👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Коригування фінансового результату залежить від статусу платника податку на прибуток, а також від умов придбання товарів, робіт чи послуг у ФОПів.
Якщо ви «малодохідник»
Малодохідники – це платники податку на прибуток, у яких річний дохід не перевищує 40 млн грн.
Якщо ви прийняли рішення про непроведення коригувань фінансового результату, то:
- коригування фінансового результату не проводиться відповідно до розділу III Податкового кодексу України (далі – ПКУ);
- дані витрат за звітний рік повністю відповідають даним бухгалтерського обліку, включно з витратами на придбання товарів, робіт і послуг у ФОПів (незалежно від системи оподаткування).
Якщо ви «високодохідник»
Високодохідники – це платники податку на прибуток, у яких річний дохід перевищує 40 млн грн.
У цьому випадку потрібно додатково уточнити наступне:
- Ви не є резидентом Дія Сіті який сплачує податок на прибуток за загальними правилами – в цій ситуації Ви не проводите коригувань по витратах у разі придбання товарів, робіт і послуг у ФОПів (загальна система або єдиний податок);
- Ви є резидентом Дія Сіті який сплачує податок на прибуток за загальними правилами – в цій ситуації Ви проводите коригування фінрезультату по витратах у разі придбання товарів, робіт і послуг у платників єдиного податку (в т.ч. ФОП) – згідно п. 140.5.17 ПКУ – збільшення фінрезультату:
140.5.17. на суму вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) резидентом Дія Сіті – платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року, в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю. Резиденти Дія Сіті – платники податку на прибуток підприємств на загальних підставах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період. У разі якщо на дату отримання майна, робіт, послуг постачальник не є платником єдиного податку, такі майно, роботи, послуги вважаються придбаними у платника єдиного податку, за умови що на дату здійснення попередньої оплати постачальник був платником єдиного податку. |
Отже, якщо Ви – резидент Дія Сіті, що сплачує податок на прибуток за загальними правилами, і проводите коригування, то у разі придбання у 2025 році товарів, робіт і послуг у ФОПів:
- на загальній системі – коригувань не проводите;
- на єдиному податку – коригування проводите, якщо сума таких придбань перевищує 20 % загальної суми витрат за даними ф. № 2 (2-м, 2-мс) за попередній рік – 2024 рік (для новостворених в 2025 році – за даними ф. № 2 (2-м, 2-мс). Коригування проводять на різницю між сумою фактичного придбання у платників єдиного податку (ФОП та юросоіб) та граничної суми (20 % витрат минулого року).
В додатку РІ – сума коригування відображається в ряд. 3.1.15
Висновки
- Якщо ви малодохідник або високодохідник, який не є резидентом Дія Сіті, коригування фінрезультату у разі придбання товарів, робіт і послуг у ФОПів не проводиться.
- Якщо ви резидент Дія Сіті, коригування фінансового результату проводиться лише у разі перевищення 20% від загальної суми витрат попереднього року на придбання у платників єдиного податку.
- Уточніть свій статус платника податку на прибуток, щоб визначити необхідність коригування.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Фінансова звітність мікропідприємства за формами №1-мс, 2-мс: інструкція
Фінансова звітність малого підприємства за формами №1-м, 2-м: інструкція
Чи потрібно подавати звіти 1-м, 2-м, якщо ТОВ не працює та немає оборотів
🎂Святкуємо 7EMINAR DAY разом! Даруємо найвигідніші ціни року та сюрпризи – лише раз на рік, не пропустіть!
