Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема, з постачання товарів / послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) (п. 185.1 ПКУ).
Під постачанням товарів слід розуміти будь-яку передачу права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (п.п. 14.1.191 ПКУ).
Якщо після постачання товарів / послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи:
- наступний за постачанням перегляд цін,
- перерахунок у випадках повернення товарів / послуг особі, яка їх надала,
- або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів / послуг,
суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН (п. 192.1 ПКУ).
Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування.
Таким чином, у разі, якщо після сплину 1095 днів з дати виникнення податкових зобов’язань та складання податкової накладної за операцією з постачання товару (транспортного засобу) відбувається його повернення постачальнику, розрахунок коригування до такої податкової накладної не може бути зареєстрований в ЄРПН.
Крім того така операція з повернення товару (транспортного засобу) постачальнику визнається для платника податку – покупця операцією з постачання, за якою мають бути визначені податкові зобов’язання та складена відповідна податкова накладна.
Джерело: ДПС
Читайте більше:
ПДВ: Бюджетні кошти. Як не порушити правило першої події
Податкова декларація з ПДВ із додатками: інструкція заповнення
Реєстрація ПН та РК: строки, штрафи
Обов’язкова реєстрація платником ПДВ
