Датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ при постачанні товарів/послуг є дата події, що відбулася раніше у межах податкового періоду, а саме:
- дата отримання оплати: зарахування коштів на рахунок платника податку, отримання електронних грошей на електронний гаманець або оприбуткування готівки в касі (або інкасація, якщо каси немає);
- дата постачання: відвантаження товарів (для експорту – дата оформлення митної декларації) або дата оформлення документа, що підтверджує надання послуг (п. 187.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
У разі зміни суми компенсації після постачання товарів / послуг (перегляд цін, повернення товарів, повернення передоплати) податкові зобов’язання та податковий кредит підлягають коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зареєстрованого в ЄРПН (п. 192.1 ПКУ).
Розрахунок коригування може бути зареєстрований в ЄРПН не пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної.
Якщо після спливу 1095 днів відбувається повернення коштів покупцю та одночасне повернення товару продавцю, продавець не має права зменшити податкові зобов’язання.
У такому випадку для покупця – платника ПДВ ця операція вважається постачанням товарів, за яким він визначає податкові зобов’язання та складає податкову накладну.
Після її реєстрації в ЄРПН продавець має право сформувати податковий кредит.
Джерело: ДПС
Читайте більше:
Оплата після трьох років: чи можна віднести ПДВ до кредиту за касовим методом
Повернення авансу більше ніж через три роки, зобов’язує покупця зареєструвати ПН
Порція нових роз'яснень з ПДВ: коментар до листа ДПСУ №461/2/99-00-24-01-01-02
