Обставини (факти), що можуть свідчити про здійснення операцій із метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави:
1. Платник податків є стороною фінансової операції з юридичною особою, зареєстрованою в державі, яка віднесена до переліку офшорних зон згідно з розпорядженням КМУ від 23.02.2011 №143-р або отримує від такої юридичної особи роботи, послуги.
2. Платник податків є стороною правочину з нерезидентом, який має ознаки удаваності – вчинений сторонами для приховання іншого правочину, який вони насправді вчинили, – та/або фінансової операції з нерезидентом, якщо така операція відповідає одному з таких критеріїв:
- операція є економічно невигідною: платник податків надав основний засіб у безоплатне користування або в оренду без наміру одержати економічний ефект;
- відсутні пов’язані з фінансовою операцією первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансова звітність, інші документи, ведення яких передбачено в законодавстві, або такі документи не підтверджують факт здійснення фінансової операції, не дають можливості повноцінно використовувати чи відтворювати інформацію, що у них міститься;
- виявлено нереальність отриманої від нерезидента послуги.
3. Платник податків здійснив нерезиденту платіж, який не відобразив у податковому обліку відповідно до Податкового кодексу України та/або бухгалтерському обліку відповідно до Н (С) БО або МСФЗ.
Платник податків надав нерезиденту або отримав від нерезидента фінансову допомогу або благодійний внесок або списав нерезиденту боргове зобов’язання одноразово у розмірі, що у 500 (1 664 000 грн) і більше разів перевищує розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого в законі на перше число відповідного року, або протягом року на загальну суму, що у 2500 (8 320 000 грн) і більше разів перевищує розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого в законі на перше число відповідного року.
Ця обставина (факт) не стосується операцій щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані на допомогу армії або як гуманітарна допомога зазначеним органах та організаціям.
4. Витрати платника податків не пов’язані зі здійсненням ним господарської діяльності, а саме: придбання у нерезидента творів мистецтва, антикваріату, дорогоцінностей (крім випадків, якщо таке придбання пов’язане із здійсненням основного виду діяльності платника податку).
5. Платник податків здійснив платіж у готівковій формі у розмірі, що у 500 (1 664 000 грн) і більше разів перевищує розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого в законі на момент здійснення такого платежу, або протягом року на загальну суму, що у 2500 (8 320 000 грн) і більше разів перевищує розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого в законі на перше число відповідного року (Перелік обставин (фактів), що можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави, затверджено наказом НАБУ від 01.07.2025 №101).
Джерело: ДПС
