Премія у розрахунку середньої зарплати для відпускних

1. Врахування премій у середньому заробітку: вимоги законодавства
2. Участь преміальних у розрахунку середньої зарплати
3. Приклади врахування премій під час обчислення середньої заробітної плати для відпускних
4. Висновки

Одразу скажемо, розрахунків сьогодні буде чимало, тож готуйте ваші калькулятори.

Врахування премій у середньому заробітку: вимоги законодавства

Перш за все нагадаємо, що середній заробіток для відпусток визначають за нормами Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою КМУ від 08.02.1995 №100 (далі – Порядок № 100). Наведемо ті його норми, які стосуються безпосередньо питання врахування премій під час обчислення середнього заробітку.

Отже, порядок врахування премій та інших заохочувальних виплат врегульовано абз. 3 п. 3 Порядку № 100. Тут читаємо:

Премії (в тому числі за місяць) та інші заохочувальні виплати за підсумками роботи за певний період під час обчислення середньої заробітної плати враховуються в заробіток періоду, який відповідає кількості місяців, за які вони нараховані, починаючи з місяця, в якому вони нараховані.

За для виконання цього припису, роботодавцю потрібно під час обчислення середнього заробітку:

1. Розрахувати частину премії на один день робочий день. Для цього суму премії за підсумками роботи за певний період ділимо на кількість відпрацьованих у цьому періоді робочих днів.
2. Множимо суму премії обчислену за один робочий день на кількість відпрацьованих робочих днів відповідного місяця, що припадає на розрахунковий період.
3. Одержані місячні показники додаємо до заробітку відповідних місяців розрахункового періоду.

Увага! Коли період, за який нараховано премію чи іншу заохочувальну виплату, працівником відпрацьовано частково, під час обчислення середньої зарплати враховують суму в розмірі, не більше фактично нарахованої суми премії чи іншої заохочувальної виплати (абз. 3 п. 3 Порядку №100)

Акцентуємо увагу на тому, коли спрацьовує це правило. Ви звісно побачили, що саме премії, нараховані за неповністю відпрацьований період (місяць, квартал, півріччя, рік), слід враховувати під час обчислення середнього заробітку в розмірі, не більшому за фактичний.

Звідси висновуємо: якщо співробітник повністю відпрацював період, за який нарахували премію, сума врахованої премії може бути більшою за нараховану!

Але, що розуміти під повністю відпрацьованим періодом?

Переконані, коли працівник відпрацював увесь час згідно за своїм графіком роботи – він повністю відпрацював період!

Тож навіть коли працівникові встановлено неповний робочий час згадане правило спрацює лише тоді, коли працівник у періоді, за який нараховано премію, не відпрацював встановленої саме для нього тривалості робочого часу. Уявімо, премію за вересень 2025 року нараховано у жовтні, і у вересні працівник відпрацював 88 години із 88. У такому разі це правило не працює. Якщо ж працівник відпрацював скажімо 80 з 88 годин, – дотримуємося обмеження.

Зважайте: для прийнятого у поточному році (але не з першого робочого дня року) працівника у разі нарахування річної премії, завжди маємо справу із неповністю відпрацьованим періодом (див. ситуацію 6).

Наведені правила стосуються усіх премій за підсумками роботи за певний період.

Однак премія може бути нарахована і за поточний місяць. У такому разі в розрахунку середнього заробітку бере участь вся нарахована премія.

З огляду на сказане розберемо пару ситуацій.

Ситуація 1. Премію за ІІ півріччя 2025 нарахували у січні 2026.

У такому разі премію додаємо до заробітку січня – червня 2026.

Ситуація 2. Премію за ІІ півріччя 2025 нарахували у лютому 2026.

А ось у цій ситуації премію додаємо вже до заробітку лютого – липня 2026.

Щоб визначити, які суми премій потрібно додати до заробітків відповідних місяців розрахункового періоду, потрібно підрахувати кількість відпрацьованих працівником днів у ІІ півріччі 2025 року. Надалі ділимо суму премії на кількість таких днів. Тепер отриману «денну» премію множимо на кількість відпрацьованих працівником днів у відповідних місяцях, до заробітку яких премія буде врахована.

Участь преміальних у розрахунку середньої зарплати

Їх згадано у підпунктах «а», «г», «и» та «о» п. 4 Порядку № 100):

1. виплати за виконання окремих доручень (одноразового характеру), що не входять до обов’язків працівника (за винятком доплат за суміщення професій і посад, розширення зон обслуговування або виконання додаткових обсягів робіт та виконання обов’язків тимчасово відсутніх працівників, а також різниці в посадових окладах, що виплачують працівникам, які виконують обов’язки тимчасово відсутнього керівника підприємства або його структурного підрозділу і не є штатними заступниками);
2. премії за підсумками щорічного оцінювання службової діяльності, за винаходи та раціоналізаторські пропозиції, за сприяння впровадженню винаходів і раціоналізаторських пропозицій, за впровадження нової техніки і технології, за збирання і здавання брухту чорних, кольорових і дорогоцінних металів, збирання і здавання на відновлення відпрацьованих деталей машин, автомобільних шин, введення в дію виробничих потужностей та об’єктів будівництва (за винятком цих премій працівникам будівельних організацій, що виплачуються у складі премій за результати господарської діяльності);
3. виплати, пов’язані зі святковими та ювілейними датами, днем народження, за довголітню і бездоганну трудову діяльність, активну громадську роботу;
4. грошову винагороду за сумлінну працю та зразкове виконання службових обов’язків.

Правила розібрали. Наведемо декілька прикладів врахування премій під час обчислення середнього заробітку.

Приклади врахування премій під час обчислення середньої заробітної плати для відпускних

Приклад 1. Премію нараховано у поточному місяці розрахункового періоду, який відпрацьовано неповністю

Працівник бере відпустку на 24 к. дн. у березні 2026. Щомісяця з березня 2025 по лютий 2026 працівник отримував премію у розмірі 5000 грн (премія за поточний місяць). Січень 2026 працівник відпрацював не повністю, адже був 2 дні у відпустці за власний рахунок, втім сума премії не була зменшена.

У наведеному випадку у розрахунку відпускних бере участь вся сума премії за кожен із місяців. Тобто загальна сума премій за розрахунковий період, яка бере участь у розрахунку середнього заробітку, становитиме 60000 грн (5000 грн х 12 міс). Той факт що працівник не відпрацював пару днів у січні через відпустку не беремо до уваги, адже йдеться про нарахування премії за січень, яку нараховано у січні.

Приклад 2. Премію нараховано у наступному місяці за неповністю відпрацьований попередній місяць

Працівник іде у відпустку на 24 к. дн. у березні 2026. У червні 2025 йому нарахували премію за травень 2025 у розмірі 10000 грн. У вересні 2025 працівник відпрацював 18 днів із 22-х робочих, а в жовтні 2025 – усі 23 р. дн.

У цьому випадку під час обчислення середнього заробітку для нарахування відпускних потрібно обчислити, яку суму премії потрібно взяти до розрахунку.

Розрахунок такий:

10000 : 18 р. дн. вересня = 555,56 грн.

555,56 грн х 23 р. дн. жовтня = 12 777,88 грн.

Розрахунок показує 12 777,88 грн, але через те, що премію нараховано за неповністю відпрацьований місяць спрацьовує обмеження з останнього речення абз. 3 п. 3 Порядку № 100. Тож у розрахунок потрапить фактична сума премії – 10000 грн.

Приклад 3. Премія за повний місяць, де більше робочих днів ніж у місяці нарахування

Працівникові в листопаді 2025 нараховано премію за жовтень у розмірі 6000 грн. У жовтні працівник відпрацював 23 р. дн., а в листопаді – 20 р. дн. Працівник йде у відпустку у березні 2026.

Під час обчислення середнього заробітку для відпускних маємо взяти до уваги розрахункову суму премії. І не зважаючи на те, що у травні та червні працівник відпрацював всі робочі дні, не вся премія потрапить до розрахунку середнього заробітку.

6000 грн : 23 р. дн. жовтня = 260,87 грн

260,87 грн х 20 р. дн. листопада = 5217,40 грн.

Приклад 4. Премія за повний місяць, де менше робочих днів ніж у місяці нарахування

Працівникові в березні 2025 нараховано премію за лютий 2025 у розмірі 8000 грн. У лютому 2025 працівником відпрацьовано 20 р. дн., а в березні – 21 р. дн. Працівник йде у відпустку у березні 2026 року.

Розрахунковий період березень 2025 – лютий 2026. Під час обчислення середнього заробітку для нарахування відпускних потрібно обчислити суму премії за лютий 2025, яку буде віднесено до зарплати березня 2025.

Увага! Хоча лютий 2025 не входить у розрахунковий період – суму премії за цей місяць слід враховувати під час обчислення середнього заробітку, адже її нараховано у березні 2025, який входить до розрахункового періоду

У лютому та березні 2025 працівник відпрацював усі передбачені графіком робочі дні – 20 р. дн. та 21 р. дн., відповідно норму із останнього речення абз. 3 п. 3 Порядку № 100 тут не застосовуємо.

Розраховуємо суму премії, яка бере участь в обчисленні середнього заробітку:

8000 грн : 20 р. дн. лютого = 400,00 грн

400 грн х 21 р. дн. березня = 8400 грн.

Отже, у розрахунках братиме участь навіть більша сума премії ніж була нарахована працівникові.

Приклад 5. Квартальні та річні премії в середньому заробітку для відпускних

У березні 2026 працівник йде у щорічну відпустку. Розрахунковим є період із березня 2025 по лютий 2026. За умовами преміювання працівникові щокварталу нараховували премії у:

1. січні 2025 за IV квартал 2024 – 15000 грн;
2. квітні 2025 за I квартал 2025 – 15000 грн;
3. липні 2025 за ІІ квартал 2025 – 15000 грн;
4. жовтні 2025 за ІІІ квартал 2025 – 20000 грн;
5. січні 2026 за IV квартал 2026 – 20000 грн.

Окрім того:

1. у лютому 2025 за 2024 рік працівнику нарахували 60000 грн річної премії.
2. у лютому 2026 за 2025 рік була нарахована річна премія у розмірі 100000 грн.

Визначимося із кожною премією окремо залежно від кількості днів періоду за який їх нараховано та кількості днів відпрацьованих у місяцях розрахункового періоду. Починаємо.

Враховуємо квартальні премії

За ІV квартал 2024

Премію нараховану у січні 2025 за ІV квартал 2024 розподіляємо на січень, лютий та березень 2025. З цих місяців у нас до розрахункового періоду потрапив лише березень 2025 року. У ІV кварталі 2024 працівник відпрацював 66 р. дн., а у березні 2025 21 р. дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано:

15000 грн : 66 р. дн. = 227,27 грн.

2. Розраховуємо премію яка припадає на березень 2025:

227,27 грн х 21 р. дн. = 4772,67 грн.

У наведеній ситуації подальшу участь у розрахунках прийматиме саме така сума премії.

Як бачимо, участь у розрахунку бере навіть сума премії, яку було нараховано поза межами розрахункового періоду

За I квартал 2025

Премія нарахована у квітні 2025 розподіляється на квітень – червень 2025. У розрахунковий період входять всі ці місяці.

Припустімо, що у І кварталі 2025 працівник відпрацював 64 р. дн., а у квітні, травні та червні 2025 відповідно 22, 22 та 21 р. дн.

Обчислюємо розмір премії, яка буде врахована у середньому заробітку за відповідні місяці:

1. Знаходимо суму премії на 1 день періоду, за який її нараховано:

15000 грн : 64 р. дн. = 234,38 грн.

2. Розраховуємо премію, яка припадає на:

1. квітень 2025: 234,38 грн х 22 р. дн. = 5156,36 грн;
2. травень 2025: 234,38 грн х 22 р. дн. = 5156,36 грн;
3. червень 2025: 234,38 грн х 21 р. дн. = 4921,98 грн.

3. Загальна розрахункова сума премії за І квартал 2025:

5156,36 грн + 5156,36 грн + 4921,98 грн = 15234,70 грн.

Сума премії за І квартал 2025, яку маємо врахувати у середньому заробітку, становитиме 15234,70 грн. Тут немає підстав для застосування обмеження передбаченого останнім реченням абз. 3 п. 3 Порядку №100 і врахувати лише фактично нараховану суму премії, адже працівник повністю відпрацював І квартал.

За IІ квартал 2025

Премію нараховану в липні 2025 розподіляємо на липень – вересень 2025. Всі ці місяці у розрахунковому періоді.

Припустімо, що частину вересня 2025 (з 1 по 24 число) працівник перебував у щорічній відпустці (24 к. дн.). Отже, у IІ кварталі 2025 працівник відпрацював 65 р. дн., а ось у липні, серпні та вересні відповідно 23, 21 та 4 р. дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано:

15000 грн : 65 р. дн. = 230,77 грн.

2. Розраховуємо премію яка припадає на:

1. липень 2025: 230,77 грн х 23 р. дн. = 5307,71 грн;
2. серпень 2025: 230,77 грн х 21 р. дн. = 4846,17 грн;
3. вересень 2025: 230,77 грн х 4 р. дн. = 923,08 грн.

3. Знаходимо суму премії за ІІ квартал 2024, яку враховуємо у середньому заробітку:

5307,71 грн + 4846,17 грн + 923,08 грн = 11076,96 грн.

За ІІІ квартал 2025.

Премію нараховану в жовтні 2025 за ІІІ квартал 2025 розподіляємо на жовтень–грудень 2025. Всі ці місяці у розрахунковому періоді.

Отже, у IІІ кварталі 2025 працівник відпрацював 48 р. дн., а ось у жовтні, листопаді та грудні відповідно 23, 20 та 23 р. дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано:

20000 грн : 48 р. дн. = 416,67 грн.

2. Розраховуємо премію яка припадає на:

1. жовтень 2025: 416,67 грн х 23 р. дн. = 9583,41 грн;
2. листопад 2025: 416,67 грн х 20 р. дн. = 8333,40 грн;
3. грудень 2025: 416,67 грн х 23 р. дн. = 9583,41 грн.

3. Знаходимо розрахункову суму премії за ІІІ квартал 2025:

9583,41 грн + 8333,40 грн + 9583,41 грн = 27500,22 грн

На перший погляд, сума премії за ІІІ квартал, яку мали б врахувати у середньому заробітку, мала б становити 27500,22 грн. Але ми маємо застосувати у цій ситуації обмеження передбачене останнім реченням абз. 3 п. 3 Порядку №100 і врахувати лише фактично нараховану суму премії, адже працівник не повністю відпрацював ІІІ квартал (був у щорічній відпустці). А отже, до уваги беремо премію у розмірі 20000 грн.

За ІV квартал 2025

Премію нараховану у січні 2026 за ІV квартал 2025 розподіляємо на січень, лютий та березень 2026. Але у розрахунковий період потрапляють лише січень та лютий 2026 року. У ІV кварталі 2025 працівник відпрацював 66 р. дн., а ось у січні та лютому 2026 відповідно 22 та 20 р. дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано:

20000 грн : 66 р. дн. = 303,03 грн.

2. Розраховуємо премію яка припадає на:

1. січень 2026: 303,03 грн х 22 р. дн. = 6666,66 грн;
2. лютий 2026: 303,03 грн х 20 р. дн. = 6060,60 грн.

3. Розрахункова сума премії за ІV квартал 2025, яку враховуємо у середньому заробітку, становитиме:

6666,66 грн + 6060,60 грн = 12727,26 грн.

Подальшу участь у розрахунках прийматиме саме ця розрахункова сума премії.

Враховуємо річну премію за 2024 рік

Премію за 2024 рік, яку нарахували у лютому 2025 року, потрібно розподілити на лютий 2025 – січень 2026. Припустімо що у 2024 році працівником відпрацьовано 245 р. дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано:

60000 грн : 245 р. дн. = 244,90 грн.

2. Визначимо, яка частка премії припадає на місяці розрахункового періоду:

1. березень 2025: 244,90 грн х 21 р. дн. = 5142,90 грн;
2. квітень 2025: 244,90 грн х 22 р. дн. = 5387,80 грн;
3. травень 2025: 244,90 грн х 22 р. дн. = 5387,80 грн;
4. червень 2025: 244,90 грн х 21 р. дн. = 5142,90 грн;
5. липень 2025: 244,90 грн х 23 р. дн. = 5632,70 грн;
6. серпень 2025: 244,90 грн х 21 р. дн. = 5142,90 грн;
7. вересень 2025: 244,90 грн х 4 р. дн. = 979,60 грн;
8. жовтень 2025: 244,90 грн х 23 р. дн. = 5632,70 грн;
9. листопада 2025: 244,90 грн х 20 р. дн. = 4898,00 грн;
10. грудень 2025: 244,90 грн х 23 р. дн. = 5632,70 грн;
11. січень 2025: 244,90 грн х 22 р. дн. = 5387,8 грн.

Загальна сума премії, яка братиме участь у розрахунку становитиме:

5142,90 грн + 5387,80 грн + 5387,80 грн + 5142,90 грн + 5632,70 грн + 5142,90 грн + 979,60 грн + 5632,70 грн + 4898,00 грн + 5632,70 грн + 5387,80 грн = 54367,80 грн.

Звісно, розрахунок можна спростити та визначати одразу загальну частину премії, яка припала на розрахунковий період – їх у нас 222 р.дн. Для цього визначаємо загальну кількість відпрацьованих днів за місяці розрахункового періоду, на які розподіляється премія:

244,90 грн х 222 р. дн. = 54367,80 грн.

Враховуємо річну премію за 2025 рік

Премію за 2025 рік, яку нарахували у лютому 2026 року, потрібно розподілити на лютий 2026 – січень 2027. У 2025 році працівником відпрацьовано 243 р. дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано:

100000 грн : 243 р. дн. = 411,52 грн.

2. Визначимо, яка частка премії припадає на лютий 2026, адже лише цей місяць потрапив до розрахункового періоду.

411,52 грн х 20 р. дн. = 8230,40 грн

В результаті обчислень, під час розрахунку середнього заробітку маємо врахувати таку суму премій:

4772,67 грн + 15234,70 грн + 11076,96 грн + 20000 грн + 12727,26 грн + 54367,80 грн + 8230,40 грн = 126 409,79 грн

Приклад 6. Премія за неповний рік у середньому заробітку для відпускних

Працівника, оформили на роботу 1 жовтня 2025. Він бере щорічну відпустку у червні 2026. У січні 2026 працівникові була нарахована премія за 2025 рік у розмірі 3000 грн.

У такій ситуації у вас може постати запитання: на скільки місяців 2025 поширювати премію у 2025 – 3 чи 12?

Ані Порядок №100, ані фахівці Мінекономіки про це не говорять.

Та ми упевнені, що в ситуаціях, коли у наказі на преміювання йдеться саме про річну премію, її слід поширювати на період 12 місяців починаючи з місяця нарахування. Отже, у наведеному випадку розрахунковим періодом буде період із жовтня 2025 по травень 2025.

Визначаємо, скільки днів працівником було відпрацьовано у 2025 році:

23 р. дн. + 20 р. дн. + 23 р. дн. = 66 р. дн.

Для спрощення припустімо, що загальна кількість відпрацьованих робочих днів за період із січня по травень 2026 становила – 106 р. дн.

Визначаємо, розрахункову суму премії:

3000 грн : 66 р. дн. = 45,45 грн

45,45 грн х 106 р. дн. = 4 817,70 грн.

Втім тут спрацьовує спецправило із останнього речення абз. 3 п. 3 Порядку № 100, адже працівник не відпрацював усього періоду, за який нараховано премію (весь 2025 рік). А тому у розрахунку візьме участь фактично нарахована сума премії – 3000 грн.

Висновки

1. Премія може потрапити до розрахунку середнього заробітку, навіть якщо її не було нараховано в одному із місяців розрахункового періоду. Якщо місяць, на який припадає премія потрапляє до розрахункового періоду, ми її враховуємо.
2. Премії нараховані у поточному місяці за поточний місяць, вважають доходом такого місяця і беруть участь у розрахунку у повній сумі.
3. Якщо рік (інший період) відпрацьовано не повністю (наприклад, працівника прийняли у цьому році на роботу) премія все одно розподіляється на відповідну кількість місяців періоду за який нараховано премію (для кварталу – 3 місяці, для півріччя – 6, для року – 12), починаючи із місяця нарахування премії.

Василь ЦИГАНЕНКО, експерт з питань трудового законодавства, оплати праці та оподаткування

Шаблони та зразки документів:

Наказ про преміювання працівника

Читайте більше:

Чи враховувати курси підвищення кваліфікації як робочий час для квартальної премії

Положення про преміювання

Премії працівникам: чи є обмеження, як оформити, вплив на середню для лікарняних та відпускних

Кабмін запровадив державну премію для енергетиків: до 50 нагород щороку