У податківців запитали:
Зменшення фінрезультату у 2025 році: чи можна врахувати проценти минулих років, якщо сума боргу не перевищує власний капітал більш ніж у 3,5 рази?
Податківці вказали, що:
- різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій встановлено статтею 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ);
- оподаткування процентів за борговими зобов’язаннями встановлено пунктом 140.1 ПКУ.
Також податківці проаналізували вимоги пунктів 140.2, 140.3 ПКУ та вказали на таке.
Власний капітал – різниця між активами і зобов’язаннями підприємства (пункт 3 розділу I Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Мінфіну від 07.02.2013 №73).
Для цілей пункту 140.2 ПКУ, об’єкт оподаткування визначається згідно із статтею 134 ПКУ, з коригуванням фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень розділу ІІІ ПКУ, крім:
- від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років;
- різниці, визначеної пунктом 140.2 ПКУ.
Проценти, які перевищують суму обмеження, визначеного пунктом 140.2 ПКУ, які збільшили фінансовий результат до оподаткування, зменшують фінансовий результат до оподаткування майбутніх звітних податкових періодів у сумі, зменшеній щорічно на 5% від суми процентів, що залишилися не врахованими у зменшення фінансового результату до оподаткування, з урахуванням обмежень, встановлених пунктом 140.2 ПКУ (пункт 140.3 ПКУ).
Таким чином, для розрахунку обмежень, встановлених пунктом 140.2 ПКУ, невраховані відсотки станом на 01.01.2025 зменшуються на 5% та додаються до суми відсотків, нарахованих на користь нерезидентів у І кварталі 2025 року.
Отже, платник, у якого у звітному році сума боргових зобов’язань, визначена у пункті 140.1 ПКУ, не перевищує суму власного капіталу більш ніж у 3,5 рази, має право зменшити фінансовий результат до оподаткування у звітному періоді цього року на суму процентів, не врахованих у зменшення фінансового результату до оподаткування відповідно до пункту 140.3 ПКУ, з урахуванням обмежень визначених у пункті 140.2 ПКУ та зменшених на 5% (щорічно)
Джерело: ДПС
Читайте більше:
Нарахування податку на прибуток за 2025 рік: якою датою робити проводку
Від’ємний об’єкт оподаткування: як це впливає на облік благодійної допомоги
Авансові внески з податку на прибуток при збитках за рік: як закрити в бухобліку
Оновлення декларації з податку на прибуток: на що звернути увагу платникам у 2026 році
Менше чи більше 40 млн: як дохід визначає період звітування та застосування податкових різниць
