Матеріальна допомога на оздоровлення – 2026: як не помилитись

1. Що таке матеріальна допомога на оздоровлення та коли її виплачують
2. Правила надання у приватному бізнесі та бюджетних установах
3. Особливості для органів місцевого самоврядування та державних органів
4. Як визначається розмір виплати
5. Облік та вплив на інші розрахунки
6. Оподаткування та відображення у звітності
7. Висновки

Що таке матеріальна допомога на оздоровлення та коли її виплачують

Матеріальна допомога на оздоровлення – це окрема виплата, яку працівник отримує у зв’язку з виходом у щорічну основну відпустку. Її ключова особливість – чітка «прив’язка» до початку відпустки: виплатити таку допомогу після її завершення не можна. Саме цей момент часто стає помилковим у практиці, коли допомогу намагаються донарахувати «заднім числом».

Ще одна базова умова – така допомога надається один раз на рік. При цьому немає значення, за який саме робочий рік працівник використовує відпустку. Якщо ж відпустка поділяється на частини, право на допомогу зберігається, але реалізувати його можна лише один раз – перед будь-якою з частин.

В умовах воєнного стану жодних спеціальних обмежень щодо виплати допомоги на оздоровлення не встановлено – вона продовжує надаватися за загальними правилами.

Правила надання у приватному бізнесі та бюджетних установах

У приватному бізнесі матеріальна допомога на оздоровлення не є обов’язковою виплатою. Її надання та розмір визначаються колективним договором або внутрішнім положенням підприємства. Саме ці документи фіксують правила: кому, коли та в якій сумі виплачують допомогу.

У бюджетних установах ситуація значно складніша, адже право на допомогу та її обов’язковість залежать від категорії працівників.

Працівники «загального складу» (бухгалтери, технічний персонал тощо) можуть отримати матеріальну допомогу в межах одного посадового окладу на рік (п.п. «б» п. 4 постанови КМУ «Про оплату праці працівників на основі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери» від 30.08.2002 №1298, далі – постанова №1298). Але це право, а не обов’язок роботодавця. Якщо протягом року вже була надана будь-яка інша матеріальна допомога, повторна (наприклад, на оздоровлення) вже не виплачується.

Педагогічні, науково-педагогічні (абз. 7 ч. 1 ст. 57 Закону України «Про освіту» від 05.09.2017 №2145-VIII) та медичні і фармацевтичні працівники (абз. 4 п. 2 постанови КМУ «Питання оплати праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери» від 11.05.2011 №524) мають обов’язкове право на допомогу в розмірі місячного посадового окладу при виході у відпустку . А також право на матдопомогу на оздоровлення на загальних підставах відповідно до постанови Кабміну від 30.08.2002 №1298 , але ця виплата не є обов’язковою.

У системі соціального захисту право на матеріальну допомогу на оздоровлення мають усі працівники установи – як основний персонал, так і обслуговуючі працівники (зокрема, бухгалтери, прибиральники, сторожі тощо). Водночас така допомога не є гарантованою: її надання залежить від рішення керівника та наявності коштів (п.п. «б» п. 4 постанови №1298 та абз. 6 п. 5.11 гл. 5 Умов оплати праці працівників закладів охорони здоров’я та установ соціального захисту населення, затверджених спільним наказом Мінсоцполітики та МОЗ від 05.10.2005 №308/519).

Розмір допомоги обмежений – не більше одного посадового окладу на рік незалежно від її виду. Тобто працівник може отримати лише одну матеріальну допомогу протягом року. Якщо ж у поточному році вже була виплачена допомога, наприклад, для вирішення соціально-побутових питань, повторна виплата (у тому числі на оздоровлення) вже не здійснюється.

Особливості для органів місцевого самоврядування та державних органів

В органах місцевого самоврядування право на матеріальну допомогу на оздоровлення залежить від категорії працівника, адже для кожної з них діють свої правила.

Посадові особи ОМС мають гарантоване право на таку допомогу при виході у щорічну основну відпустку. Її розмір не може бути меншим за посадовий оклад і водночас обмежується рівнем середньомісячної заробітної плати ч. 5 ст. 21 Закону України «Про службу в органах місцевого самоврядування» від 07.06.2001 №2493-II та п.п. 3 п. 2 постанови КМУ «Про упорядкування структури та умов оплати праці працівників апарату органів виконавчої влади, органів прокуратури, судів та інших органів» від 09.03.2006 №268 (далі – постанова № 268). Тобто законодавство встановлює як мінімальну, так і максимальну межу цієї виплати.

Для службовців ситуація більш гнучка: матеріальна допомога на оздоровлення може надаватися, але не є обов’язковою. Її розмір визначається в межах фонду оплати праці (п.п. 3 п. 2 постанови №268), проте не може перевищувати середньомісячну зарплату.

Що стосується робітників, то вони мають право лише на одну матеріальну допомогу протягом року – незалежно від її виду. Максимальний розмір такої виплати становить середньомісячний заробіток (п.п. 2.2 наказу Мінекономіки «Про умови оплати праці робітників, зайнятих обслуговуванням органів виконавчої влади, місцевого самоврядування та їх виконавчих органів, органів прокуратури, судів та інших органів» від 23.03.2021 № 609, далі – наказ № 609). При цьому вона також не є обов’язковою: якщо працівник уже отримав матеріальну допомогу, наприклад, для вирішення соціально-побутових питань, повторна виплата (у тому числі на оздоровлення) в цьому ж році не здійснюється.

У державних органах право на матеріальну допомогу на оздоровлення також залежить від категорії працівника, і правила тут досить чітко визначені.

Державні службовці гарантовано отримують таку допомогу при виході у щорічну основну відпустку. Її розмір дорівнює середньомісячному заробітку, тобто це обов’язкова виплата, передбачена законодавством (ст. 57 Закону України «Про державну службу» від 10.12.2015 № 889-VIII).

Для керівників обласних і районних державних адміністрацій допомога також є обов’язковою, але її розмір визначається більш гнучко – у будь-якій сумі, проте не вище середнього заробітку (п. 2 постанови КМУ «Про умови оплати праці посадових осіб, керівників та керівних працівників окремих державних органів, на яких не поширюється дія Закону України «Про державну службу»» від 20.04.2016 № 304).

Щодо робітників, то для них діє інший підхід: вони можуть отримати одну матеріальну допомогу протягом року незалежно від її виду. Максимальний розмір – середньомісячна зарплата (п.п. 2.2 наказу № 609). Водночас така виплата не є обов’язковою, і якщо працівник уже скористався цим правом у поточному році (наприклад, отримав допомогу для вирішення соціально-побутових питань), повторно, у тому числі на оздоровлення, її вже не надають.

Як визначається розмір виплати

Розмір матеріальної допомоги залежить від підстав її надання. У бюджетній сфері її визначають нормативні акти, а в комерційних компаніях – колективний договір або внутрішні положення.

На практиці застосовують три підходи:

1. допомогу можуть встановити на рівні посадового окладу працівника на момент виходу у відпустку;
2. розрахувати за середньомісячним заробітком (на основі виплат за попередні 12 місяців) за правилами абз. 1 п. 2 Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою КМУ від 08.02.2005 №100 (далі – Порядок № 100);
3. визначити як фіксовану суму, закріплену в наказі керівника.

Облік та вплив на інші розрахунки

В обліку матеріальна допомога на оздоровлення також має свої особливості. Вона нараховується понад мінімальну зарплату, оскільки не пов’язана з відпрацьованим часом, і не впливає на визначення базового місяця для індексації.

Водночас ця виплата не враховується при розрахунку відпускних. Так само її не беруть до уваги, коли рахують компенсацію за невикористану відпустку або оплату відряджень (п.п. «б» п. 4 Порядку №100).

Причина проста: це разова виплата, а в середню зарплату для таких розрахунків включають лише регулярні доходи

А от із лікарняними (і декретними) ситуація інша згідно з п. 3 Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженого постановою КМУ від 26.09.2001 №1266. Тут матеріальна допомога враховується, оскільки з неї сплачують ЄСВ. Тобто вона збільшує загальний дохід, з якого розраховують середньоденну зарплату для таких виплат.

Оподаткування та відображення у звітності

Окремо варто зупинитися на питаннях оподаткування, адже саме тут найчастіше виникають помилки. Матеріальна допомога на оздоровлення, якщо вона має систематичний характер і надається більшості працівників, включається до фонду оплати праці. Роботодавець нараховує ЄСВ на всі виплати, що входять до фонду оплати праці – тобто не лише на основну і додаткову зарплату, а й на інші заохочувальні чи компенсаційні виплати (п.п. 2.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004 №5).

Це означає, що матеріальна допомога на оздоровлення оподатковується так само, як заробітна плата:

1. з неї сплачуються ЄСВ;
2. ПДФО за ставкою 18%;
3. додатково обкладається військовим збором за ставкою 5%.

У звітності це також виглядає «як зарплата»: у Додатку 1 вона відображається разом із зарплатою, а у формі 4ДФ – з ознакою доходу «101».

Висновки

1. Матеріальна допомога на оздоровлення – це не просто «бонус до відпустки», а виплата з чіткими правилами: прив’язка до моменту виходу у відпустку, обмеження «раз на рік» і залежність від категорії працівника.
2. Для бізнесу ключове – правильно прописати її у внутрішніх документах, а для бюджетної сфери – врахувати всі законодавчі нюанси, щоб не втратити право на обов’язкові виплати або не допустити помилок в обліку.

Олена АФОНІНА, консультант з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, головна редакторка 7eminar

Читайте більше:

Матеріальна допомога поліцейським: розмір і умови надання

Матеріальна допомога заброньованому працівнику: чи можна розділити на частини для зменшення податків

Розрахунок матеріальної допомоги на оздоровлення: покрокова інструкція

Як оформити та оподаткувати матеріальну допомогу працівникам, які постраждали внаслідок бойових дій

Матеріальна допомога та її види

Чи має право працівник на матеріальну допомогу на оздоровлення після звільнення