Яким чином оподатковується інвестиційний прибуток, якщо договір купівлі-продажу інвестиційного активу укладено між резидентами в звітному році, а перерахування коштів відбувається частинами у наступних роках?
Основні положення оподаткування доходу від операцій з інвестиційними активами
- Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат.
- Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація), в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.
- Ставка податку на доходи фізичних осіб для доходу у вигляді інвестиційного прибутку становить 18% (п.п. 167.5.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
- Вказаний дохід для платників, зазначених у п.п. 1 п.п. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ є об’єктом оподаткування військовим збором, ставка якого становить 5% (п.п. 1 п.п. 1.2 та п.п. 1 п.п. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).
Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами визначається як сума інвестиційних прибутків, отриманих платником податку протягом звітного (податкового) року, зменшена на суму інвестиційних збитків, понесених платником податку протягом такого року (абз. 2 п.п. 170.2.6 ПКУ).
До складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками такого звітного (податкового) року (п.п. 170.2.6 ПКУ).
Декларування та сплата податків від доходу від операцій з інвестиційними активами
Платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок та військовий збір з таких доходів (п.п. 168.2.1 ПКУ).
Дохід, отриманий фізичною особою – резидентом у вигляді інвестиційного прибутку від продажу інвестиційного активу (корпоративного права) включається до її загального річного оподатковуваного доходу та оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах.
При цьому об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором вважатиметься інвестиційний прибуток, при визначенні якого враховуються витрати, пов’язані з придбанням зазначеного інвестиційного активу, за умови підтвердження документами первинного обліку (п. 176.1 ПКУ)
Декларація подається за базовий звітний період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб – до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розд. IV ПКУ.
Джерело: ДПС
Читайте більше:
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) у 2025 році
Продали автомобіль у минулому році? Коли та як декларувати дохід
Іноземні доходи та їх оподаткування: порядок декларування та підтвердження відповідно до ПКУ
Декларування доходів: коли можна не звітувати до податкової
Фізособа продає інвестиційний актив не у повному обсязі: що з доходами та витратами
Коментарів поки немає
Почніть розмову…