Контролюючою особою є фізична особа або юридична особа – резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії (пп. 39-2.1.2 Податкового кодексу України).
Зокрема, іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією, якщо фізична особа – резидент України або юридична особа – резидент України (далі – контролююча особа):
- володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50%,
або
- володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10%, за умови що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків,
або
- окремо або разом з іншими резидентами України – пов'язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.
Фізична особа – резидент України або юридична особа – резидент України не визнаються контролюючими особами, якщо їх володіння часткою у контрольованій іноземній компанії реалізовано через пряме або опосередковане володіння в іншій юридичній особі – резиденті України, за умови якщо остання визнається контролюючою особою згідно з цим пунктом та на неї покладається зобов'язання щодо оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії.
Платником податку щодо прибутку контрольованої іноземної компанії є контролююча особа.
Джерело: ДПС
Читайте більше:
Звіт про КІК: інструкція із подання та заповнення
Коли прибуток КІК звільняється від оподаткування
Скорочений Звіт про контрольовані іноземні компанії (КІК): інструкція
Пастка у звіті КІК: який курс євро обрати, щоб уникнути претензій податкової
У Звіті про КІК не можна «пропустити» жодну операцію – навіть якщо вона без прибутку
