Фінансова звітність мікропідприємства за формами №1-мс, 2-мс: інструкція

Як і фінзвіт малого підприємства за формами №1-мс та 2-мс, фінзвіт мікропідприємства має стислу форму і поєднує в собі одразу Баланс і Звіт про фінансові результати.

Хто подає форми №1-мс, 2-мс

Форми № 1-мс та 2-мс подають суб’єкти мікропідприємства, а саме:

1. Мікропідприємства — підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

1. балансова вартість активів — до 350 тис. євро включно;
2. чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 700 тис. євро включно;
3. середня кількість працівників — до 10 осіб включно (абз. 6 ч. 2 ст. 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІV);

2. Непідприємницькі товариства (громадські об'єднання, споживчі товариства, релігійні організації, політичні партії, благодійні організації і інші), як правило неприбуткові організації (п. 133.4 Податкового кодексу України; ПКУ).

Підстава — пп. 2 п. 2 розд. І Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Спрощена фінансова звітність», затвердженого наказом Мінфіну від 25.02.2000 №39 (далі — НП(С)БО 25).

Важливо! До 17.02.2023 юросіб-єдинників третьої групи — підприємств, які ведуть спрощений бухоблік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства, виділяли окремо серед тих, хто має подавати спрощену фінзвітність за формами №1-мс, 2-мс (абз. 7 п. 2 розд. I НП(С)БО 25 у редакції до 17.02.2023). Із 17.02.2023 наведені госпсуб'єкти можуть обирати, звітувати за формами №1-мс, 2-мс чи №1-м, 2-м. Відповідні зміни вніс наказ Мінфіну від 12.01.2023 № 18

Для юросіб-єдинників третьої групи встановили обмеження розміру річного доходу в 1167 мінзарплат на 1 січня звітного року — 8 285 700 грн у 2024 році (пп. 3 п. 291.2 Податкового кодексу України; ПКУ). Цей ліміт знаходиться в межах граничного розміру чистого доходу від реалізації для «мікропідприємств», тобто в межах до 700 тис. євро. Тому такі спрощенці як мікропідприємства можуть звітувати за формами №1-мс та 2-мс. Утім за бажанням, якщо на це є ресурс, вони можуть подавати і звичайні форми фінзвітності. Але тоді доведеться подавати за загальними правилами: щокварталу — форми №1 і 2, щороку — всі п'ять форм разом із примітками.

В які строки і куди звітувати за формами №1-мс, 2-мс

Фінзвітність мікропідприємства складають за календарний рік. Проміжну фінзвітність такі платники не подають.

Органи статистики

Річну фінзвітність до органів Держстату мікропідприємства подають не пізніше 28 лютого наступного за звітним року (п. 5 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 №419; далі — Порядок №419). Тобто граничний термін для подання фінзвітності станом на 31.12.2024 — 28.02.2025.

Податкові органи

Мікропідприємства — платники податку на прибуток та неприбуткові організації подають фінзвітність разом із декларацією з податку на прибуток (далі — Декларація) чи звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (далі — Неприбутковий звіт) відповідно, до податкової служби, де вони перебувають на обліку (абз.1, 2 п. 46.2 ПКУ). Така фінзвітність є додатком до Декларації чи Неприбуткового звіту та їх невід’ємною частиною.

Подають фінзвітність разом із:

1. Декларацією:

1. якщо період звітування з податку на прибуток — календарний квартал (п. 137.4 ПКУ) — протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (пп. 49.18.2, п. 49.20 ПКУ);
2. якщо період звітування з податку на прибуток — календарний рік (п. 137.5 ПКУ) — протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року (пп. 49.18.3, п. 49.20 ПКУ);

2. Неприбутковим звітом, базовий період звітування за яким — рік (пп. 133.4.7 ПКУ) — протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року (пп. 49.18.3, п. 49.20 ПКУ).

Крім того, фінансові установи, що належать до мікропідприємств, повинні оприлюднити фінзвітність разом з аудиторським висновком на власному сайті і подати її до органу ДПС не пізніше 10 червня наступного за звітним року (п. 46.2 ПКУ).

На замітку! Мікропідприємства, які не є фінустановами, та не є підприємствами, що становлять суспільний інтерес, оприлюднювати свою фінзвітність з аудиторським висновком не зобов’язані

Яка відповідальність за формами №1-мс, 2-мс

Неподання до органу статистики

За неподання чи несвоєчасне подання фінзвітності до органів статистики на посадових осіб підприємства можуть накласти адмінштраф:

1. від 170 до 255 грн — за порушення, вчинене вперше;
2. від 255 до 425 грн — за повторне протягом року порушення (ст. 186-3 Кодексу України про адміністративні правопорушення; КпАП).

Важливо! На період дії воєнного стану та протягом трьох місяців після його завершення, адміністративну та/або кримінальну відповідальність за неподання чи несвоєчасне подання звітності не застосовують (Закон України «Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни» від 03.03.2022 №2115-IX, далі — Закон №2115; Порядок №419)

Норми законодавства щодо звільнення від відповідальності на час війни не стосуються подання фінзвітності до органу ДПС разом із Декларацію чи Неприбутковим звітом. Адже в цьому випадку фінзвітність є частиною самої податкової звітності, на яку норми Закону №2115 не поширюються.

Тому подавати фінзвітність можна протягом трьох місяців після припинення чи скасування воєнного стану за весь період неподання фінзвітності. І обов’язку доводити факт неможливості подання фінзвітності Закон №2115 не передбачає.

Неподання до ДПС

Податкова декларація, звіт мають містити обов’язкові реквізити, зокрема інформацію про додатки, що додають до податкової декларації чи звіту та є їх невід’ємною частиною (п. 48.3 ПКУ). 

Податкову звітність, складену з порушенням норм ст. 48 ПКУ, не вважають податковою декларацією чи звітом, крім випадків, встановлених п. 46.4 ПКУ (п. 48.7 ПКУ).  

Якщо мікропідприємство не є платником податку на прибуток, при цьому є неприбутковою організацією, воно подає фінзвітність разом зі Неприбутковим звітом, що є додатком до неї і її невід’ємною частиною. Підтвердженням подання фінансової звітності разом зі Неприбутковим звітом є позначка «+» у клітинці «ФЗ» таблиці «Наявність додатків» та у таблиці «Наявність поданих до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації додатків — форм фінансової звітності» у Неприбутковому звіті.

Якщо мікропідприємство не є платником податку на прибуток, а перебуває на спрощеній системі і сплачує єдиний податок, то подавати фінзвітність разом із Декларацією платника єдиного податку не потрібно.

За неподання або несвоєчасне подання платником Декларації чи Неприбуткового звіту передбачено штраф у розмірі 340 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ПКУ).

На замітку! КпАП не передбачає права органів ДПС складати протоколи про адміністративні правопорушення за неподання або несвоєчасне подання фінансової звітності. На цьому свого часу акцентували увагу фахівці ДПС у Чернівецькій області

Штраф у розмірі 340 грн, передбачений п. 120.1 ПКУ, застосовують до мікропідприємств, які є фінустановами, у разі неподання ними проаудійованої фінзвітності за формами №1-м, 2-м до ДПС (абз. 4 п. 46.2 ПКУ).

Водночас, поки в Україні діє воєнний стан, платників податку на прибуток звільнили від відповідальності, передбаченої ПКУ, за неподання до 10.06.2025 року річної фінансової звітності, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом. Умова для такого звільнення — виконання таких обов'язків протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні (абз. 16 пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, лист ДПС від 26.05.2023 № 12059/7/99-00-04-03-01-07).

Неоприлюднення на сайті

За порушення порядку оприлюднення фінзвітності разом з аудиторським звітом передбачено адмінштраф у розмірі від 17 000 до 34 000 грн (ст. 163-16 КпАП).

Однак під час дії воєнного стану можна оприлюднити фінзвітність не у загальновизначені строки, а протягом трьох місяців після припинення чи скасування воєнного стану (пп. 4-2 п. 1 Закону №2115). До спливу цього строку посадові особи підприємств звільняються від відповідальності за порушення строків оприлюднення фінзвітності разом з аудиторським звітом (пп. 4-1 п. 1 Закону №2115).

За якою формою звітувати мікропідприємству

Форму фінзвіту мікропідприємства містить додаток 2 до НП(С)БО 25.

Усі сумові показники цієї форми відображають у тисячах гривень із одним десятковим знаком (п. 1 розд. І НП(С)БО 25).

Увага! Ідентифікатор електронної форми для подання через Електронний кабінет — S 0111007

Завантажуйте документи:

1. Фінансова звітність мікропідприємства. Форми № 1-мс, 2-мс
2. Податкова декларація з податку на прибуток
3. Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації

Який порядок заповнення форм №1-мс, 2-мс

Порядок заповнення фінзвіту мікропідприємства №1-мс, 2-мс визначає розділ ІІІ НП(С)БО 25. У ньому описано, які дані відображати в тій чи іншій статті звітності. Але звідки брати дані, із яких рахунків обліку — не зазначено. Допоможемо визначитися із цим та розглянемо покроково, як заповнювати кожен рядок звіту.

Шапка

Зазначаємо у реквізитах:

1. «Підприємство» — повну чи скорочену назву суб’єкта господарювання відповідно до статутних документів;
2. «Територія» — місто чи село, де зареєстроване підприємство;
3. «Організаційно-правова форма господарювання» — свою організаційно-правову форму як суб'єкта господарювання, наприклад, «товариство з обмеженою відповідальністю», «приватне підприємство» тощо;
4. «Вид економічної діяльності» — назву основного виду економічної діяльності компанії згідно з Державним класифікатором «Класифікація видів економічної діяльності» ДК 009:2010 (КВЕД-2010), затвердженим наказом Держспоживстандарту від 11.10.2010 №457;
5. «Середня кількість працівників, осіб» — кількість, обчислену відповідно до Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату від 28.09.2005 №286;
6. «Одиниця виміру — стандартну для форми «тис. грн з одним десятковим знаком»;
7. «Адреса, телефон» — юридичну адресу підприємства і актуальний контактний номер телефону для зв’язку;
8. «Код за ЄДРПОУ» — код, з яким підприємство фігурує в ЄДРПОУ;
9. «Код за КАТОТТГ» — код із Кодифікатору адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженого наказом Мінрегіону від 26.11.2020 №290;
10. «Код за КОПФГ» — код згідно з Державним класифікатором «Класифікація організаційно-правових форм господарювання» ДК 002:2004, затвердженим наказом Держспоживстандарту від 28.05.2004 №97. Наприклад, код такої організаційно-правової форми господарювання, як ТОВ — «240»;
11. «Код за КВЕД» — код основного виду економічної діяльності компанії згідно з КВЕД-2010.

Баланс. Форма № 1-мс

Спершу зазначаємо, станом на яку дату відображаємо показники. Наприклад, для 2024 року — «31.12.2024».

АКТИВ

Розділ I. Необоротні активи

Зазначаємо у рядках:

1010 «Основні засоби» – вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу, довірчого управління об'єктів і орендованих цілісних державних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів (далі – ОЗ), а також вартість інших необоротних матеріальних активів. Державні (казенні) та комунальні підприємства відображають вартість майна, отриманого на праві господарського відання чи праві оперативного управління, та об'єктів інвестиційної нерухомості. Тут також наводять вартість нематеріальних активів, довгострокових біологічних активів та незавершених капітальних інвестицій (п. 1.1 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Тобто це різниця між значеннями двох наступних рядків (рядок 1011 - рядок 1012).

1011 «первісна вартість» – первісну вартість ОЗ, нематеріальних активів (далі – НМА) та інших необоротних матеріальних активів (п. 1.1 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо із Дт сальдо по рахунку 10 (крім субрахунку 10 у частині інвестиційної нерухомості, що обліковують за справедливою вартістю), 15, 16 (крім субрахунку 16 у частині довгострокових біологічних активів, що обліковують за справедливою вартістю) — якщо для обліку використовуємо Спрощений план рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій суб'єктів малого підприємництв, затверджений наказом Мінфіну від 19.04.2001 №186 (далі – спрощений План рахунків). Якщо ж використовуємо План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291 (далі – загальний План рахунків), то це Дт сальдо по рахунках 10 (крім субрахунку 100 у частині інвестиційної нерухомості, що обліковують за справедливою вартістю), 11 і 12, 15, 162, 164,166.

1012 «знос» – знос ОЗ, НМА та інших необоротних матеріальних активів. Дані беремо із Кт сальдо рахунку 13 незалежно від того, який План рахунків використовуємо. Інформацію зазначаємо у дужках зі знаком «мінус», тому зрештою це впливає на арифметику обчислення загальної суми по розділу.

1090 «Інші необоротні активи» – суми інших необоротних активів, у т. ч. довгострокових фінансових інвестицій. Інші необоротні активи відображаємо за первісною вартістю (історичною собівартістю) (п. 1.2 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Інформацію беремо із Дт сальдо рахунку 14, 18 – якщо використовуємо спрощений План рахунків, і Дт сальдо рахунків 14, 18 і 19 – якщо використовуємо загальний План.

1095 «Усього за розділом I» – суму значень рядків наведеного розділу за формулою: р. 1010 + р. 1090.

Розділ II. Оборотні активи

Наводимо у рядках:

1100 «Запаси» – вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектувальних виробів, запасних частин, тари (крім інвентарної), будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для використання в ході нормального операційного циклу. Тут також наводимо витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), валова заборгованість замовників за будівельними контрактами, поточні біологічні активи, готову продукцію, сільськогосподарську продукцію (п. 1.3 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо із Дт сальдо рахунків 20, 21, 23, 26 – у разі використання спрощеного Плану рахунків. У разі ж використання загального Плану рахунків – фокус на Дт сальдо рахунків 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28.

1155 «Поточна дебіторська заборгованість» – фактичну заборгованість покупців або замовників за реалізовані їм продукцію, товари, роботи або послуги, включаючи забезпечену векселями, інших дебіторів, а також заборгованість засновників із формування статутного капіталу, визнану дебіторську заборгованість казначейських, фінансових і податкових органів, державних цільових фондів, зокрема за розрахунками з тимчасової непрацездатності (п. 1.4 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо з Дт сальдо рахунків 37, 64 (крім податкового кредиту та податкових зобов'язань), 66, 68 – у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Дт сальдо рахунків 34, 36, 37, 63, 641, 642, 65, 66, 681-685 – у разі використання загального Плану рахунків.

1165 «Гроші та їх еквіваленти» – суми готівки в касі підприємства, грошей на поточних та інших рахунках у банках, які можна вільно використати для поточних операцій, а також грошових коштів у дорозі, електронних грошей, еквівалентів грошей. Тут наводимо кошти в національній або іноземних валютах (п. 1.5 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо з Дт сальдо рахунку 30 (щодо грошових коштів) і 31 – у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Дт сальдо рахунків 30,31, 333, 334, 335, 351 – у разі використання загального Плану рахунків. Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи з дати балансу, або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, вилучаємо зі складу оборотних активів та відображаємо як необоротні активи у рядку 1090 форми № 1-мс (п. 1.5 розд. ІІІ НП(С)БО 25).

1190 «Інші оборотні активи» – суми оборотних активів, які не включені до наведених вище рядків розділу «Оборотні активи», зокрема, поточних фінансових інвестицій (п. 1.6 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо із Дт сальдо рахунку 30 (щодо грошових документів), 35, 64 (щодо ПДВ-зобов’язань і ПДВ-кредиту – у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Дт сальдо рахунків 331, 332, 352, 643, 644 – у разі використання загального Плану рахунків.

1195 «Усього за розділом II» – суму значень рядків зазначеного розділу за формулою: р. 1100 + р. 1155 + р. 1165 + р. 1190.

1300 «БАЛАНС» – суму значень підсумкових рядків кожного розділу за формулою: р. 1095 + р. 1195. Підсумок активів має дорівнювати підсумку пасиву, тобто сумі зобов'язань та власного капіталу.

ПАСИВ

Розділ I. Власний капітал

Відображаємо у рядках:

1400 «Зареєстрований (пайовий) капітал» – суму фактично внесеного засновниками (власниками) статутного капіталу підприємства. Також відображаємо вартість безоплатно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб необоротних активів та інші види додаткового капіталу. У тому числі наводимо суму пайового капіталу (пайових внесків) членів споживчого товариства, спілок та інших організацій, внески засновників підприємства понад статутний капітал, сума резервного капіталу (п. 1.7 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо із Кт сальдо рахунку 40 – у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Кт сальдо рахунку 40, 41, 42, 43 – у разі використання загального Плану рахунків.

1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» – суму нерозподіленого прибутку або непокритого збитку (п. 1.8 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо із Кт сальдо рахунку 44 (саме в сумі нерозподіленого прибутку або непокритого збитку) – у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Кт сальдо рахунку 441 або 442, а також згорнуте сальдо рахунків 17 та 54 (під час переходу на застосування НП(С)БО 25) – у разі використання загального Плану рахунків. Суму непокритого збитку наводимо в дужках (це знак «мінус»), тому її вираховуємо під час визначення підсумку цього розділу Балансу.

На замітку! У першому місяці року переходу на застосування НП(С)БО 25 сальдо рахунків 17 «Відстрочені податкові активи» і 54 «Відстрочені податкові зобов'язання» підлягає згортанню взаємною кореспонденцією цих рахунків із відображенням різниці на рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» (п. 2.20 розд. ІІ НП(С)БО 25)

1425 «Неоплачений капітал» – суму заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу (п. 2.21 розд. ІІ НП(С)БО 25). Дані беремо із Кт сальдо рахунку 40 (саме в сумі, яка стосується заборгованості учасників до статкапіталу) – у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Кт сальдо рахунку 45, 46 – у разі використання загального Плану рахунків.

1495 «Усього за розділом I» – суму значень рядків зазначеного розділу за формулою: р. 1400 ± р. 1420 – р. 1425.

Розділ II. Довгострокові зобов'язання, цільове фінансування та забезпечення»

У рядку 1595 «Довгострокові зобов'язання, цільове фінансування та забезпечення» показуємо суми:

1. заборгованості підприємства перед банками за отримані від них кредити, яка не є поточним зобов'язанням;
2. довгострокової заборгованості підприємства за зобов'язаннями щодо залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховують відсотки, та за іншими довгостроковими зобов'язаннями;
3. залишку коштів цільового фінансування і цільових надходжень, отриманих із бюджету та з інших джерел, у тому числі коштів, вивільнених від оподаткування у зв'язку з наданням пільг з податку на прибуток підприємств;
4. забезпечення для відшкодування наступних витрат і платежів – на виплату відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов'язань тощо (п. 1.9 розд. ІІІ НП(С)БО 25).

Дані беремо із Кт сальдо рахунків 47, 48, 55 – у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Кт сальдо рахунків 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55 – у разі використання загального Плану рахунків.

Розділ III. Поточні зобов'язання

Відображаємо у рядках:

1600 «Короткострокові кредити банків» – суму поточних зобов'язань підприємства перед банками щодо отриманих від них короткострокових позик. Зобов'язання за кредитами банків наводимо у балансі з урахуванням належної до сплати на кінець звітного періоду суми процентів за їх користування. Тут також зазначаємо суми зобов'язань, які утворилися як довгострокові, але з дати балансу підлягають погашенню протягом дванадцяти місяців (п. 1.10 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо із Кт сальдо рахунків 31 (овердрафт), 68 (саме в сумі кредитів банків та відсотків за ними) – у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Кт сальдо рахунків 31 (овердрафт), 60, 684 (у сумі відсотків за кредитами банків) – у разі використання загального Плану рахунків.

1615 «Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги» – суму заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги, включаючи заборгованість, забезпечену векселями. Тут також відображаємо заборгованість постачальникам за невідфактуровані поставки і розрахунки з надлишку товарно-матеріальних цінностей, встановленого під час їх приймання (п. 1.11 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо із Кт сальдо рахунку 68 в частині кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги – у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Кт сальдо рахунків 62, 63, 685 – у разі використання загального Плану рахунків.

1620 «Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з бюджетом» – заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи суму податку з працівників підприємства (п. 1.12 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо із Кт сальдо рахунку 64 щодо податкових зобов'язань та податкового кредиту, податку на прибуток, єдиного податку, а також суми податку з працівників підприємства (ПДФО та ВЗ) – у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Кт сальдо рахунків 641 та 642 та 641/податок на прибуток, 641/єдиний податок, 641/ПДФО, 642/ВЗ – у разі використання загального Плану рахунків.

1625 «розрахунками зі страхування» – сума заборгованості з відрахувань на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуального страхування його працівників (п. 1.13 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо із Кт сальдо рахунку 64 тільки щодо суми розрахунків зі страхування – у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Кт сальдо рахунку 65 – у разі використання загального Плану рахунків.

1630 «розрахунками з оплати праці» – заборгованість за нарахованою, але ще не сплаченою сумою оплати праці, а також за депонованою заробітною платою (п. 1.14 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо із Кт сальдо рахунку 66 у разі використання як спрощеного, так і загального Плану рахунків.

1690 «Інші поточні зобов'язання» – суми зобов'язань, не включені до інших рядків, наведених у розділі «Поточна кредиторська заборгованість». Ідеться, зокрема, про заборгованість за одержаними авансами, заборгованість засновникам у зв'язку з розподілом прибутку, заборгованість пов'язаним сторонам, сума валової заборгованості замовникам за будівельними контрактами (п. 1.15 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо із Кт сальдо рахунків 37, 64 тільки щодо суми податкового кредиту і зобов’язань з ПДВ, 68 – у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Кт сальдо рахунків 37, 643, 644, 67, 68 (за виключенням сум по субрахунках 680 та 684 щодо відсотків за кредитами банків) – у разі використання загального Плану рахунків.

1695 «Усього за розділом III» – суму значень рядків зазначеного розділу за формулою: р. 1600 + р. 1615 + р. 1620 + р. 1625 + р. 1630 + р. 1690.

1900 «БАЛАНС» – суму значень підсумкових рядків кожного розділу за формулою: р. 1495 + р. 1595 + р. 1695.

Звіт про фінансові результати. Форма № 2-мс

У цій формі насамперед зазначаємо, за який рік (а не станом на яку дату, як у випадку з Балансом) відображаємо показники. Для 2024 року це – «2024 рік».

Далі наводимо у рядках:

2000 «Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» – дохід від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг без непрямих податків і зборів та інших вирахувань з доходу (п. 2.1 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо за Кт оборот по рахунку 70.

2160 «Інші доходи» – суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції, а саме: 

1. дохід від операційної оренди активів;
2. дохід від операційних курсових різниць;
3. відшкодування раніше списаних активів;
4. дохід від реалізації оборотних активів, відсотки, доходи від участі в капіталі та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій;
5. дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів;
6. дохід від неопераційних курсових різниць;
7. інші доходи (п. 2.2 розд. ІІІ НП(С)БО 25).

Дані беремо за Кт оборот по рахунку 74 – у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Кт оборот по рахунку 71, 72, 73, 74 – у разі використання загального Плану рахунків.

2280 «Разом доходи (2000 + 2160)» – суму значень відповідних рядків за формулою: р. 2000 + р. 2160;

2050 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» – виробничу собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованих товарів, визначена відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» (п. 2.3 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Дані беремо з Дт обороту по рахунку 90 — у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Дт обороту по субрахунках 901, 902, 903 – у разі використання загального Плану рахунків. Дані наводимо у дужках (що означає знак «мінус» і віднімання цього показника від загального підсумку);

2165 «Інші витрати» – суми інших операційних та інших витрат діяльності, а саме:

1. адмінвитрат;
2. витрат на збут;
3. собівартості реалізованих оборотних активів (крім готової продукції, товарів і фінансових інвестицій), необоротних активів, утримуваних для продажу, та груп вибуття;
4. списаної безнадійної заборгованості;
5. втрат від знецінення виробничих запасів;
6. втрат від операційних курсових різниць;
7. визнаних економічних санкцій;
8. витрат на сплату процентів та інших витрат підприємства, пов'язаних із запозиченнями;
9. втрат від участі в капіталі;
10. втрат від неопераційних курсових різниць;
11. відрахувань для забезпечення відшкодування наступних операційних витрат;
12. інших витрат, пов'язаних з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю підприємства;
13. податків і зборів, що належать до сплати за звітний період відповідно до законодавства (п. 2.4 розд. ІІІ НП(С)БО 25).

Дані беремо з Дт обороту по рахунку 96 – у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Дт обороту по рахунках 92, 93, 94, 95, 96, 97 – у разі використання загального Плану рахунків.

2285 «Разом витрати (2050 + 2165)» – суму значень відповідних рядків за формулою: р. 2050 + р. 2165.

2290 «Фінансовий результат до оподаткування(2280 - 2285)» — різницю між доходами та витратами підприємства за формулою: р. 2280 - р. 2285. Якщо фінансовий результат до оподаткування — збиток, його суму наводять в дужках (що означає зі знаком «мінус»).

2300 «Податок на прибуток» — суму податку на прибуток, яку визначаємо в розмірі податку на прибуток за звітний період (п. 2.6 розд. ІІІ НП(С)БО 25, п. 18 НП(С)БО 17). Дані беремо з Дт обороту по рахунку 96 тільки щодо сум податку на прибуток — у разі використання спрощеного Плану рахунків, і Дт обороту по рахунках 98 — у разі використання загального Плану рахунків.

2310 «Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування» — різницю між витратами і доходами, які ПКУ не визнає витратами або доходами та які не відображені у складі витрат і доходів в інших рядках (п. 2.7 розд. ІІІ НП(С)БО 25). Наприклад, сюди включаємо суми дивідендів, отриманих від українських дочірніх компаній.

2350 «Чистий прибуток (збиток) (2290 – 2300 – (+) 2310)» — різницю між сумою фінансового результату до оподаткування, сумою витрат з податку на прибуток та сумою, яка зменшує (збільшує) фінансовий результат після оподаткування. Її розраховуємо за формулою: р. 2290 - р. 2300 – (+) 2310). Якщо результат — чистий збиток, його наводимо у дужках (що означає зі знаком «мінус»).

Як подавати фінзвітність мікропідприємства

Фінзвітність мікропідприємства подають до контролюючих органів в електронній формі із дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.2003 №851-IV та «Про електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 №2155-VIII.

Подання платниками документів засобами електронного зв’язку в електронній формі здійснюється передбачають норми ПКУ та Порядок обміну електронними документами з контролюючими органами, затверджений наказом Мінфіну від 06.06.2017 №557.

Для платників податків, які обрали спосіб подання звітності засобами електронного зв’язку в електронній формі (в т. ч. і за допомогою Електронного кабінету), ДПС на своєму вебпорталі веде та підтримує в актуальному стані рубрику «Електронна звітність».

Під час створення звітності, яку подають до ДПС і Держстату, використовуйте формати з першою літерою «S».

Звітність, яку подають тільки до ДПС, формують за форматами з першою літерою «J».

Антоніна КУРИЛЕНКО, консультант з обліку та оподаткування, м. Київ

Шаблони та зразки документів:

Фінансова звітність мікропідприємства. Форми № 1-мс, 2-мс

Податкова декларація з податку на прибуток

Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації