У своєму зверненні платник податків повідомляє, що працівник Товариства перебуває у шпиталі з підтвердженим діагнозом «Ішемічний інсульт» та знаходиться у нерухомому стані. У зв'язку з неможливістю самостійно здійснювати фінансові та інші індивідуальні операції, до Товариства звернувся син працівника із заявою про надання матеріальної допомоги на лікування батька працівника Товариства. До заяви додано підтвердні документи: амбулаторну картку, медичні висновки та документи щодо понесених витрат (чеки, накладні), сума яких перевищує неоподатковуваний розмір допомоги. Чи має право Товариство компенсувати зазначені витрати на лікування працівника відповідно до пп. 165.1.19 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), а саме як допомогу на лікування платника податку або члена сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення, за умови надання документального підтвердження витрат, пов'язаних із лікуванням? Чи може така допомога бути неоподаткованою відповідно до вимог пп. 165.1.19 ПКУ? Чи допускається, щоб підприємство здійснило перерахування такої допомоги на банківську картку сина працівника, оскільки сам працівник через стан здоров'я не може отримати кошти особисто, та чи не впливатиме це на податкову кваліфікацію такої виплати?
Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема:
- кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку за умови документального підтвердження витрат, пов'язаних із наданням зазначеної допомоги (у разі надання коштів), у тому числі, але не виключно, для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю, за рахунок коштів його роботодавця, за наявності відповідних підтвердних документів, крім витрат, що компенсуються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування (пп. 165.1.19 ПКУ).
Таким чином, якщо дохід у вигляді коштів, нараховується юридичною особою (роботодавцем) як допомога фізичній особі (працівнику) на його лікування, то такий дохід не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, за умови документального підтвердження витрат, пов'язаних із наданням зазначеної допомоги у відповідності до вимог пп. 165.1.19 ПКУ.
Слід зазначити, що документальним підтвердженням витрат, наприклад, пов'язаних із наданням допомоги на лікування є, зокрема, але не виключно наявність та характеристики хвороби, патологічного стану платника податку, документи про надання послуг, що ідентифікують постачальника послуг та платника податку, якому надаються такі послуги, обсяги та вартість таких послуг:
- договори,
- платіжні та розрахункові документи,
- акти надання послуг,
- інші відповідні документи залежно від необхідного лікування, хвороби та її стану.
Водночас, у разі якщо юридичною особою (роботодавцем) допомога на лікування працівника нараховується та виплачується фізичній особі – сину працівника, чим порушуються умови пп. 165.1.19 ПКУ, то вказаний дохід включається до загального місячного (річного) оподаткованого доходу як інший дохід та оподатковується ПДФО та військовим збором на загальних підставах
Не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, що надається резидентами – юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі (вартості) закладу охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю) у розмірах, що не перекриваються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування, окрім придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, які не включені до переліку життєво необхідних, затвердженого КМУ (пп. «а» пп. 170.7.4 ПКУ).
Джерело: ІПК від 05.02.2026 №690/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Читайте більше:
Матеріальна допомога працівникам 2026: розрахунок та обмеження
Безповоротна фінансова допомога: нюанси оподаткування та обліку
ТОВ на 3 групі ЄП і нецільова допомога фізособі: дозволено чи заборонено
Матеріальна допомога на оздоровлення: зразок наказу
Нецільова благодійна допомога: яка сума не оподатковується
