладній за операціями з постачання транспортних засобів обов'язково зазначається ідентифікаційний номер транспортного засобу (VIN-код).

4. Право фізичних осіб – підприємців на квартальний звітний період з ПДВ

У разі зміни редакції п. 202.3 ПКУ фізичні особи – підприємці, зареєстровані як платники ПДВ, можуть отримати право самостійно обирати квартальний звітний (податковий) період замість місячного. Передбачається такий алгоритм:

1. новозареєстровані ФОП подають заяву протягом 15 календарних днів з дня реєстрації платником ПДВ. Першим періодом є час від дня реєстрації до кінця першого повного календарного кварталу;
2. діючі ФОП подають заяву за 15 календарних днів до початку календарного кварталу. Обрати або змінити звітний період можна не частіше одного разу на рік.

Надалі якщо ФОП є платником податку із квартальним звітним періодом, але його реєстрацію платника податку скасували (анулювали) посеред кварталу, то не потрібно чекати завершення кварталу для подання останньої декларації, тобто:

1. останній звітний період починається з першого дня кварталу;
2. закінчується датою анулювання реєстрації.

Автозаповнення декларацій і податкових накладних в Електронному кабінеті ДПС

Проєктом передбачено розширення функціоналу Електронного кабінету платника податків, визначеного у п. 42¹ .2 ПКУ. Суть змін – Електронний кабінет платника податків може самостійно підставляти в декларації та податкові накладні частину даних, які вже є в розпорядженні податкових органів.

Тобто під час створення декларації або податкової накладної в Електронному кабінеті окремі показники можуть бути заповнені автоматично, без ручного введення платником. Наприклад, система може підтягувати:

1. реєстраційні дані платника;
2. інформацію з раніше поданої звітності;
3. дані з Єдиного реєстру податкових накладних;
4. інші відомості, що містяться в інформаційних базах ДПС.

ППР без штрафів і пені: умова сплати протягом 30 днів та наслідки оскарження

Пп. 69.37 підр. 10 розд. XX ПКУ може встановити такий порядок: у разі сплати платником податкових зобов'язань за ППР протягом 30 к. дн. (за перевірками, завершеними до скасування воєнного стану), штрафи та пеня скасовуються.

При цьому сума податкового зобов’язання, зазначена в ППР, вважається неузгодженою до дня її повної сплати, але не довше ніж протягом 30 к. дн., що настають після отримання платником такого рішення.

Але якщо платник після сплати основної суми вирішить оскаржити ППР в адміністративному чи судовому порядку, сплачені кошти не підлягають поверненню або зарахуванню на період оскарження, а пільга щодо скасування штрафів та пені анулюється.

Продаж авто фізособою: ставки ПДФО залежно від кількості продажів і строку володіння

Наразі оподаткування доходу фізосіб від продажу транспортних засобів залежить від кількості продажів цих об’єктів протягом року. Але змінами до п. 173.2 ПКУ передбачено, що сума ПДФО буде залежати від таких факторів:

1. черговості продажу у звітному році;
2. строку володіння об'єктом (критерій – 183 дні з дня державної реєстрації).

Якщо фізична особа протягом року продає або обмінює перший легковий автомобіль, мотоцикл чи мопед, дохід від такої операції не оподатковується, за умови, що транспортний засіб перебував у її власності понад 183 дні з дати державної реєстрації.

Якщо протягом того самого року особа продає або обмінює другий такий транспортний засіб, отриманий дохід оподатковується за ставкою 5% ПДФО за умови, що він перебував у власності понад 183 дні.

Дохід від продажу або обміну третього і кожного наступного транспортного засобу протягом року оподатковується за ставкою 18% ПДФО.

Також ставка 18% ПДФО застосовується до доходу від продажу чи обміну транспортного засобу, якщо він перебував у власності особи менше 183 днів з дати державної реєстрації, незалежно від того, який за рахунком це продаж протягом року.

Узагальнимо ці вимоги за допомогою таблиці:

Читайте більше:

Чи створювати резерв під непідтверджений податковий кредит з ПДВ

ПДВ-декларацію скоротять з 21 до 15 рядків: що зміниться для бухгалтера пояснив експерт

Бюджетне відшкодування ПДВ: хто має право та як отримати

Податкова оптимізація ПДВ: як зменшити податкове навантаження

Три дати одного продажу: коли дата доходу і ПДВ не збігаються

Виправлення помилок у ПДВ-звітності: правила подання уточнюючого розрахунку з ПДВ

Послуги нерезидента: чи нараховує ПДВ неплатник